土地增值税试题
《土地增值税》试题及答案
《土地增值税》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 土地增值税答：土地增值税是指国家对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。
2. 增值额答：增值额是指转让房地产时，房地产的转让收入扣除法定扣除项目金额后的余额。
3. 扣除项目金额答：扣除项目金额是指在计算土地增值税时，依法可以从转让收入中扣除的各项成本、费用和税金。
4. 税率答：税率是指用于计算土地增值税的比例，土地增值税实行累进税率，按增值额占扣除项目金额的比例分档征税。
5. 转让收入答：转让收入是指纳税人转让房地产取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
二、填空题（5道题）1. 土地增值税的征收对象是________。
（转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人）2. 土地增值税的计算基础是________。
（增值额）3. 土地增值税的税率实行________。
（累进税率）4. 土地增值税的纳税人包括________和________。
（单位，个人）5. 土地增值税的主要目的是________和________。
（调节土地增值收益，促进土地合理利用）三、单项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围不包括下列哪一种行为？（D）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的税基是以下哪一种？（B）A. 企业利润B. 增值额C. 房地产评估值D. 房地产总收入3. 土地增值税的纳税人是（A）A. 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收益的单位和个人B. 所有企业C. 所有自然人D. 从事服务业的单位和个人4. 以下哪种税率形式适用于土地增值税的征收？（B）A. 固定税额B. 累进税率C. 企业所得税率D. 固定百分比5. 土地增值税的主要目的是（C）A. 减少企业负担B. 增加财政收入C. 调节土地增值收益，促进土地合理利用D. 促进技术进步四、多项选择题（5道题）1. 土地增值税的征收范围包括（ABC）A. 转让国有土地使用权B. 转让地上建筑物C. 转让地上附着物D. 转让农村宅基地2. 土地增值税的主要作用包括（ABCD）A. 调节土地增值收益B. 促进土地合理利用C. 增加财政收入D. 防止房地产投机3. 土地增值税的税基是（AB）A. 转让收入B. 增值额C. 企业的利润D. 企业的总资产4. 以下哪些情形属于土地增值税的纳税义务人？（ABCD）A. 转让国有土地使用权的企业B. 转让地上建筑物的个人C. 转让地上附着物的单位D. 转让房地产的个人5. 以下哪些因素会影响土地增值税的应纳税额？（ABC）A. 房地产的转让收入B. 扣除项目金额C. 政府的税收政策D. 房地产的使用年限五、判断题（5道题）1. 土地增值税是对所有土地转让行为征收的税种。
土地增值税练习题
土地增值税练习题1．一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一幢写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费。
该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元，另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为3％。
请计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税税额是多少？2．某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价500 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为七成新。
转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用300万元，转让时取得收入2300万元，请计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额？3． 1995年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一缴纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。
另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额.4．某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入1000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为000万元；投入房地产开发成本为000万元，房地产开发费用中的利息支出为100万元。
另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。
请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
5．某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入1 000万元。
该公司为建造该写字楼支付的地价款为100万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为200万元。
4土地增值税题库
土地增值税题库土地增值税税率：增值额未高出扣除项目金额50%，土地增值税税额 =增值额×30%；增值额高出扣除项目金额50%，未高出 100%的，土地增值税税额 =增值额×40%-扣除项目金额× 5%；增值额高出扣除项目金额100%，未超过200%的，土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%；增值额高出扣除项目金额200%，土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%。
公式中的 5%，15%，35%为速算扣除系数。
一、单项选择题 (23 题) ：1.以下房地产转让行为应征收土地增值税的是 ( ) 。
A．个人之间互换自有居住用房B．无偿赠与房屋给直系家眷C．被兼并企业将房屋并入兼并企业中D．抵押期满权属转让给债权人的房地产【答案】：D【剖析】对房地产的抵押，在抵押期满，转移产权的，征收土地增值税。
2.房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，企业的以下办理正确的选项是() 。
A．将高出贷款限时加收的罚息作为利息支出在房地产开发花销中扣除B．企业开发住处和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简略核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发花销＝( 地价款＋房地产开发成本) ×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算C．企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中D．将未计入房价的代收花销作为扣除项目，但未作为收入计税【答案】：C3. 以下各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。
