财政学第十四章 预算管理体制
财政学第十四章 政府预算及其管理4.13 13.政府预算及其管理
（一）国家决算的编制
国家决算的编制意义 国家决算体系构成 国家决算的编制程序及法律要求
（二）国家决算的审查与批准
国家决算审查的内容有三个方面： 政策性审查，主要是从贯彻执行党和国家的各 项方针政策、财政制度、财政纪律等方面进行 审查； 技术性审查，主要是从决算报表中的数字关系 方面进行审查； 预算管理审查，主要是审查预算管理体制规定 的收支划分、上下级财政部门之间收入的分成 比例执行是否正确，以及当年决算收支平衡情 况等。
要求而确定的各级预算级次，按一定组合方式组 成的统一体，即为政府预算体系。 在单一制国家中，预算可以分为中央预算和各
级地方政府预算。 在联邦制国家中，预算可以分为联邦预算、州
(邦)预算和地方预算。 我国政府预算构成是与我国政权结构和行政区
域的划分和适应的，总体上是由中央预算和地 方预算组成。
国库单一帐户制度
国库单一账户制度是指政府所有财政性资金集中 在国库或指定的代理行开设帐户，所有财政资金 收付都通过财政部门在国库银行开设的单一帐户 集中办理，实行财政直收直支。
国库单一账户制度的主要做法： 建立国库单一账户体系 规范收入收缴程序 规范支出拨付程序 设立“国库集中支付中心”
一般不得预算调整
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三、国家决算
国家决算是根据年度预算执行结果而编制的年度 会计报告。它是预算执行的总结，其实质属于预 算事后审计。
国家决算主要的工作内容
预算执行机构编制决算报告 审计机构审核决算报告 立法机构审批决算
批准国家决算标志着该预算年度的预算程序结束。
二、政府预算的执行与调整
(一)政府预算的执行机构及主要工作内容 政府预算的执行机构
第十四章 预算管理体制
二、预算管理体制的原则 （一）统一领导和分级管理 （二）财力与事权相统一 （三）兼顾公平与效率
第一节 财政管理体制概述
三、预算管理体制的内容 （一）确定财政管理机构体系 与政府管理体制相适应，目前我国的财 政管理机构分为五级，即中央、省、市、 县、乡。各级财政部门内部又设置不同 分工的机构分别负责各项业务管理
1 、政府间事权的划分应通过法律的形式确定下 来； 2、完善省以下事权划分问题；
第三节 我国的分税制
（二）政府间财权的划分需要调整 1、某些税种的划分需要调整（所得税等） 2 、地方税体系需要强化（通过修改宪法减 少政府级次，形成三级政府，省级以营业税 为主体税种，县级以财产税（不动产税）为 主体税种）。 3、税收征管权过于集中的问题需要解决
五、我国预算管理体制的历史演变 （一） 1950 年～ 1952 年“统收统支”体 制 （二） 1953 年～ 1979 年“统一领导、分 级管理”体制 （三） 1980 年～ 1993 年“划分收支、分 级包干”体制 （四）分税制
第二节 财政收支范围划分 的理论分析
一、政府间事权及支出范围划分 （一）政府间公共产品事权划分的原则 1.受益原则 2．区域原则 3.效率原则
第一节 财政管理体制概述
四、预算管理体制的类型 在不同的国家或同一国家的不同历史时 期，预算管理体制都存在着一定的差异。 根据财力的集中与分散、财政的集权与 分权程度的不同，预算管理体制总体上 可分为集权型与分权型两种，又可进一 步划分为统收统支、分级管理、分级包 干和分级分税体制四种类型。
第一节 财政管理体制概述
第十四章 预算管理体制
本章目录
第一节 预算管理体制概述 第二节 财政收支范围划分的理论分析 第三节 中国现行分税制
财政预算管理制度包括范文
财政预算管理制度包括范文财政预算管理制度一、概述财政预算管理制度是指国家财政部门依法对政府预算进行编制、执行、监督和评价等一系列工作的规定和制度。
它是国家财政管理的基础，对于实现财政收支平衡、提高财政效益、推动经济社会发展具有重要作用。
本文将从财政预算编制、预算执行、预算监督、预算评价四个方面进行论述。
二、财政预算编制制度财政预算编制制度是指国家财政部门按照预算法规定的程序，对政府预算进行编制和起草的规定和制度。
财政预算编制制度的核心是程序规范、透明公开、权责明确，确保财政预算的合法性、科学性和可行性。
1. 财政预算编制主体和程序财政预算编制主体包括中央财政部门和地方财政部门，在编制过程中应当遵循统一协调、情况真实、依法规范、公开透明的原则，确保编制财政预算的公正性和公平性。
财政预算编制程序包括预算草案编制、预算草案送审和核准、预算草案公开和听证等环节。
在编制过程中应当充分听取各级政府、人大代表、政协委员和社会各界的意见，确保民主监督的实施。
2. 财政收入预算编制财政收入预算编制是指国家财政部门对各项财政收入进行预测、评估和编制预算的过程。
财政收入预算编制应当从以下几个方面进行考虑：一是对宏观经济形势进行预测和分析，合理确定财政收入的总量；二是根据国家和地方政府的发展规划和政策，确定各项具体收入的预算数；三是针对各项特定收入，进行风险评估和预警，确保预算的合理性和可行性。
