《银行会计》第三章存款业务的核算
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金融会计 第3章 存款业务的核算
续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算
（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
《银行会计学》第三章练习题 存款业务的核算 学生版
《银行会计学》第三章存款业务的核算思考题:1 ．银行吸收存款的种类有哪些？存款业务核算有哪些要求？2 ．银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？3 ．开立存款账户有哪些规定？账户管理的内容有哪些？4 ．单位存取现金如何进行处理？5 . 银行对现金支票应重点审查哪些内容？6 ．对单位活期存款账户为什么要进行内外账务核对？如何进行核对？7 ．单位定期存款的规定及存入、支取的处理手续如何？8 ．单位通知存款有哪些规定？9 .单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务？技能训练一、重要概念：存款存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位定期存款单位通知存款二、单项选择题1 .存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的账户是（）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户2 . 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，是（ B ）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。
A ．基本存款账户B . 一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户4 ．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，是（）。
A ．基本存款账户B ．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户5 .单位定期存款的金额起点为（）。
A . 5 000元B . 1 万元C . 5 万元D . 10万元6 .关于单位通知存款，下列说法错误的是（）。
A .起存金额为50万元。
B .每次支取的最低金额为10万元。
C .按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。
D .存款的存入与支取使用“单位通知存款”科目核算。
7 .下列不同情况的通知存款，（）其利息按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息。
《银行会计》教学大纲
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。
教学重点：银行会计要素。
教学难点：本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
银行会计第三存款业务
• 存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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结• 息日的规定 • 银行对各种存款均应在规定的结息日结计利息 • 单位活期存款和个人活期储蓄存款，均按季结计利息 • 单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄定期存款按相应规定结息 • 存款账户清户时，应及时结计利息
存期的规定 • 活期存款按实际存款的天数计算。 • 存期内按整年或整月计算；逾期部分按实际天数计算 • 个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算利息
开立及使用管理
凡持有本人有效身份证件，均可申请开立 保护和鼓励的政策 个人存款账户实名制
储蓄业务核算的基本要求
（1）双人临柜、钱账分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要 复核、款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分管、分清 责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事后授权，督导到位；（8） 岗位轮换，交接清楚；（9）双人管库、双人押运；（10）计算机密 码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。
定期存款支取的核算
借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 借：应付利息——应付定期存款利息户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户
第三节 储蓄存款的核算
活期储蓄存款业务的核算
开户与续存的核算 客户办理存款开户 客户办理续存
