企业所得税稽查方法与案例分析共148页
所得税与税务稽查的案例解析
所得税与税务稽查的案例解析在税收管理领域中，所得税和税务稽查是两个重要的方面。
所得税是指个人或企业根据其所得金额向国家缴纳的一种税款，而税务稽查则是国家对个人或企业的税务活动进行检查和审计的过程。
本文将通过分析一些实际案例，来解析所得税与税务稽查之间的关系和影响。
1. 案例一：个人所得税逃税案例某个体工商户小王在申报个人所得税时故意隐瞒了部分收入，以逃避税款的缴纳。
税务部门通过对他的纳税记录和银行收入等资料进行比对，发现小王的行为，并依法对其进行了税务稽查。
稽查人员通过查阅小王过去几年的个人所得税记录，发现其报税金额严重不符合实际情况。
经过深入调查和审计，他们还发现了小王故意将收入转移到他人名下，以躲避税务监管的行为。
在稽查结果出台后，税务部门对小王进行了所得税的补缴，并加收了相应的罚款。
小王不仅经济损失严重，也受到了公众的指责和社会的谴责。
通过这个案例可以看出，个人所得税逃税行为是违法行为，一旦被税务部门发现，将面临严厉的处罚。
2. 案例二：企业税务稽查案例某公司在经营过程中存在大量的虚报成本、虚开发票等问题，以减少所得税的缴纳额。
税务部门在对该企业进行税务稽查时，通过查阅其资金流水、购销合同以及相关票据，发现了其违法行为。
通过具体的审计和调查，税务部门确认了该公司虚报成本和虚开发票的行为，确定了实际应纳税款。
在税务稽查结果出台后，税务部门要求该公司进行税款补缴，并对其处以相应的罚款和行政处罚。
这个案例告诉我们，企业在经营过程中必须按照法律法规规定正确申报纳税，并如实提供相关的财务和税务信息。
一旦发现虚假行为，将面临严重的税务处罚和企业信誉受损的后果。
综上所述，所得税与税务稽查之间存在密切的关系。
税务部门通过对个人或企业的税务活动进行检查和审计，可以发现违法行为，维护税收秩序。
同时，税务稽查也提醒纳税人要按照法律法规规定正确申报纳税，切实履行自己的纳税义务。
税务部门在开展税务稽查时，应当依法行使职权，确保稽查行为的合法性和公正性。
房地产企业所得税稽查案例
（5）不配比结转成本热力站成本全入一期 房地产企业的成本核算方法非常复杂，既然该企业在成本归集方面做了不少手脚，会不会在计算方法上也作文章呢？带着这些疑问，检查人员不辞辛苦，对该企业的成本结算进行了重新核实，发现属于全体业主所有的热力站已经于2006年完工，其成本全部记入都市花园一期项目。
（5）不配比结转成本热力站成本全入一期
3.业务招待费分析
*
该企业2004、2005年列支业务招待费255万元。根据国税发[2006]31号文件第八条规定，预售阶段不允许扣除广告费用、业务宣传费、业务招待费。该问题也需要在查账阶段，取证核实。
（二）稽查实施
*
调账遇阻
2007年7月18日，xx市国税局稽查局开始对金海岸房地产开发有限公司进行检查，企业接到检查通知后，于次日声称所有账簿及其它会计资料于2007年5月财务室失火中烧毁无法提供，并出具了当时消防部门的火灾事故认定书和企业自述材料，检查人员对其财务人员就此事件做了讯问笔录。
检查调整情况1Leabharlann 隐瞒收入1佣金发现
1000
1000
2违章建筑
400
3隐瞒首付
570
合计
2970
1000
1570
400
2
多列成本
材料价款
873.78
1087.5
建安费
1200
250.05
拆迁协议
400.56
300.55
不配比结转成本
500
利息摊入成本
-582.34
合计
4030.10
查补税款计算
3
调整后预售收入
纳税申报情况
*
（一）案头分析准备
项目/年度
2004
税务稽查案例精选
税务稽查案例精选税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税行为和财务账簿等进行检查、核实的一种税收监督手段，是保障税收征管的重要环节。
税务稽查不仅可以发现纳税人的违法违规行为，也可以帮助纳税人规范纳税行为，促进税收的合理征收。
下面我们将介绍一些税务稽查案例，希望能够帮助大家更好地了解税务稽查的具体情况。
案例一，虚开发票案。
某公司在一年的纳税申报中，频繁使用虚假发票抵扣税款，以此减少应纳税额。
税务机关对该公司进行了税务稽查，发现其购买的部分发票为虚假发票，且与实际交易并不相符。
