第四章 审计过程和审计标准-精品文档
审计过程和审计标准
第一节 审计过程 第二节 审计业务约定书 第三节 审计标准
第一节 一、政府审计过程
政府审计准备阶段 政府审计实施阶段 政府审计报告阶段 政府审计处理阶段
审计过程
2
准备阶段
编制年度审计项目计划 组成审计组，进行审前调查
根据项目初步调查结果，编制具体项目实施方案
安排任务均衡，避免重复、交叉。
合理考虑审计事项的审计周期。避免个别审计事
项长期不受监督。
政府审计项目计划的调整
审计项目计划在执行中，如遇到法律、法规修改， 经济形势变化，或因计划本身的缺陷，以及其他原
因，致使原计划部分内容不能或不宜再执行时，可
作必要的调整。
制定政府审计工作方案
基本要求：
为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的 切实可行，组成政府审计组后，应进行初步的审前调查。 审前调查的内容： 被审计期间的宏观经济环境 被审计单位所在行业的情况 被审计单位的内部治理结构和经营管理体制 被审计单位的生产经营业务流程及其特点 被审计单位内部控制的设置和贯彻情况 被审计单位财务状况和经营成果等 对内部控制系统可信赖程度做出初步评价
审计组在工作职责上具有特定性和单一性。
审计组的职责就是对某一具体审计项目实施审计，负 责该项目审计中的具体工作。
审计组在实施项目审计中具有一定的法律地位。 审计组能够代表审计机关依法行使审计职权，其行 为具有法律效力。同时，审计组应当遵守审计程序， 履行相应的职责和义务。
基本要求：
政府审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制
审计工作方案。
审计方案的内容：
编制审计方案的依据；
被审计单位的名称和基本情况。
审计的范围、内容、目标、重点、方式、方法、 实施步骤和预定时间。
审计组长、审计组成员名单及其分工； 编制审计方案的日期。
编制审计方案的程序：
了解情况，熟悉背景；
对内部控制的初评内容包括内部控制设置的健全性和合理 性两个方面。 审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。 初评后的处理方式: 控制系统正常，内控能防止或发现和纠正重大错报或漏报， 则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的符合 性测试范围，转入符合性测试阶段； 控制设置有限或认为不宜进行符合性测试时，则应停止对 内控的符合性测试，而直接转入实质性测试。 审前调查方式： 实地调查，查阅相关资料，走访上级主管部门、监管部门、 组织人事部门等。
人员素质
保持连续性 严格遵守回避制度
•
•
审计组的性质和地位 审计组在政府审计法律关系中，不具有审计法律关系主体资 格。 审计组虽然能够代表审计机关具体实施审计，行使检查、调 查等权利，但审计组应始终对审计机关负责并报告工作，采 取一些重大行动应经审计机关批准。审计组不能以自己的名 义采取临时强制措施和做出最终审计结果。不能独立承担审 计行政法律责任，其行为后果由审计机关承担。 审计组在存在方式上具有临时性。 审计组因实施某一具体审计项目而组建，并随着该项目的完 成而自动解散，它不是审计机关正式建制的一级行政单位， 不具有固定性和长期性。
根据项目初步调查结果，编制具体项目实施方案
政府审计项目实施方案是政府审计组实施审计项目的 具体安排和内容，是保证审计工作取得预期效果的重 要手段，也是审计机关检查、控制审计质量和审计工 作进度的基本依据。 审计组应根据年度政府审计项目计划的要求，结合对 被审计单位基本情况所做的调查，并围绕审计目标来 编制具体的实施方案。 实施方案的内容： 编制依据，被审计单位名称及基本情况，审计目标， 审计范围、内容、重点和实施步骤，预计审计工作起 讫日期，审计组组长、成员及其分工，编制日期等。
送达政府审计通知书
3
审计项目计划的含义
审计项目计划是指审计机关每年对审计项目（包括专 项审计调查项目）作出的统一安排，也称年度审计项 目计划。 审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织的项 目，上级审计机关授权的项目，领导交办的项目和审 计机关自行安排的项目四类。 我国一直实行审计项目的计划管理。2019年根据审 计法的规定和审计工作规范化建设的统一部署，制定 了《审计机关审计项目计划管理的规定》。实行审计 项目计划管理也是世界各国通行的做法。
•
编制审计项目计划的基本要求：
符合国家经济发展方针政策。 遵守法律、法规和其他有关规定。 体现本级人民政府和上级审计机关的要求。
充分利用审计资源，适当留有余地。要使各项审
计资源得到优化配置，降低审计成本，取得更大 成效。
编制审计项目计划也应适当留有余地，以便保证
政府临时交办事项或其他临时安排项目的落实。
政府交办项目
各级政府要求审计机关实施审计的项目。
其他交办、委托或举报项目
本级政府以外其他领导或权力部门要求审计机关实施审计 的项目；由他部门委托审计机关实施审计的项目或提请审 计机关配合审计的项目；接受群众举报决定应当实施的。
政府审计项目计划的编制
基本原则：
•