支取与销户的核算 客户支取存款 客户办理存款销户
整存整取定期储蓄存款利息 零存整取定期储蓄存款利息
固定基数法 月积数法
存本取息定期储蓄存款利息 整存零取定期储蓄存款利息
根据实际存期同档次的整存整 取定期存款利率按一定的折扣 比例计算，不满规定固定存期 的按活期利率计算
存款利息的核算
结计活期存款利息的核算
“活期存款利息清单”
一式三联 “储蓄存款利息清单”
分• 类 • 定额储蓄。这种储蓄面额固定，通常存单面额为50元、100元、500 元、1000元等，存单不记名，不挂失，但通常规定可在同城或某区域 内通兑。 • 不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。
第四节 存款利息的计算与核算
利息和利率及计算公式
利息
利息的计算公式
商业银行在业务经营中，吸 收单位和个人的存款，就必 须付给存款单位和个人一定
的报酬，即存款利息。
计息积数 ：数量、时量 利息：积数×利率 利率转换：把月（年）利率换算
成日利率，或把日积数换算成月
利率
（年）积数
利率是利息率的简称，是指 在一定时期内的利息额同存、 贷款额的比率。
年利率、月利率和日利率
利息结计的基本规定
执•行利率的规定 • 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的 • 活期存款利息，按结息日或销户日挂牌公告的利率计息 • 定期存款利息，采用对年对月计算 • 其他种类的存款的计息、结息规则，由金融机构法人自定
定期储蓄存款的核算
整存整取定期存款的核算
开户存入 到期或过期支取 提前支取
零存整取定期存款的核算 开户和续存 支取
存本取息定期存款的核算 开户 支取利息 支取本金
பைடு நூலகம்
整存零取定期存款的核算 手续与存本取息基本相同 可提前支取一至二次
定活两便储蓄存款的核算
定义
定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存款期限，可随 时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。
第二节 单位存款的核算
单位活期存款的核算
单位活期存款账户的开立 单位活期存款的存入
现金存入 转账存入
单位活期存款的支取
现金支取 转账支取
单位活期存款账户的销户
单位定期存款的核算
存入定期存款的核算
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
5．活期存款账户的日常核算手续如 何？
6．单位定期存款的核算手续如 何？ 7．个人储蓄存款有哪些主要种 类？其核算手续如何？ 8．什么是存款利息？其计算公 式如何？利息的结计有哪些基 本规定？ 9．如何计算各类存款的利息？ 10．各项存款利息的核算手续 如何？
谢谢！
一式两联
定期存款利息的核算
预提定期存款利息 定期存款到期支取本息
思考题
1．存款业务的意义如何？商业银行 的存款资金应如何划分？
2．存款账户如何划分？其相应的开 立条件如何？存款账户的使用管 理要求有哪些？
3．存款业务日常核算有哪些基本要 求？
4．我国的储蓄政策和原则如何？什 么是个人存款实名制？
三 存款业务的核算
知识点
了解商业银行的存款资金划分方法
掌握各类存款账户的界限、开立条件和 使用管理要求 掌握各类存款日常核算手续及存款账的登 记方法 熟悉结计各项利息的基本规定，掌握存款 利息的计算方法和核算手续
第一节 存款业务概述
商业银行存款资金的分类
单位存款
活期存款
人民币
按存
按存
款资
款资
金主
日常核算管理要求
• 维护存款人的正当支配权 • 坚持“先存后用，存大于支”的原则 • 准确及时地反映存款收支情况
个人存款业务管理及核算要求
个人存款账户的种类
个人银行结算账户
活期储蓄功能 普通转账结算功能 信用支付工具
个人储蓄存款
活期储蓄存款 定期储蓄存款 定活两便储蓄存款 通知储蓄
金主
体及
体及
性质
个人储蓄
性质
存款
按存 款资 金的 币种
存款
定期存款
外汇存款
单位存款账户管理及核算要求
种类 *基本存款账户 *一般存款户 *专用存款账户 *临时存款账户
开•立及使用管理
• 开立，应实行“双向选择”原则 • 存款人对已开立账户要按照规定使用 • 存款人一般只能开立一个基本存款账户 • 开户单位不得出租、出借银行账户
计息基数的规定
个人储蓄存款利息税的相关规定
存款利息的计算方法
（一）单位活期存款利息的计算
日数的计算 积数的计算
余额表结计法 账面结计法
（二）活期储蓄存款利息的计算
利息计算采用积数计息法 现实业务中，由计算机自
动累加存款计息积数
存款利息的计算方法（续）
（三）定期储蓄存款利息的计算 （四）定活两便储蓄存款利息
存期的规定 • 活期存款按实际存款的天数计算。 • 存期内按整年或整月计算；逾期部分按实际天数计算 • 个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算利息
开立及使用管理
凡持有本人有效身份证件，均可申请开立 保护和鼓励的政策 个人存款账户实名制
储蓄业务核算的基本要求
（1）双人临柜、钱账分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要 复核、款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分管、分清 责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事后授权，督导到位；（8） 岗位轮换，交接清楚；（9）双人管库、双人押运；（10）计算机密 码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。