3. 财政支出预算编制财政支出预算编制是指国家财政部门对各项财政支出进行预测、评估和编制预算的过程。
财政支出预算编制应当从以下几个方面进行考虑：一是根据国家和地方政府的发展规划和政策，确定各项具体支出的预算数；二是结合宏观经济形势和社会需求，合理安排支出项目和金额；三是确保公共财政支出的合理性和效益。
三、财政预算执行制度财政预算执行制度是指政府按照财政预算的规定和要求，对财政收支进行管理和执行的制度。
财政预算执行制度的核心是责任明确、流程规范和信息公开，确保预算的合规执行、高效实施和监督责任的落实。
财政学陈共财政预算管理体制
财政学陈共财政预算管理体制1. 引言财政预算管理是国家财政管理的重要组成部分，是实现财政资源优化配置，促进经济社会发展的关键环节之一。
财政预算管理体制是指制定、执行和监督财政预算的组织机构、职责分工、工作程序等，对于保障财政预算管理的规范性、科学性和有效性具有重要意义。
本文将对财政预算管理体制进行分析和讨论，以促进深化财政预算管理改革，提高财政资源利用效益。
2. 财政预算管理体制的基本原则财政预算管理体制的建立应遵循以下基本原则：2.1. 预算制度的法定化原则预算制度应当通过法律进行规范，明确各级政府和有关部门的预算编制、执行和监控职责，确保财政预算管理的合法性和公正性。
2.2. 预算制度的透明原则财政预算管理应当公开透明，使公众能够了解预算的编制过程和执行结果，提高社会监督效果。
2.3. 预算制度的效率原则财政预算管理应当追求预算编制和执行的高效率，提高财政资源的利用效益。
2.4. 预算制度的综合性原则财政预算管理应当综合考虑经济、政治、社会和环境等多种因素，实现财政预算管理的综合平衡。
3. 财政预算管理体制的主要内容财政预算管理体制主要包括以下几个方面：3.1. 预算编制机制财政预算编制机制是财政预算管理体制的核心环节。
在财政预算编制中，需要明确各级政府和有关部门的预算编制职责和程序，建立科学合理的预算编制方法和模型，确保预算编制的准确性和合理性。
3.2. 预算执行机制财政预算执行机制是财政预算管理体制的重要组成部分。
在财政预算执行中，需要建立健全的预算执行程序和制度，提高预算执行的效率和效益，确保财政资金的安全和合理使用。
3.3. 预算监控机制财政预算监控机制是财政预算管理体制的重要保障。
在财政预算监控中，需要建立科学合理的预算监控指标体系，加强对预算执行过程的监控和评估，及时发现和解决问题，提高财政预算管理的科学性和有效性。
3.4. 预算评估机制财政预算评估机制是财政预算管理体制的重要补充。
14财政学(第十四章)--预算管理体制
第十四章预算管理体制第一节预算管理体制概述第二节中国分税制改革第一节预算管理体制概述●预算管理体制及其类型预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度，其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。
预算管理体制的主要内容包括：（1）确定预算管理主体和级次；一般是一级政权即构成一级预算管理主体（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。
预算管理体制的类型:预算管理体制类型划分的主要标志是各级预算主体的独立自主程度，核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体。
中国预算管理体制类型变化：（1）统收统支体制(1949－1953) ；（2）“统一领导、分级管理”体制(1953－1978)；（3）“划分收支、分级包干”体制(财政包干体制)(1980－1993)；（4）分级预算体制或分税制体制(1994－)。
●分级分税预算管理体制简介——分级分税预算管理体制的要点分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称之为财政联邦主义。
财政联邦主义不是专指联邦国家的财政体制，而是有关多级财政体制的概念。
分级分税预算管理体制可归纳为以下几个要点（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡；（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围；（3）收入划分实行分税制；（4）建立预算调节制度，即所谓转移支付制度，调节政府间收支差距；有纵向调节(或纵向转移)和横向调节(或横向转移)两种形式。
（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。
●分级分税预算管理体制简介——收支划分的基本理论依据1.社会公共需要或公共物品的层次性公共需要的层次性包含两方面的内容：（1）从支出角度分析，接受益范围为标准区分的层次性。
《财政学》国家预算制度(我国的预算管理体制)
一、分析我国四个预算的总体比较，一般公共预算是支柱，税收税收其主要的收入来源。