审计机关每年有众多固定的审计事项，每年对所有 审计事项进行全面审计是不可能的。同时，随着经 济形势的发展，国家每年宏观经济政策的侧重点也 有所变化。 这就要求审计机关制定审计项目计划，一方面有利 于抓住工作重点，适应国家宏观管理的需要，更好 地为其服务；另一方面也使审计工作得到科学组织， 有序进行，提高审计工作的效率和效果。
政府审计项目的构成
上级审计机关统一组织项目
上级审计机关为了更好地发挥审计在宏观调控中的作用，
围绕政府工作重心所确定的在所辖区域内由下属各级审计
机关统一开展的审计项目。
自行安排项目
各级审计机关根据自己的审计力量情况，在本机关审计管 辖和分工范围内，自行安排开展关实施的、属于上级审计 机关管辖范围内的审计项目。
进行初步调查；
拟定审计方案。
组成审计组，进行审前调查
确定实施项目审计的人员，组成审计组。 审计组的组成
•
审计项目计划下达后，应当根据审计项目的性质、专业特点、
审计要求和承办单位的实际情况确定具体实施审计的人员。
组成审计组，并指定审计组长。最低不得少于两人。
成立政府审计组时，应考虑的问题：
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(整理)审计学习题集答案.
《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
审计项目管理办法
审计项目管理办法精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------附件2：XXX审计项目管理办法目录）第一章总则第二章审计立项第三章审计准备第四章审计实施第五章审计报告第六章审计处理第七章审计后续与跟踪第八章项目质量控制第九章附则精品文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第一章总则第一条为加强XXX（以下简称“本行”）内部审计监视，规范审计工程管理，明确审计工程程序，按照XXX《银行业金融机构内部审计指引》和《XXX内部审计章程》等有关制度，制定本办法。
第二条本办法所称审计工程，是指本行审计机构组织展开的全面审计、专项审计和审计查询拜访等各种审计工程。
第三条本办法是审计机构展开审计工程应遵循的根本流程和质量控制要求。
审计工程流程包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理、审计后续与跟踪等根本程序。
特殊审计事项，可根据实际情况适当调整审计程序和方法，但应确保审计质量，控制审计风险。
第四条审计机构开展审计项目应遵循“审计价值最大化、项目管理一体化、质量控制流程化”的基本原则。
一）审计价值最大化。
即以董事会战略方针的执行情形为审计方向，以风险为导向确定审计重点，以价值增值为方针提出审计建议。
二）项目管理一体化。
审计程序和审计方法优秀课件
审计程序和审计方法优秀课件
审阅核对 原始凭证
审阅核对 记账凭证
图5—2顺查法示意图
审阅核对明 细账、总账
审阅核对会 计报表
审计程序和审计方法优秀课件
2．逆查法
逆查法是指按照会计业务处理的相反程序进行审查的方法， 也称倒查法。即先审阅、分析会计报表，然后根据发现的问题和 疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，因而可 以不必对会计报表中的所有项目一一进行审查。
审计程序和审计方法优秀课件
(一)鉴定评价审计证据
鉴定评价审计证据是指将审计实施阶段收集到的分散状态的 个别证据有机地联系起来，形成具有充分证明力的审计证据,并 依此得出正确的审计结论。从根本上讲，也是审计人员凭借专业 知识及个人实践经验，对审计证据进行分析研究和综合运用的过 程。
(二)复核审计工作底稿
和合法，否则，在以后的审查中就难以解决了。
顺查法的优点是：全面系统、简便易行、特别适用于那些会 计核算制度不健全、账务较混乱的单位，以及对销售业务、费用 支出、现金出纳、银行存款的收支等的审衰。
顺查法的缺点是：如果被审计单位的会计凭证多、检查期长 ，就很费时、费力，工作量大。不利于提高审计工作效率，降低 审计成本。顺查法的工作步骤如图3-1所示。
审计程序和审计方法优秀课件
第二节 审计方法概述
一、审计方法的概念 审计方法是指审计人员为完成审计工作达到审计目标而采取
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据， 并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的方法是人们在长期的审计实践中形成的，反过来又为 有效地完成审计任务服务。因此，一旦离开审计方法，审计工作 就无法收集充分、有效的证据，作出正确的审计结论，审计任务 、目标就不能实现，审计作用也就无从发挥。
审计署令第8号 国家审计准则.doc
中华人民共和国国家审计准则中华人民共和国审计署令第8号颁布时间：2010-9-1《中华人民共和国国家审计准则》已经审计署审计长会议通过，现予公布，自2011年1月1日起施行。
审计长刘家义二○一○年九月一日中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
审计程序与审计证据46页PPT
可靠性是指审计证据的可信程度。
相关性的考虑： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相