A.自建房屋转为自用B.出租房屋的企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间【答案】：C4.房地产开发企业将开发产品用于以下（）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。
A．开发的部分房地产用于职工福利B．开发的部分房地产与其他单位互换非钱币财富C．开发的部分房地产用于补偿债务D．开发的部分房地产用于办公自用【答案】：D5．纳税人转让房地产所获取的收入不包括( )。
土地增值税培训试题
土地增值税培训试题一、单项选择题共15题1、下列各项中，应征收土地增值税的是(）.答案:CA、个人之间互换自有居住用房地产B、兼并企业从被兼并企业得到的房地产C、抵押期满权属转让给债权人的房地产D、通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产2、土地增值税的税率形式是( ）。
参考答案：DA、全额累进税率B、超额累进税率C、超倍累进税率D、超率累进税率下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。
答案：CA、土地出让金B、管理费用C、前期工程费D、借款利息费用4、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(）。
答案：AA、转让国有土地使用权的企业B、合作建房后分房自用的企业C、出租厂房的企业D、将办公楼用于抵押的企业5、纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（)计算扣除。
答案：CA、5％以内B、10％C、10%以内D、20％以内6、下列项目中,属于土地增值税免税范围的有(）。
答案:BA、建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20％的B、个人转让住房C、非房地产开发企业将房地产投资于房地产开发企业D、企事业单位转让旧房土地增值税采用四级超率累进税率，其中最高的税率为（）。
答案：CA、30％B、50%C、60%D、100%8、某商业企业2013年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元.该仓库原造价400万元，重置成本800万元,经评估该仓库为六成新.该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（）万元。
答案:AA、26.4B、36C、51D、609、房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（），不得作为有关税金从转让收入中扣除。
答案：DA、营业税B、城市建设维护税C、教育费附加D、印花税10、计算土地增值段时，下列项目中允许扣除的是( ）。
答案：BA、超过贷款期限的利息B、列入房价并向购买方一并收取的代收费用C、超过贷款期限而加罚的利息D、未计入房价但在房价之外单独收取的代收费用11、旧房及建筑物的转让中,其重置成本由( )评定。
土地增值税试题9
一、单项选择题1.我国的土地增值税（）。
A.属于财产性质的土地税B.实行超额累进税率C.按次征收D.以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税2.根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应于（）。
A.向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内B.向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内C.签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内D.签订房地产转让合同之日起30日内3.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是（）。
A.个人之间互换自有居住用房B.无偿赠与房屋给直系亲属C.被兼并企业将房屋并入兼并企业中D.合作建房有偿转让的4.计算土地增值税时可扣除的税费是（）。
A.房地产开发企业转让房地产应缴纳的所得税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加C.个人购买房地产时缴纳的契税D.个人转让房地产时缴纳的个人所得税5.下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）。
A.土地出让金B.耕地占用税。
C.，前期工程费D.开发间接费用6.纳税人转让房地产所取得的收入不包括（）。
A.货币收入B.实物收入C.无形资产收入D.依照有关规定代收的价外费用7.对于房地产开发公司，可以作为加计20％扣除的基数的是（）。
A.销售费用B.与房地产开发相关的财务费用工建筑工程安装费 D.与房地产开发相关的管理费用8.旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由（）评定。
A.税务机关B.房管部门C.土地管理局D.房地产评估机构9.依据税法规定，下列计算公式中正确的是（）。
A.旧有房地产评估价格＝重置成本价×成新折扣车B. 旧房成新度折扣=（房产原值一预计残值收入十预计清理费用）/房产预计使用年限C.旧有房地产的价格＝旧有房地产原值一建筑物折旧D.旧有房地产的价格＝旧有房地产市场价格一建筑物折旧10.土地增值税由（）征收。
A.房地产管理部门B.纳税人所在地主管税务机关C.房地产坐落地主管税务机关D.纳税人经营地税务机关11.纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供（）。
土地增值税练习题
土地增值税练习题一、单项选择题1．下列各项中应征土地增值税的有 ..A．房地产的继承B．房地产的代建房行为C．房地产的交换D．房地产的出租2．下列各项中;应征土地增值税的是 ..A．赠予社会公益事业的房地产B．经税务机关核实的个人之间互换自有住房C．抵押期满转让给债权人的房地产D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产3．某单位转让一幢1980年建造的公寓楼;当时的造价为1000万元..经房地产评估机构评定;该楼的重置成本价为4000万元;成新度折扣率为六成..在计算土地增值税时;其评估价格为 ..A．500万元B．2400万元C．2000万元D．1500万元4．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出;其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除..A．5%以内B．5%C．10%以内D．10%5．纳税人建造普通标准住宅出售;增值额超过扣除项目金额20%的;应就其按规定计算缴纳土地增值税..A．超过部分的金额B．全部增值额C．扣除项目金额D．出售金额6．土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的;按照计算征收..A．