二、我国政府预算的组成我国《预算法》规定：“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
”（1）一般公共预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。
政府性基金预算的管理原则是：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
根据《2018年政府收支分类科目》确定的收支范围，纳入政府性基金预算管理的基金共43项。
按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。
其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。
按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。
（3）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，支出主要用于对国有经济和产业结构调整以及弥补一些国有企业的改革成本等。
我国2008年开始实施中央国有资本经营预算。
（4）社会保险预算，是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。
2010年，国务院颁布了《关于试行社会保险基金预算的意见》，决定在全国范围内建立统一规范的社会保险基金预算制度。
2010年，纳入社会保险基金预算编报范围的有企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等五项社会保险基金。
《财政学》第14章 政府间财政关系
行政性分权型 经济性分权型
43
一、财政体制及其类型
(二)财政体制的类型
集权型财政体制
集权型财政体制是指财政资金分配权限主要 集中在中央的管理体制。 在集权型财政体制下,财政资金的支配权和财 政管理权由中央高度集中,地方的权限和机动 财力均很小,收支指标是指令性的,地方只有 照办,没有收支调剂权。
44
行政性分权型财政体制
行政性分权型体制是指在中央统一 领导和统一计划下,由地方掌握部分 财政资金分配权限的管理体制。
46
一、财政体制及其类型
(二)财政体制的类型
行政性分权型财政体制
特点
除中央必须集中的财政资金外,给地方或大 或小的机动财力和调剂权限。 在中央与地方政府之间的财政收支关系的 确定上,随意性比较大,且缺乏稳定性。
对同一级政府内部的事权分配应遵循公平原则，即一个政府对不同事务的事 02 权配置应相对平衡，做到权责一致，保证政府各项事权的有效使用。
政府间事权划分应保证同一政府辖区内的居民享受到相对公平的政府服务， 03 从而缩小或控制地区间和居民间的贫富差距。
19
二、政府间事权划分的基本框架
(一)政府间事权划分的基本原则
税基分享
税基分享的方法
对某一税基分别设置中央税和地方税,由两 套税制分别征收；
对某一税基只设置中央税,地方政府在中央税 的基础上附加一定的比例；
对某一税基只设一种税,由某一级政府进行征 管,征得的收入在中央和地方政府之间分享。
31
三、政府间收入划分的基本框架
(二)政府间税种划分的基本准则
马斯格雷夫 （1910-2007）
39
第二节 财政体制
一 财政体制及其类型 二 中国财政体制的变迁 三 分税制财政体制 四 新时代财政体制改革
邓子基财政学详细讲义第十四章 财政管理体制
第十四章财政管理体制内容提要：本章分析了财政管理体制的内涵、地位和作用以及财政管理体制建立的原则，介绍了我国财政管理体制的演变，对我国目前分税制财政管理体制的现状和进一步改革进行了探讨。
学习目标：了解财政管理体制的内涵、建立财政管理体制的原则、现行的财政管理体制及1994年财政管理体制改革的指导思想。
掌握建立财政管理体制的原则、改革开放以来财政管理体制改革的演变及现行财政管理体制的主要内容。
应用所学知识和内容分析80年代以来财政管理体制的弊端及如何改革与完善。
第一节财政管理体制概述内容提要：财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原则。
一、财政管理体制的内涵（一）财政管理体制的实质财政管理体制是国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式。
它的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。
国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。
一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。
（二）财政管理体制的地位和作用在整个国民经济管理体制中，财政管理体制占有重要的地位，因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。