关的审计证据，而与其他认定无关。 （2）针对同一认定可从不同来源获取审计证据
或获取不同性质的审计证据。 （3）只与特定认定相关的审计证据不能代替与其他
认定相关的审计证据。
1、审计证据的充分性 是用来衡量审计证据数量的特征。指
审计证据的数量足以使得审计人员形 成审计意见，故又称为足够性。
审计证据 充分性涉及收集审计证据的数量方面
的特征 ，是审计人员为形成审计意见所需审
计证据的最低数量要求。
主要与注册会计师确定的样本量有关 。样本项目必须具有一定的代表性。
充分性的判断标准： （1）审计风险
获取审计证据的成本与效用之间的关系。
5、可信性 证据的来源可靠且证据本身也可靠。
6、证明力
综合考虑上述因素，鉴定并选取具有证明力 的审计证据。
课后练习题1答案：
课后练习题2答案：
（1）正确。外部独立来源的证据往往由独立 于被审计单位以外的机构或人员编制的，并 且未经被审计单位相关人员之手，从而减少 了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部 证据提供者与被审计单位往往存在一定的经 济或行政上的关系。因此外部独立来源的证 据往往更具有说服力。
获取
审计证据
的审计程序
（狭义）
——检查记录或文件
——检查有形资产 ——观察 ——询问 ——函证
——重新计算
——重新执行
——分析程序
审计证据
的鉴定
1、真实性 鉴定审计证据的重要标准。排除伪证。
2、重要性
与审计证据影响审计结论的程度有关。
3、充分适当性 达到能够“胜过合理的怀疑”的程度。
审计作业(全版综合)含答案
中山大学南方学院经济学与商务管理系20**级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（x）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( √ ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
( √ )4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
( X )5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( √ )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
(√ )8．审计的独立性是审计的最根本属性。
(√ )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。
（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
（ X）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（X）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
审计流程与审计目标课件
第一节 审计的流程
审计程序按执行的目的分类
·3、实质性程序 是指用于发现认定 层次重大错报的审计程序。
·（必须执行）
·执行前两种程序是为了提高审计的效率（缩小 实质性程序的抽样范围）和效果，是现代审计 的特征。
第二节 财务报表审计的目标
财务报表审计的目标的重要意义:
➢ 从理论上说，财务报表审计的目标体现了财务报表审计 的基本职能，是构成审计理论结构的基石；
·(BD)
练习
·甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009 年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存 在错误的认定是（ ）。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性
·(C)
练习
·在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对 所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）。 A.将应收账款420万元记为360万元 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名 下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项 目中 D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定 资产账户中
与所审计期间 各类交易和事 项相关的审计 目标
与期末 账户余 额相关 的审计 目标
与列报和 披露相关 的审计目 标
第二节 财务报表审计的目标
一、总体目标（50页）
• 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财 务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编 制基础编制发表审计意见；
· ABD
Thank You !