经过调查，该公司涉嫌虚开发票，最终被税务机关责令补缴税款，并处以相应的罚款。
案例二，漏报收入案。
某个体工商户在纳税申报中，故意隐瞒了部分收入，以此减少应纳税额。
税务机关对其进行了税务稽查，通过调阅银行流水等资料，发现其漏报了大量收入。
经过调查核实，该个体工商户被责令补缴税款，并处以相应的罚款。
案例三，偷逃税款案。
某企业在纳税申报中，采取多种手段偷逃税款，如虚报成本、偷漏应纳税所得额等。
税务机关对其进行了税务稽查，通过调阅财务账簿等资料，发现了其偷逃税款的行为。
经过调查核实，该企业被责令补缴税款，并处以相应的罚款和滞纳金。
案例四，逃避查账案。
某个体工商户在税务稽查前，将财务账簿等重要资料销毁或隐匿，以逃避税务机关的查账。
税务机关对其进行了税务稽查，发现其逃避查账的行为，并依法对其进行了处罚。
以上案例反映了税务稽查在税收征管中的重要作用，也提示纳税人要严格遵守税法，如实申报纳税，不得有违法违规行为。
同时，税务机关也要加强税务稽查力度，严厉打击各种违法违规行为，维护税收秩序，促进税收的合理征收。
希望通过以上案例的介绍，可以让大家更加深入地了解税务稽查的实际操作和效果，引起大家对纳税申报的重视，遵纳税法，共同维护税收秩序，促进社会经济的健康发展。
税务稽查不仅是对纳税人的一种监督，更是对税收征管的一种保障，希望大家能够加强对税收法规的学习，自觉遵纪守法，共同营造良好的税收环境。
税务稽查与稽查案例分析
a税务P稽ag查e 与13稽查案例分析 Page 13
税务稽查
税务稽查的流程—稽查执行
（1）税务执行受理 （2）税务文书送达：
▪ 直接送达 ▪ 留置送达 ▪ 委托送达
▪ 邮寄送达 ▪ 公告送达
（3）税务处理决定的强制执行
a税务P稽ag查e 与14稽查案例分析 Page 14
税务稽查
税务稽查与税务检查的区别
a税务P稽ag查e 与16稽查案例分析 Page 16
税务稽查
为何被稽查选案
6、取得问题发票导致 7、业务关联企业被稽查导致 8、企业涉及的其他经济案件导致 9、国际税收情报交换导致 10、其他原因
a税务P稽ag查e 与17稽查案例分析 Page 17
稽查案例讲解
▪ 案例一 ▪ 某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案
3税务处理决定的强制执行税务稽查税务稽查的流程稽查执行公告送达税务稽查与稽查案例分析page14page15税务稽查税务稽查与税务检查的区别执法主体不同执法对象不同执法案源不同执法目的不同执法程序不同执法权限不同税务稽查与稽查案例分析page15page161举报导致2企业纳税申报的信息异常导致3税务机关的纳税评估风险推送等导致4国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致5征管税务机关或其他机构移交转办
执法主体 不同
执法对象 不同
执法程序 不同
执法权限 不同
执法案源 不同
执法目的 不同
a税务P稽ag查e 与15稽查案例分析 Page 15
税务稽查
为何被稽查选案
1、举报导致 2、企业纳税申报的信息异常导致 3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致 4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致 5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等
企业所得税纳税方法与案例分析PPT学习教案
本期转回以前年度确认的时间性差异
会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应 可以从当期应纳税所得额中扣除，从而形成的时 间性差异应在本期的纳税调增额。
按照税务处理一般指：以前年度作调减，本期应 作调增的项目
例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资 产偿还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认 180万；应作20万的调整
企业所得税纳税方法与案例分析
会计学
1
纳税评估方法