正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。
由于财政管理体制属于上层建筑，它反映社会主义经济基础并由其决定。
因此，财政管理体制要为社会主义经济基础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。
二、财政管理体制建立的原则（一）统一领导、分级财政的原则1、实行统一领导，分级财政符合我国的国情：第一，我国在政治上是一个统一的社会主义国家。
第二，财政管理体制必须适应我国政权体制的要求。
一级政府有一级施政范围、就必须相应地建立一级财政。
第三，我国要建立以社会主义公有制为主体的市场经济，同样需要计划，财政必须有计划地筹集和分配资金。
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印度（1989）
68
44
54
印度尼西亚（1990）
90
82
83
资料来源：Anwar Shah：The Reform of Intergovernmental fiscal Relations in Developing
and Emerging Market Economies，The World Bank。
三、全面深化改革中的分税制改革
①现行分税制的运行状况和存在的问题 ②建立事权与支出责任相适应的制度 ③中央与地方收入的划分 ④完善转移支付制度 ⑤加快省以下各级预算管理体制改革
现行分税制的运行状况和存在的问题
•运行情况良好
1、政府间的财政关系趋向规范
2、有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置
3、“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强
步完善的基本思路是，对目标模式有关问题进
一步明确，同时对现行具体制度进行微调，加
快向目标模式推进的步伐。
2.
进一步明确各级政府的事权范围和各级预 算主体的支出职责
三、全面深化改革中的分税制改革
分税制的运行情况及其进一步完善 （一）建立事权与支出责任相适应的制度 （二）明确中央与地方收入的划分 （三）完善转移支付制度 （四）加快省以下各级预算管理体制改革
值税收入，S是1993年中央对地方的下划收入。 税收返还增长计算公式：
Rn=Rn﹣1+Rn-1ｘ0.3ｘ（C+75%Vn－（C+75%V）n－1/（C＋ 75%V）n－1
R n＝Rn－1（1＋0.3rn） 公式中Rn是1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还； Rn－1是第n年的前一年的中央对地方的税收返还； rn是第 n年 的“两税”增长率。
（2）“两税”返还办 法及其进一步的完善
分税制改革 的主要内容
（4）转移支付制度
（3）所得税分享改革
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
支出责任与收入划分的基本方案
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经 费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的事业发展支出；
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
③所得税分享改革
1994年实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关 结算事项暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原来中央拨给地 方的各项专款，该下拨的继续下拨。当时规定地方1993年承担的20% 部分出口退税以及其它年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一 个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。
美国
加拿大
德国
日本
联邦
联邦
联邦
中央
联邦、州
联邦、省
联邦、州、地方 联邦、省
联邦、州 各级
中央、地方 中央、地方
联邦
联邦、州
中央
州
省
中央、地方
地方
地方
州、地方
地方
各级
各级
各级
各级
资料来源：钟晓敏主编《地方财政学》表 3-2，中国人民大学出版社 2001 年 8 月版。
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
表 14-3 若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）
国别
转 移 前 中 央 收 转移后中央收 中 央 支 出 的
入的比重
入的比重
比重
英国（1990）
89
71
70
美国（1990） 澳大利亚（1991） 加拿大（1989） 阿根廷（1989）
58
42