最高一档税率B．扣除项目金额不得扣除的原则C．成交价格加倍;扣除项目金额减半的办法D．房地产评估价格7．某企业转让一块土地使用权;取得收入560万元..年初取得该土地使用权时支付金额420万元;转让时发生相关费用6万元;其应纳土地增值税万元..A．37．89B．38C．38．12D．38．238．某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼;支付8000价款万元..2008年5月;该企业将办公楼转让;取得收入10000万元;签订产权转移书据..办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元;成新率70%..该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为..A．400万元B．1485万元C．1490万元D．200万元9．某房地产开发企业建造一住宅出售;取得销售收入2000万元城建税税率7%;教育费附加3%..建此住宅支付地价款和相关过户手续费200万元;开发成本400万元;缴纳印花税3万元;该企业利息支出无法准确计算分摊;该省政府规定的费用扣除比例为10%..其应纳的土地增值税为 .. A．412．3万元B．421．5万元C．422．1万元D．422．35万元10．纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时;在的税务机关申报纳税..A．住所所在地B．房地产坐落地C．办理过户手续所在地D．自行选择纳税地点11．土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的;应主管税务机关申报纳税..A．向房地产坐落地的上一级B．向事先选择房地产坐落地某一方的C．分别向房地产坐落地各方的D．先向机构所在地人民政府缴纳;再向房地产坐落地上一级12．以下项目在计算土地增值税时;不得扣除成本费用的有 ..A．建成后产权属于全体业主的会所B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C．建成后有偿出售停车场D．建成后待售出租的商业用房13．房地产开发企业取得销售预售许可证满仍未销售完毕的;税务机关可要求其进行土地增值税的清算..A．2年B．3年C．5年D．8年14．土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同日内;到房地产所在地税务机关办理纳税申报..A．3B．7C．15D．3015．按照土地增值税有关规定;纳税人提供扣除项目金额不实的;在计算土地增值税时;应按照 ..A．税务部门估定的价格扣除B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C．房地产评估价格扣除D．房地产原值减除30%后的余值扣除二、多项选择题1．以下属于土地增值税特点的项目是A．以转让房地产的增值额为计税依据B．征税面比较广C．实行超率累进税率D．实行按次征收2．土地增值税的纳税义务人可以是 ..A．外商独资企业B．国家机关C．事业单位D．医院3．以下应征土地增值税的项目有 ..A．取得奥运会占地的拆迁补偿金B．将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业C．被兼并企业将房产转让到兼并企业中D．房地产开发商销售楼房4．以下应缴纳土地增值税的有 ..A．将使用过的旧房卖给某单位做办公室B．将使用过的旧房赠与子女C．将使用过的旧房出租D．将使用过的旧房换取股票5．房地产开发成本的项目有 ..A．取得土地使用权支付的金额B．土地征用费C．耕地占用税D．周转房摊销6．下列项目不属于土地增值税征税范围的有 ..A．以收取出让金的方式出让国有土地使用权B．以继承方式转让房地产C．以出售方式转让国有土地使用权D．以收取租金的方式出租房地产7．在计算土地增值税应纳税额时;纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除..这里的地价款是指 ..A．以协议方式取得土地使用权的;为支付的土地出让金B．以转让方式取得土地使用权的;为实际支付的地价款C．以拍卖方式取得土地使用权的;为支付的土地出让金D．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的;为补交的土地出让金8．房地产开发企业在计算土地增值税时;允许从收入中直接扣减的“与转让房地产有关的税金”有 ..A．营业税B．印花税C．契税D．城建税9．下列各项中;不属于土地增值税征税范围的有 ..A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D．以出地、出资双方合作建房;建成后又转让给其中一方的10．转让旧房的;以下可作为扣除项目金额..A．房屋及建筑物的评估价格B．取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用C．转让环节缴纳的税金D．房地产开发费用11．下列情形中;以房地产评估价格为计税依据;计征土地增值税的有 ..A．隐瞒、虚报房地产成交价格B．提供扣除项目金额不实的C．交易价格低于评估价又无正当理由的D．一次成交金额巨大;超过5000万元的12．纳税人转让国有土地使用权应缴纳税种..A．土地增值税B．耕地占用税C．营业税D．城市维护建设税13．计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有 .. A．10年以上的借款利息B．境外借款利息C．超过国家的有关规定上浮幅度的部分D．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息14．下列各项中;房地产开发公司应进行土地增值税清算的有..A．直接转让土地使用权的B．房地产开发项目全部竣工完成销售的C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的D．取得销售预售许可证满2年仍未销售完毕的15．下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的是 .. A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的;应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的;应在房地产坐落地税务机关申报纳税C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的;则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的;则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税三、计算题1．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼;2007年发生的相关业务如下：1按照国家有关规定补交土地出让金4000万元;缴纳相关税费160万元；2写字楼开发成本3000万元;其中装修费用500万元；3写字楼开发费用中的利息支出为300万元不能提供金融机构证明；4写字楼竣工验收;将总建筑面积的1/2销售;签订销售合同;取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租;当年取得租金收入15万元..