❖ 对纳税人申报的纳税资料和税务机关采集的纳税资料进行案头的初 步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点——项目分析法；
❖ 通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的 申报数据与预警值相比较——指标分析法；
❖ 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数 据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
主营业务成本变动率 主营业务成本变动率与主营业务收入变动率配比分析 所得税贡献率=应纳所得税额÷ 主营业务收入× 100%
第13页/共48页
销售（营业）税金及附加评估
消费税、营业税、资源税、关 税、城市维护建设税、土地增 值税、教育费附加（3%），以 及发生的房产税、车船使用税 、土地使用税、印花税等
第1页/共48页
申报表主要逻辑关系 及基本结构
主要逻辑关系
只有一个主表，并和所有附表构成一个完整的纳税申报 体系，适用于所有企业所得税纳税人;同时明确了主表 与附表、附表与附表之间的勾稽关系。
基本结构
分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的 计算和应纳所得税额的计算五个部分，具体反映纳税 人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程。
处置非货币性资产视同销售的收入（对外）
税务稽查案例精选
税务稽查案例精选税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税申报、纳税申报的税款、税收减免、退税等情况进行审查的一种监督管理活动。
税务稽查案例可以帮助纳税人更好地了解税务稽查的程序和要求，避免因为不了解相关法规而导致税务风险。
下面我们将介绍一些税务稽查案例，希望对大家有所帮助。
案例一，某公司涉嫌偷逃税款。
某公司在经营过程中存在大量虚开发票、隐瞒收入等行为，导致偷逃税款。
税务机关对该公司展开了税务稽查，并最终确认了其偷逃税款的事实。
在稽查过程中，税务机关依法对公司进行了调查取证，查阅了其财务报表、进销项发票、纳税申报等资料，最终查实了其偷逃税款的行为。
公司最终被处以罚款，并要求补缴欠缴税款及滞纳金。
案例二，个体工商户涉嫌逃避税款。
某个体工商户在纳税申报中虚报减免、隐瞒收入等行为，导致逃避税款。
税务机关对该个体工商户进行了税务稽查，通过查阅其银行流水、销售收入、进项发票等资料，最终确认了其逃避税款的事实。
个体工商户最终被处以罚款，并要求补缴欠缴税款及滞纳金。
案例三，跨境电商企业涉嫌偷逃关税。
某跨境电商企业在进口商品时存在虚报价值、漏报商品等行为，导致偷逃关税。
海关对该企业进行了关税稽查，通过查阅其进口清单、商品价格、报关单等资料，最终确认了其偷逃关税的事实。
企业最终被处以罚款，并要求补缴欠缴关税及滞纳金。
以上案例仅为税务稽查中的一部分，通过这些案例我们可以看到，税务机关在稽查过程中主要依靠调查取证、查阅资料等方式来确认纳税人的行为是否存在违法行为。
因此，作为纳税人，我们应当严格遵守税法规定，如实申报纳税，避免因为不当行为而引发税务风险。
同时，税务机关也应当依法公正执法，保障纳税人的合法权益，促进税收的合理征收和使用。
总结，税务稽查案例可以帮助我们更好地了解税务稽查的程序和要求，避免因为不了解相关法规而导致税务风险。
希望大家能够加强对税务法规的学习，提高纳税意识，合法合规地履行纳税义务，共同维护税收秩序和社会公平。
稽查案例分析
稽查案例分析一、案件背景情况(一)案件来源2013年我局决定对土地出让金返还款进行专项检查，通过查前科学分析，对全县近几年在工业园成立的实体工业企业进行了筛选，某实业发展有限公司于2008年成立，厂区占用面积大，生产经营正常，于是我局在2013年3月27日对该企业在2009年1月1日至 2011年12月31日涉税情况进行了检查。
（二）企业基本情况某实业发展有限公司属有限责任公司，2008年11月24日成立，法人代表：陆，财务会计：李，经营地址：某县某镇，经营范围：服装鞋帽生产销售业务，为增值税一般纳税人。