49
71
51
51
49
31
34
62
57
53
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容 ④转移支付制度
①1995年起实行过渡时期转移支付办法
②1999年中央实施提高低收入者收入水平的一系列政策
③2000年起加大对民族地区（包括民族省区和非民族 省区的民族自治州）的转移支付力度
④2002年继续对民族省区和非民族省区的民族自治州 等实施民族地区转移支付
收支划分的基本理论依据
社会公共需要或公共物品的层次性 ①
集权与分权关系 ②
中央于地方之间收 ③ 支划分的案例
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
一、预算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
表 14－1 责任归属 中央
中央和地方支出责任划分的基本框架 1 支出项目 国防、外交、外贸、金融和货币政策、 管制地区间贸易
第十二讲 预算管理体制
目录
一、预算管理体制概述 二、中国分税制改革 三、全面深化改革中的分税制改革
预算管理体制及其类型主要内容
（一）确定预算管理主体和级次
（二）预算收支的划分原则 和方法
（三）预算管理权限和责任划分
（四）预算调节制度和方法
一、预算管理体制概述
分级分税预算管理体制简介
主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构 成名符其实的一级预算主体，主要要点如下：
一、预算管理体制概述
政府间转移支付制度 政府转移支付制度及其功能：
•弥补纵向财政缺口 •弥补横向财政缺口 •弥补地区性公共物品辖区间的 外部效应 •支持落后地区的经济发展
一、预算管理体制概述
政府间转移支付制度
纵向财政均衡和横向财政均衡拨款的形式：
无条件均衡拨款，是指一旦确定拨款数额以后，无附加
条件地归受补助地区自主使用 基本公式：某地区应得的转移支付拨款＝该地区标准支出－该
·一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡 ·在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职 责(即事权)范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范 围 ·收入划分实行分税制 ·预算调节制度，即所谓转移支付制度 ·各国的分级预算体制就体制整体而言是相对稳定的
一、预算管理体制概述
谢谢！
1、合理处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合 理增长，逐步提高中央财政收入的比重。
2、合理调节地区之间财力分配
分税制改革的 指导思想
3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则
4、既要借鉴外国经验，又要从本国实际出发
5、必须抓住重点，分步实施
二、中国分税制改革
（1）支出责任与收入 划分的基本方案
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经 济、事业发展所需支出。
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
1994年分税制改革：中央固定收入、地方固 定收入、中央与地方共享税种和共享收入
二、中国分税制改革
分税制改革的主要内容
②“两税”返还办法及其进一步的完善
税收返还计算公式：R＝C+75%V﹣S 其中R是1994年税收返还基数，C是消费税收入，V是增
4、调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速 增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长
现行分税制的运行状况和存在的问题
三、全面深化改革中的分税制改革
现行分税制的运行状况和存在的问题
•分税制有待完善的问题
中国分税制改革是采取整体设计、逐步推
进的方式进行的，通过多年的运行，已初见成
1.
效，但需要总结实践经验，进一步深化。进一
地区标准收入 某地区实际可得的转移支付拨款＝（中央实际可用于转移支付
的资金总额 / 各地区应得的转移支付相加的总额）ｘ某地区应得 的转移支付拨款
标准收入＝该地区的经济税基ｘ标准税率
专项拨款是一种与无条件的均衡拨款相对应的有条件的指
定用途的拨款，是转移支付的辅助形式
二、中国分税制改革
分税制改革的指导思想
中央、地方
个人福利补贴、失业保险、全国性交通
地方、中央
环境保护、工农科研支持、教育
地方
地区性交通、卫生、供水、下水道、垃 圾、警察、消防、公园、娱乐设施
一、算管理体制概述
收支划分的基本理论依据
税种
关税 公司所得税 个人所得税 增值税 销售税 财产税 对用户收费
表 14-2 若干国家中央与地方之间税种的划分