其他相关资料：该企业所在省规定;按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用..要求：根据上述资料;按下列序号计算回答问题;每问需计算出合计数：1企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；2企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；3企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；4企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；5企业应缴纳的土地增值税；6企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；7企业应缴纳的房产税..2．某市房地产开发公司;2008年发生以下业务：11月通过竞拍取得市区一处土地的使用权;支付土地出让金5400万元;缴纳相关税费210万元；2以上述土地开发建设恒富小区项目含住宅楼、会所和写字楼;住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；3住宅楼开发成本2500万元;提供金融机构证明;分摊到住宅楼利息支出300万元;包括超过贷款期限的利息50万元；4与住宅楼配套的会所开发成本1000万元;无法准确分摊利息支出;根据相关规定;会所产权属于住宅楼全体业主所有；5写字楼开发成本4000万元;无法提供金融机构证明利息支出具体数额；69月份该建设项目全部竣工验收后;公司将住宅楼出售;取得收入12000万元；将写字楼的80%出售;取得收入15000万元;10%无偿交给政府用于摆出所、居委会等公共事业..其他相关资料：该房地产公司所在省规定;按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用..要求：根据上述资料;按下列序号回答问题;每问需计算出合计数：1计算公司应缴纳的营业税：2计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；3计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；4计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；5计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金6计算公司应缴纳的土地增值税..同步强化练习题参考答案及解析一、单项选择题1．答案C解析房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围..2．答案C解析赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更;但未取得收入;不征土地增值税..个人之间互换自有住房;经税务局核实;可免征土地增值税..抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益作价抵债;应征土地增值税..兼并企业从被兼并企业得到房地产;不征土地增值税..4．答案C解析这里注意不要忽视有“以内”的字样..5．答案B解析在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售;增值额未超过扣除项目金额20%的;免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的;应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税..10．解析为了便于税源控制;纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时;在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税..11．答案C解析纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的;应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税..12．14．答案B解析土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内;到房地产所在地税务机关办理纳税申报..二、多项选择题1．答案ABCD解析土地增值税的特点有：以转让房地产的增值额为计税依据；征税面比较广；实行超率累进税率；实行按次征收..2．答案ABCD解析土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人..包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户..答案BD解析土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房;土地使用权随之发生转移;应缴纳土地增值税..4．答案AD解析AD都发生了房地产权属的转移;且取得了收入;应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入;C未发生房地产权属的转移;都不属于土地增值税的征税范围..5．答案BCD解析区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地征用费”不是一个概念..6．答案ABD解析土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让；不包括未取得收入的继承行为；不包括未发生房地产权属转移的出租行为；包括转让国有土地使用权并取得收入的行为..7．答案ABCD解析这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解..8．答案AD解析房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加视同税金..其中印花税通过管理费用进行扣除;营业税、城建税直接从收入中扣除..契税由购买、承受方缴纳;房地产开发企业作为销售方不涉及..9．答案AB解析以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的和以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的;都没有发生权属的变更;不属于土地增值税的征税范围..被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的;属于土地增值税的征税范围;但暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房;建成后又转让给其中一方的应征收土地增值税..10．答案ABC解析转让旧房的;可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金..不涉及房地产开发成本和开发费用..11．答案ABC解析成交金额巨大不构成以评估价格为计税依据的条件..答案ACD解析纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税..耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳;在土地再转让时不再涉及..13．