定期存款支取的核算
借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 借：应付利息——应付定期存款利息户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户
第三节 储蓄存款的核算
活期储蓄存款业务的核算
开户与续存的核算 客户办理存款开户 客户办理续存
支取与销户的核算 客户支取存款 客户办理存款销户
整存整取定期储蓄存款利息 零存整取定期储蓄存款利息
固定基数法 月积数法
存本取息定期储蓄存款利息 整存零取定期储蓄存款利息
根据实际存期同档次的整存整 取定期存款利率按一定的折扣 比例计算，不满规定固定存期 的按活期利率计算
存款利息的核算
结计活期存款利息的核算
“活期存款利息清单”
一式三联 “储蓄存款利息清单”
分• 类 • 定额储蓄。这种储蓄面额固定，通常存单面额为50元、100元、500 元、1000元等，存单不记名，不挂失，但通常规定可在同城或某区域 内通兑。 • 不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。
第四节 存款利息的计算与核算
利息和利率及计算公式
利息
利息的计算公式
商业银行在业务经营中，吸 收单位和个人的存款，就必 须付给存款单位和个人一定
的报酬，即存款利息。
计息积数 ：数量、时量 利息：积数×利率 利率转换：把月（年）利率换算
成日利率，或把日积数换算成月
利率
（年）积数
利率是利息率的简称，是指 在一定时期内的利息额同存、 贷款额的比率。
年利率、月利率和日利率
利息结计的基本规定
执•行利率的规定 • 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的 • 活期存款利息，按结息日或销户日挂牌公告的利率计息 • 定期存款利息，采用对年对月计算 • 其他种类的存款的计息、结息规则，由金融机构法人自定
定期储蓄存款的核算
整存整取定期存款的核算
开户存入 到期或过期支取 提前支取
零存整取定期存款的核算 开户和续存 支取
存本取息定期存款的核算 开户 支取利息 支取本金
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整存零取定期存款的核算 手续与存本取息基本相同 可提前支取一至二次
定活两便储蓄存款的核算
定义
定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存款期限，可随 时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。
第二节 单位存款的核算
单位活期存款的核算
单位活期存款账户的开立 单位活期存款的存入
现金存入 转账存入
单位活期存款的支取
现金支取 转账支取
单位活期存款账户的销户
单位定期存款的核算
存入定期存款的核算
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
5．活期存款账户的日常核算手续如 何？
6．单位定期存款的核算手续如 何？ 7．个人储蓄存款有哪些主要种 类？其核算手续如何？ 8．什么是存款利息？其计算公 式如何？利息的结计有哪些基 本规定？ 9．如何计算各类存款的利息？ 10．各项存款利息的核算手续 如何？
谢谢！
一式两联
定期存款利息的核算
预提定期存款利息 定期存款到期支取本息
思考题
1．存款业务的意义如何？商业银行 的存款资金应如何划分？
2．存款账户如何划分？其相应的开 立条件如何？存款账户的使用管 理要求有哪些？
3．存款业务日常核算有哪些基本要 求？
4．我国的储蓄政策和原则如何？什 么是个人存款实名制？
三 存款业务的核算
知识点
了解商业银行的存款资金划分方法
掌握各类存款账户的界限、开立条件和 使用管理要求 掌握各类存款日常核算手续及存款账的登 记方法 熟悉结计各项利息的基本规定，掌握存款 利息的计算方法和核算手续
第一节 存款业务概述
商业银行存款资金的分类
单位存款
活期存款
人民币
按存
按存
款资
款资
金主
日常核算管理要求
• 维护存款人的正当支配权 • 坚持“先存后用，存大于支”的原则 • 准确及时地反映存款收支情况
个人存款业务管理及核算要求
个人存款账户的种类
个人银行结算账户
活期储蓄功能 普通转账结算功能 信用支付工具
个人储蓄存款
活期储蓄存款 定期储蓄存款 定活两便储蓄存款 通知储蓄
金主
体及
体及
性质
个人储蓄
性质
存款
按存 款资 金的 币种
存款
定期存款
外汇存款
单位存款账户管理及核算要求
种类 *基本存款账户 *一般存款户 *专用存款账户 *临时存款账户
开•立及使用管理
• 开立，应实行“双向选择”原则 • 存款人对已开立账户要按照规定使用 • 存款人一般只能开立一个基本存款账户 • 开户单位不得出租、出借银行账户
计息基数的规定
个人储蓄存款利息税的相关规定
存款利息的计算方法
（一）单位活期存款利息的计算
日数的计算 积数的计算
余额表结计法 账面结计法
（二）活期储蓄存款利息的计算
利息计算采用积数计息法 现实业务中，由计算机自
动累加存款计息积数
存款利息的计算方法（续）
（三）定期储蓄存款利息的计算 （四）定活两便储蓄存款利息