销售费用审计程序
52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
销售费用审计程序
销售费用审计程序
销售费用审计程序是指对企业在销售过程中产生的各项费用，如广告费、推广费、促销费等进行审计的具体步骤和方法。
其主要目的是确保企业在销售活动中的各项费用支出符合财务管理规定和企业
内部控制制度，同时发现并防范销售费用的滥用和浪费。
销售费用审计程序主要分为以下几个步骤：
1.收集销售费用数据：审计人员应首先收集企业在销售过程中产生的各项费用的数据，包括费用种类、金额、支付对象、支付方式等。
2.对销售费用进行分类：审计人员应对收集到的销售费用数据进行分类，将其分为广告费、推广费、促销费等不同的费用种类，以便更好地进行审计。
3.核实销售费用的合法性：审计人员应对销售费用的合法性进行核实，包括费用是否符合法律法规、企业内部控制和财务管理规定等方面的要求。
4.审查销售费用的真实性：审计人员应对销售费用的真实性进行审查，包括费用是否存在虚假、夸大、重复等情况，是否存在造假、冒领等违规行为。
5.检查销售费用的合理性：审计人员应对销售费用的合理性进行检查，包括费用是否存在过高、超标、超额等情况，是否存在浪费、滥用等问题。
6.编制销售费用审计报告：审计人员应根据审计结果编制销售费用审计报告，对审计发现的问题进行说明和建议，提出改进意见和措
施，以促进企业销售费用的合规、合理和有效管理。
销售管理费用审计制度范本
第一章总则第一条为规范销售管理费用审计工作，确保销售管理费用的真实、合规、有效使用，提高公司财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部审计部门对销售管理费用的审计工作。
第三条销售管理费用审计工作应遵循客观、公正、严谨、高效的原则。
第二章审计范围与内容第四条审计范围1. 销售部门及所属子公司的销售管理费用；2. 与销售管理直接相关的各项费用；3. 公司内部审计部门认为需要审计的其他销售管理费用。
第五条审计内容1. 销售费用预算的编制、执行及调整情况；2. 销售费用支出的合规性、合理性；3. 销售费用报销流程的规范性；4. 销售费用使用的效益性；5. 销售费用内部控制的有效性。
第三章审计程序第六条审计计划1. 内部审计部门根据公司年度审计计划，制定销售管理费用审计计划；2. 审计计划应明确审计目标、范围、时间、人员等。
第七条审计实施1. 内部审计部门对销售管理费用进行现场审计，收集相关资料；2. 对审计过程中发现的问题，进行现场核实，并形成审计底稿；3. 审计人员应保持独立、客观、公正的态度，对审计结果负责。
第八条审计报告1. 内部审计部门根据审计底稿，编制审计报告；2. 审计报告应包括审计发现的问题、原因分析、改进建议等；3. 审计报告经内部审计部门负责人审核后，提交公司领导审批。
第四章审计结果处理第九条对审计发现的问题，内部审计部门应提出以下处理意见：1. 对违规支出，要求立即停止，并追回已支出款项；2. 对不合理支出，要求调整或核销；3. 对内部控制缺陷，要求相关部门加强管理，完善制度。
第十条对审计发现的问题，内部审计部门应跟踪督促相关部门整改，确保整改措施落实到位。
第五章附则第十一条本制度由公司内部审计部门负责解释。
第十二条本制度自发布之日起实施。
第十三条本制度如与国家法律法规及公司其他制度相抵触，以国家法律法规及公司其他制度为准。
销售费用内部审计方案
一、审计目的为确保公司销售费用合理、合规，提高公司财务管理水平，降低经营风险，特制定本内部审计方案。
二、审计范围1. 销售费用预算编制及执行情况；2. 销售费用报销、审批、支付流程；3. 销售费用明细账、报表及相关凭证；4. 销售费用管理制度的制定、执行及完善情况。
三、审计时间本次内部审计时间为2022年X月X日至2022年X月X日。
四、审计人员1. 审计组：由公司财务部、审计部、销售部等部门人员组成；2. 审计组长：由公司财务部负责人担任；3. 审计组成员：由各相关部门负责人及业务骨干组成。
五、审计程序1. 准备阶段（1）收集、整理相关资料，包括销售费用预算、报销单、审批单、支付凭证、明细账、报表等；（2）分析销售费用预算编制及执行情况，找出存在的问题；（3）制定审计计划，明确审计内容、时间、人员等。
2. 实施阶段（1）对销售费用预算编制及执行情况进行审计，重点关注预算编制依据、执行情况及调整情况；（2）对销售费用报销、审批、支付流程进行审计，检查是否存在违规操作、流程不合规等问题；（3）对销售费用明细账、报表及相关凭证进行审计，确保数据真实、准确、完整；（4）对销售费用管理制度进行审计，检查制度制定、执行及完善情况。
3. 结论阶段（1）汇总审计结果，形成审计报告；（2）对存在的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况；（3）对审计过程中发现的问题进行总结，为今后销售费用管理提供借鉴。