答案CD解析财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行;超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除..14．答案ABC解析取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的;主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算..15．答案AD解析纳税人是法人的;转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的;应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的;则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税..三、计算题答案及解析这是近年土地增值税的命题风格;本题考核了完工项目已售与为首的成本分摊;也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系..1应扣除的土地使用权扣除额=4000+160× 1／2=2080万元2应扣除的开发成本扣除额=3000×1／2=1500万元3应扣除的开发费用扣除额=4160+3000×10%×1／2=358万元4应扣除的相关税金=6500×5%×1+7%+3%+6500×0．5‰=357．5+3．25=360．75 万元当题目中出现“合同”字样;就要考虑印花税..这是本题的主要陷阱之所在..5 应扣除的费用总额=2080+1500+358+360．75=4298．75 万元增值比例=6500-4298．75÷4298．75×100%=2201．25/4298．75×100%=51．21% 适用40%的税率;速算扣除系数5%..应纳土地增值税额=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56万元6企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=6500+15×5%×1+7%+3%=325．75 ×1+7%+3%=358．33万元7应纳房产税=15×12%=1．8万元2．答案及解析1计算公司应缴纳的营业税：应缴纳的营业税＝12000+15000×5％=1350万元2计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝5400+210×2/3+5400+210×1/3×80%+10% ＝3740+1683＝5423万元销售的住宅、写字楼以及虽不取得收入;但建成后产权属于全体业主所有的会所、用于非盈利公用事业等;可扣除相应土地使用权的费用..3计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝2500+4000×80%+10%+1000＝7100万元4计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝300-50+2500+5610÷3×5％+1000+5610÷3×10％+1683+4000×90%×10％+5423+7100×20%=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4万元这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果;同时考核加扣20%的规定..5计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝1350×1+7%+3%=1485万元6计算公司应缴纳的土地增值税增值额＝12000+15000-5423+7100+3788．4+1485＝27000-17796．4＝9203．6万元土地增值率＝9203．6÷17796．4×100％＝51．72％;适用40％的税率;速算扣除系数5%;应纳土地增值税＝9203．6×40％-17796．4×5％＝3681．44-889．82=2791．62万元。
土地增值税试题1
一、单项选择题1．（2008年）出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时, 其扣除项目金额中的；日房及建筑物的评估价格应按（）计算。
A账载余额B重置成本C．账载原值乘以成新折扣率D．重置成本价乘以成新折扣率［答案］ D【解析】；回房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时, 由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
2（2008年）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅, 经向税务机关申报核准, 可减半征收土地增值税的居住期限是（）。
A满1年未满2年B满2年未满3年C．满3年未满5年D．满5年或5年以上【答案］C【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅, 经向税务机关申报核准, 凡居住满5年或5年以上的, 免予征收土地增值税。
居住满3年来满5年的, 减半征收土地增值税；居住未满3年的, 按全额计征土地增值税。
3．（2007年）某房地产开发公司1993年12月份签订了一份房地产开发合同, 但由于各种原因, 直到2005年1月才首次转让。
依据现行税法规定, 其土地增值税应当（）。
A免征B．全额征收C．减半征收D．由地方税务机关酌情减免【答案］B［解析］1994年1月1日以前签订的房地产开发合同, 其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的, 免征土地增值税。
题目中转让期限已经超过5年, 不予免税, 应全额征税。
4．（2007年）自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的, 土地增值税的纳税地点是（）。
A个人工作单位所在地B．个人居住地C．房地产办理过户手续所在地D．个人户籍所在地［答案］C【解析】纳税人属于自然人的, 当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时, 应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时, 则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。
5．（2006年）2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房, 取得销售收入7000万元, 已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元, 该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息, 该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％, 销售商品房缴纳的有关税费385万元。
(完整版)土地增值税练习题
土地增值税练习题一、判断题1、纳税人转让旧房及建筑物时，为确立房地产的评估价值而发生的评估花费，同意在计算土地增值税时予以扣除。