·1、风险评估程序 是指CPA为了 了解被审单位及其环境，以识别 和评估财务报表层次和认定层次 重大错报风险而实施的审计程序 。 （必须执行）
第一节 审计的流程
审计程序按执行的目的分类
四章节审计证据审计标准和审计准则
一、审计证据的性质
（一）审计证据的含义 （二）审计证据的充分性与适当性
（一）审计证据的含义(cont.)
《中国注册会计师审计准则第1301号—— —审计证据》第四条：
审计证据，是指注册会计师为了得出审计 结论和形成审计意见而使用的信息。审计 证据包括构成财务报表基础的会计记录所 含有的信息和其他信息。
1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
1.发生及权利和义务 2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价
三、审计过程与审计目标的实现P60
（一）接受业务委托 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告
引例：最重要的证据有时不是在会计 记录里找到的
——Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley(张龙平等译): Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach, 东北财经大学出版社
【答案】D
2. 在对资产存在性认定获取审计证据时， 正确的测试方向是（ ）。 A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录
【答案】C
第二节 审计证据
一、审计证据的性质 二、获取审计证据的审计程序 三、函证 四、分析程序 五、审计证据的分类
但如果审计证据的质量存在 缺陷，仅靠获取更多的审计 证据可能无法弥补其质量上
的缺陷。
审计证据的适当性(cont.)
4、评价充分性和适当性时的特殊考虑P123
审计规范体系PPT课件
（一）审计标准的定义 审计标准也称为审计依据，是对所要发
表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺 子”。审计标准是审计人员在审计过程中用 来判断是非，评价优劣的依据，是审计人员 做出审计结论，表示审计意见的基础。 注意：审计依据与审计准则是两个完全 不同的概念。
（二）审计标准的分类
具体包括 警告、暂停执业、吊销证书 经济赔偿
管制、拘役、判刑、剥夺政治 权利和没收财产
（三）法律责任的追究
结合两个层面：一个是审计的结果，一个是审计的过程。 1、行政责任追究与否与以过程为依据的判断直接相关。 2、民事责任追究与否与结果为依据的判断直接相关。 3、刑事责任追究与否有赖于结果和过程的双重判断。一
1、审计依据按审计目的分类 （1）评价被审计单位事项合法、合规性的审计依
据。如国家的法律、法规及制度等。 （2）评价被审计单位事项效益性的审计证据。如
被审计单位可比较的历史数据；计划、预算和经济 合同；业务规范、技术经济标准等。 （3）评价内部控制制度的审计依据。如内部管理 控制制度、内部会计控制制度、内部审计制度等。 2、按审计标准的来源渠道分类 3、按审计标准衡量的对象分类
（二）我国会计准则的构成
根据审计主体的不同，我国的审计准则 体系主要由国家审计准则、内部审计准则和 注册会计师审计准则三种形式构成。
1、国家审计准则
由国家审计基本准则、国家审计通用审计准则 和专业审计准则及审计指南三个层次。
几个时间： 《中华人民共和国审计法》于1995年1月1日正
式施行。 《中华人民共和国国家审计基本准则》于1997
（四）法律责任的规避和解除
1、强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态 度。
2、审慎选择审计客户。 3、签订合理、 有效的审计业务约定书。 4、招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督
审计程序和审计方法powerpoint37页
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表 （结合顺查法） 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位； 特种项目； 专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体 任意抽查法：随意（不科学） 判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）： 数理统计方法 优点：省时省力 缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。 目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项； 特殊事项 函询法－银行存款；应收账款
第一节 审计程序
一、审计程序的涵义 审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。 一般包括三个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段
二、审计程序的作用
四、审计抽样的步骤
（一）样本设计 1.确定测试目标 控制测试：控制设计、运行是否有效 实质性程序：交易或账户余额金额是否正确 2.定义总体与抽样单元 （1）总体：交易或账户余额的所有项目或部分项目
（2）抽样单元： 控制测试：某一项控制 实质性程序：单个交易、账户余额、 货币单位等 （3）分层：划分子总体，降低每一层中项目 的变异性（用于实质性程序） 3.定义误差构成条件 控制测试：控制偏差 实质性程序：错报