六、审计要求1. 审计人员应严格遵守审计纪律，保守公司秘密；2. 审计过程中，如发现重大问题，应立即向公司领导报告；3. 审计报告应客观、公正、真实，对审计过程中发现的问题及整改建议提出明确意见。
七、审计结果运用1. 审计结果作为公司内部管理的重要依据，用于指导销售费用管理工作；2. 对审计过程中发现的问题，督促相关部门进行整改，确保销售费用合理、合规；3. 审计结果为公司领导决策提供参考，提高公司财务管理水平。
八、附则本审计方案自发布之日起执行，由公司财务部负责解释。
房地产营销审计程序(营销)
绩分析带来不利影响
表单的数据进行检查
4
营销费用合同招定标、签订/审批 流程不规范（如合同倒签、事后 审批）；支持材料不充分；可能 存在围标、串标等情形
1、以营销费用合同台帐为基础， 先在OA中抽查营销合同招定标、签 订审批流程的合规性， 2、检查支持性附件的充分性及合 理性
5
营销费用的支付手续不合规（如 1、以营销费用合同台帐为基础，
售楼处、样板房、展示区的硬装 无营销部参与，可能造成最终硬 装效果达不到营销部的要求，而 对销售带来负面影响。
售楼处、样板房的软装验收无清 单，无签字，或验收物品与软装 合同中的清单不符。货不对板， 将给公司的营销形象展示带来影 响，亦可能造成实际损失。
售楼处、样板房的软装由一个部 门或领导主导，未经营销参与直 接定标执行，但此费用计入营 销，导致具体费用无法监控，存 在违规操作。
1、将签约明细表、销售周报\月报 \年报与年度\月度销售预算进行对 比，分析差异
销售收入数据不正确，对营销业 1、对城市公司签约明细表、销售
绩分析带来不利影响
周报\月报\年报的数据进行检查
定价未经审批，售价低于审批 价，存在违规操作
1、对比销售数据中的售价与定价 报告中的定价之差异，关注售价低 于定价的例子。
客服
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按揭手续的协助办理工作不规范
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分户产权证办理工作不规范
现场检查程序
需要报表及报表模板 （字段）
稽核依据
1、经审批的城市公司年度全 面预算
检查城市公司的年度预算是 否包含营销费用预算，计算 、分列是否正确，审批是否
充分。
1、经审批的城市公司年度全 面预算 2、城市公司营销费用管理工 作表单
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实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
费用报销管理审计业务方案
From:
11-13 费用0-11-4 To: 2010-
审计范围 管理费用、销售费用、制造费用报销是否合规；预提、待摊费用披露的准确；费用归集是否合理。
审计
具体 序号 时间安排
Sch. Act.
项目内容
审计程序
查核资料
84
A.管理费用、销售 费用、制造费用
待摊费用明细表
C.3 根据《待摊费用比较分析表》，抽查大额、异常项目 发生的原始凭证及相关文件、资料，检查发生额的准确 性，并与对应科目进行核对。
待摊费用比较分析表、费 用明细账
19 3
C.4 根据《待摊费用明细账》，检查待摊费用的受益期的 相关文件、资料，确认待摊费用及其摊销方法是否合理。 并验证待摊费用的摊销是否正确，会计处理是否正确。
预提费用表、费用明细账 预提费用比较分析表
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部 财务部 财务部
财务部
财务部 财务部
索引号： 审计类型
定期审计
费用报销制度、企业会计准则
计划时间
底稿索引
编制 日
审计项目
被审计单位
审计目标
审计业务方案
费用报销管理审计
审计期间
From:
11-13 费用报销资料完整、真实；费用项目、类别核算准确；账务处理及时、合规。
待摊费用明细账
20 3 64
C.5 根据《待摊费用明细账》，检查是否存在不属于待摊 费用的事项，或是否有长期未结清的待摊费用，如有，应 查明原因，必要时建议被审计单位作出调整。
待摊费用明细账
审计人员 审计依据 配合部门
财务部 财务部
财务部 财务部 财务部
财务部
索引号： 审计类型
本期和上期销售费用比较分析
XXX会计师事务所
审计结论：审计说明：
审计结论：审计说明：
XXX会计师事务所
客户名称：签名日期档案号：审计项目：产品销售费用月发生额表编制人:索引号：
审计说明：
客户名称:签名日期审计项目:产品销售费用月发生额表编制人:
审计说明：
档案号：索引号：
客户名称：签名日期审计项目：编制人：
档案号：索引号：
客户名称:签名 日期档案号:审计项目:编制:索引号:会计截止日:复核:页次:
提示：本表是销售费用审定表的附表，用于销售费用与上年度销售费用比较分析。
XXX会计师事务所。