（∨）2、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人。
（×）3、《土地增值税暂行条例》及其实行细则规定，纳税人转让房地产获得的收入，包含转让房地产的所有价款及相关的经济利润，但不包含实物收入。
（×）4、关于代收花费未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不同意扣除代收费用。
（∨）5、关于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产相关的税金”予以扣除。
（∨）6、关于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已缴纳的契税，不另作为“与转让房地产相关的税金”予以扣除。
（∨）7、房地产开发公司代收的花费一律并入转让房地产收入计征土地增值税。
（×）8、房地产开发公司将开发产品用于员工福利、奖赏，应在房产移交使用时视同销售房地产。
（×）9、房地产开发公司开发建筑的与清理项目配套的公共设备，建成后产权属于全体业主所有的，不计算收入，其成本、花费也不得扣除。
（×）10、个人将房地产赠与别人的应视同销售不动产征收土地使用税。
（×）二、单项选择题1、税务机关不该依据房地产评估价钱对纳税人计算征收土地增值税的情况是（ A ）A．纳税人不进行土地增值税纳税申报的B．纳税人供给的扣除金额不实C．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价钱D．纳税人人转让房地产的成交价钱低于房地产评估价钱有无正当原因2、依据土地增值税相关规定，纳税人供给扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应依据（ A）A．税务机关依据评估价钱确立扣除项目金额B．税务机关与纳税人磋商价钱扣除C．市场同类房地产扣除项目均匀价钱扣除D．房地产原值减除必定比率后的余值扣除3、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各样税金共30万元，则计算土地增值评估价钱为（B）万元。
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土地增值税测试题一．单选1． 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）A . 赠与社会公益事业的房地产B . 个人出售自有住房C . 抵押期满权属转让给债权人的房地产D . 兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案及解析】C，ABD属于土地增值税免税范围。
参见财税[1995]48号、财税[2008]137号2． 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是（ ）A . 营业税、印花税B . 房产税、城市维护建设税C . 营业税、城市维护建设税D . 印花税、城市维护建设税【答案及解析】C，允许扣除的税金是房屋土地流转环节发生的税金，房产税是保有环节缴纳的税金，另外“房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。
”不在与转让房地产有关的税金中扣除。
（财税[1995]48号）3． 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）A . 企业出售办公用房B . 房地产开发公司为客户代建房产C . 双方合作建房后按比例分配自用房产D . 企业长期出租办公用房【答案及解析】A，B、D没发生产权转移，C属于免税范围见财税[1995]48号4． 在何种情况下，房地产开发费用按10%计算扣除（ ）A . 凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的B . 凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的C . 不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按10%扣除D.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的【答案及解析】A，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》5． 土地增值税采用（ ）A . 超率累进税率B . 超额累进税率C . 比例税率D . 定额税率【答案及解析】A，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》6． 选择土地增值税适用税率的依据是（ ）A . 转让房地产的收入额与扣除项目金额之比B . 增值额与转让房地产的收入额之比C . 增值额与扣除项目金额之比D . 扣除项目金额与增值额之比【答案及解析】C，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》7． 对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利息支出以外的其他房地产开发费用，按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，在（ ）以内计算扣除A . 3%B . 5%C . 10%D . 20%【答案及解析】B，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》8． 下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（ ）A . 转让土地使用权的B . 转让二手房的C . 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D . 以长期租赁形式出租房产的【答案及解析】C，见财税[1995]48号9． 下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税的清算是（ ）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D . 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的【答案及解析】D，见国税发[2009]91号10． 计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的（ ）A . 房产当前市场价值B . 房产余值C . 房产评估价格D . 房产账面净值【答案及解析】C，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》11． 土地增值税是在房地产的（ ）环节征收的A . 出租B . 转让C . 使用D . 建设【答案及解析】B，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》12． 纳税人转让房地产所取得的收入减除（ ）后的余额，为增值额。