二、案件参加人员王廖黄阳三、检查过程与检查方法（一）收集静态资料，查前预案做足接到检查任务后，为了不肓目实施检查，稽查人员没有急于到企业去，而是借助于CTAIS系统和县财政局信息平台上有关信息比对分析了该企业大量的财务数据及纳税数据，并根据企业情况表，全面收集被稽查企业的静态资料，了解其纳税申报、业务经营情况，通过各方面分析，初步制定一连串的检查实施方案：1、通过与县财政局协调，调取了我县近几年土地出让金财政资金返还款明细，获取该企业土地出让金返还情况。
2、通过CTAIS系统对被稽查企业进行查前增值税、所得税财务报表分析，某实业发展有限公司2009年销售收入33892510.3元，已纳增值税1017509.16元，已纳企业所得税67785.02元； 2010年销售收入63317375.14元，已纳增值税1899636.47元，已纳企业所得税126635元； 2011年销售收入64856433.16元，已纳增值税1946971.07元，已纳企业所得税130662.14元。
在其申报的财务报表上发现该企业2009年、2010年均未申报营业外收入，2011年申报营业外收入48,544.14元。
3、通过查询该企业2009、2010、2011年度企业所得税申报表，发现2009年纳税调整增加额：28618元，2010年纳税调整增加额：130040.38元,2011年纳税调整增加额：135766.12元。
企业所得税稽查实务与案例分析
企业所得税稽查实务与案例分析税务稽查是税收工作的重要组成，做好稽查工作，对于正确贯彻实施国家的税收法令法规，打击偷税，逃税，维护税收秩序，保证国家财政收入，建立公正、有秩、竞争的企业经营环境都有重要的意义。
理论界已经证明“勤查和重罚”是抑制税收流失最有效的手段。
功欲善其事，必先利其器，我们只有做到知已知彼，才能取得稽查工作的胜利。
下面将要介绍的一些企业所得税稽查过程中的案例，将有利于我们提高稽查工作的水平。
（一）利用扩大工资开支，偷逃所得税1．案例简介：某市保险公司，现有职工48人。
1996年当地税务机关在对其进行上年度企业所得税汇算清缴核算时，发现损益表中营业额比上年度增长25％，而费用额增长42％，这种异常变动引起税务人员的注意。
经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。
经审查工资计算表、工资结算单等明细资料，查明该公司在工资中大量增列误餐补贴、交通补贴等项目，致使全年工资支出总额达63．36万元，而实际计税工资总额应为31.68万元。
另外该公司还根据实际工资支出提取三项工资附加费用，因而多提职工福利基金44．352万元〔（633600-316800）×14％〕；职工工会经费6336元〔（633600-316800）×2％〕；职工教育经费4752元〔（633600-316800）×1．5％〕，共计多列支出37．224万元（316800＋44352＋6336＋4752）。
2．案例分析及税务处理。
该公司擅自扩大工资开支范围多列支出，同时多计提附加费用。
根据《企业所得税暂行条例》第6条规定和财政部有关文件，金融保险企业计税工资最高限额550元／人月，所以该公司须补缴所得税1．228392万元（372240×33％）。
另外根据《征管法》第40条规定，确定该公司行为为偷税行为，处以偷税款2倍的罚款。
3．帐务调整。
借：所得税 12283．92贷：应交税金——应交所得税12283．92借：利润分配——税收罚款 24567．84贷：银行存款24567．84借：应交税金——应交所得税12283．92贷：银行存款12283．92（二）利用“应收帐款”帐户隐匿投资收益，偷逃所得税1．案例简介：1996年3月，某市税务稽查分局在对该市一大型食品公司进行1 995年纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的帐务处理业务：1．借：应收帐款——××饭店1404000贷：产品销售收入 1200000应交税金——应交增值税（销项税额）204000分录摘要注明是1995年2月向本市某饭店销售食品、饮料；3月份该公司又将这笔业务从“应收帐款”科目转入了“其他应收款”科目，至此长期挂在帐上。