A . 实际支出B . 扣除项目金额C . 与转让房地产有关的税金D . 房地产开发成本【答案及解析】B，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》13． 土地增值额未超过扣除项目金额５０％的税率是（ ）A . 30%B . 40%C . 50%D . 60%【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》14． 下列项目中，不属于土地增值税所列的房地产开发成本的是（ ）A . 土地出让金B . 耕地占用税C . 前期工程费D . 开发间接费用【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》15． 在计算缴纳土地增值税时，对于房地产开发公司，可以作为加计20％扣除基数的是（ ）销售费用A .B . 与房地产开发相关的财务费用C . 房地产开发成本D . 与房地产开发相关的管理费用【答案及解析】C，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》16． 计算缴纳土地增值税时，转让旧房及建筑物的扣除项目中不包括（ ）A . 评估出的重置成本价B . 评估费用C . 转让环节缴纳的营业税D . 购置家具电器成本【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》17． 不允许作为从事房地产开发的纳税人加计20％扣除的项目有（）A . 耕地占用税B . 土地征用费C . 拆迁补偿费D . 利息支出【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》18． 下列哪项成本不属于《北京市地方税务局关于土地增值税核定扣项目金额标准有关问题的通知》（京地税地〔2009〕245号）中所述的四项成本（）A . 前期工程费B . 公共配套设施费C . 基础设施费D . 建筑安装工程费【答案及解析】B19． 某房地产公司转让商品房收入5000万元，土地增值税准允扣除项目金额为4200万元，则适用税率为（）A . 30％B . 40％C . 50％D . 60％【答案及解析】A，增值额=5000万元-4200万元=800万元，增值额和扣除项目金额的比值=800万/4200万<50%，故适用税率为30% 20． 在北京市范围内，企业转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地企业核算地不一致，则纳税地点为（ ）A . 房地产坐落地B . 企业核算地C . 企业法人居住地D . 纳税人自由选择【答案及解析】B，见京政函[1998]88号，注意前提是“在北京市范围内”21． 纳税人即建造普通住宅，又建造其他商品房的，应（ ）计算土地增值税。
A . 合并B . 按占地比例分摊分别C . 按建筑面积比例分摊分别D . 按收入比例分摊分别【答案及解析】C，见京地税地〔2007〕325 号22． 自2010年10月1日起，房地产开发企业销售在2011年3月17日之前已办理预售许可和现房销售确认的商品房取得的收入，如下说法有错误的是（ ）A . 房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品住房等保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税B . 容积率小于1.0的房地产开发项目，按照销售收入的3%预征土地增值税C.其他房地产开发项目，按照销售收入的2%预征土地增值税D.普通住房商品房项目，按照销售收入的1%预征土地增值税【答案及解析】D，见京建发[2010]677号、市局2011年第5号公告23． 在土地增值税项目清算中，清算成本分摊比例为（ ）A . 已售建筑面积/可售建筑面积B . 已售土地面积/可售土地面积C . 已售建筑面积/总建筑面积D . 已售建筑面积/总土地面积【答案及解析】A，见京地税地〔2008〕92 号24． 关于土地增值税，以下选项正确的表述是（ ）A.土地增值税只针对土地的转让行为征税B . 在土地使用权转让过程中，如果没有取得收入，就不用缴纳土地增值税C . 土地增值税所有扣除项目金额都可以根据合法有效凭证据实扣除D.土地增值税清算审核方式分案头审核和实地审核两种【答案及解析】D，见国税发[2009]91号25． 对于转让集体土地使用权的行为，以下说法正确的是（ ）A . 应减免征收土地增值税B . 不属于土地增值税征税范围C . 应进行土地增值税预缴D . 应进行土地增值税清算【答案及解析】B，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》26． 房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（ ）。
A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税【答案及解析】B，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财税[1995]48号27． 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供金融机构贷款证明)，按规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。
A. 400 B. 350 C. 750 D. 7750【答案及解析】C，该企业允许扣除的房地产开发费用＝400+(1000 + 6000)×5％＝ 750(万元)28． 企业转让存量房，在计算土地增值税时，不准予扣除的项目有（ ）A . 取得土地使用权所支付的金额B . 旧房和建筑物的评估价格和评估费用C . 与转让房地产有关的税金D . 加计扣除【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》29． 下列情况不免征土地增值税的有（ ）A . 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；B因国家建设需要依法征用、收回的房地产.C合作建房后分房自用的.D企业开发经济适用房项目并出售的.【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财税[1995]48号30． 以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是（）A是否取得收入或其他经济利益.土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让B.C转让的是否为国有土地使用权.是否拥有对土地的所有权D.【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》31． 以下说法正确的是（）A． 房地产开发企业建造住宅项目，增值额未超过20%的，免征土地增值税。
B． 在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按占地面积计算分摊C． 单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于土地增值税的征税范围，但根据税法规定，可以免征土地增值税。
D． 土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，若财务费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供金融机构证明的，可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额，据实扣除。