第四章 审计准则
第一节 审计准则概述
8
练习题 【单选题1】下列有关审计准则的表述中，正确的是（
）。
A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B. 审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C. 审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D. 审计准则是审计机关进行处罚的唯一依据
【单选题2】下列有关审计准则的表述，错误的是（
理解要点：
第一节 审计准则概述
7
审计准则的含义和作用 2.审计准则的作用 可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审计工作规范化的实现。
为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于审计工作质量的提高。
有助于社会公众对审计工作结果的信任。 有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。 有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。 有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化。
第二节 中国注册会计师执业准则
19
注册会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ师执业准则体系
3. 鉴证业务的目标
鉴证业务的目标是：注册会计师将鉴证业务风险降至相应业务环境下可接受的水平或低水平，
以此作为以适当方式提出结论的基础。
第二节 中国注册会计师执业准则
20
注册会计师执业准则体系 4. 鉴证业务的分类 按是否基于责任方认定进行分类分为： 按保证程度不同进行分类分为：
第四章 审计准则
3
导入案例启示
第四章 审计准则
4
第四章 审计准则
01 审计准则概述
02 中国注册会计师执业准则
03 我国的国家审计准则和内部审计准则
审计职业规范体系
审计职业规范体系是指审计人员在依法承办的审计业务过程中，应遵循的专业标准、技术规程和 行为准则的总称。 审计职业规范体系由业务准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则四个部分组成， 其中业务准则是审计人员的执业标准；质量控制准则是对审计机构的管理要求；职业道德准则是
2.会计师事务所制定质量控制制度的目的——合理保证 会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证 业务准则和相关服务准则的规定； 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
第二节 中国注册会计师执业准则
24
注册会计师执业准则体系 3. 质量控制准则与业务准则的关系 二者目的相同：保证审计质量
①鉴证对象：是指企业经营活动的实质方面，主要包括财务状况、经营成果和现金流量；
②鉴证对象信息：是指反映鉴证对象的信息，是企业经营活动的现象方面，即是按照标准（比如会计准则、制 度等）对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如财务报表中，资产负债表、利润表和现金流量表依次是反映财 务状况、经营成果和现金流量三个鉴证对象的信息。
第二节 中国注册会计师执业准则
26
注册会计师执业准则体系
第二节 中国注册会计师执业准则
27
注册会计师执业准则体系
第二节 中国注册会计师执业准则
5. 允许和鼓励提前执行本批准则。
本批准则生效实施后，《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的 总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会[2010]21号）中《中国注册会计师 审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则（详见附件3）同时废止。
主要区别
性质 作用 内容 对象 技术标准 指导具体业务工作，衡量工作本身好坏 专业胜任能力和业务过程及报告质量的要求 执业人员的执业行为
业务准则
管理标准
质量控制准则
指导质量控制工作，衡量质量控制的有效性 各项质量控制应达到的要求 会计师事务所的管理
第二节 中国注册会计师执业准则
25
注册会计师执业准则体系 （五）准则框架与编号 1.新准则框架
第二节 中国注册会计师执业准则
22
注册会计师执业准则体系
（三）相关服务准则 相关服务准则用以规范注册会计师执行除鉴证业务外的其他相关服务业务。相关服务业务主 要包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等。在提供相关服务 时，注册会计师不提供任何程度的保证。
第二节 中国注册会计师执业准则
01 审计准则概述
02 中国注册会计师执业准则
03 我国的国家审计准则和内部审计准则
注册会计师执业准则建设历程 1. 起步阶段（1980—1993年） 2. 建立准则体系阶段（1994-2004年） 1994年-2004年，先后6批独立审计准则，包括： 准则序言1个，基本准则1个，28个具体准 则，实务公告10个，执业规范指南5个
3. 完善与提高与国际趋同阶段（2005年至今）——国际趋同
2005年修订原26个准则，新增22个，共48个，形成了顺应国际趋同大势的中国注册会计师执 业准则体系。该体系（核心）与职业道德准则和职业后续教育准则共同构成了注册会计师的职 业规范体系。 2010年修订原48个准则中38项（含废除35项），保留13项，共51项准则。 2016年新印发12项，废除原准则中的11项，现在共52项。
第二节 中国注册会计师执业准则
12
中国注册会计师执业准则最新变化 财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号 ——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知 财会〔2016〕24号 为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息
的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注
A. 审计准则是衡量审计质量的尺度
）。
B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D. 审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
第一节 审计准则概述
9
审计准则的结构和内容
审计准则一般包括基本准则和具体准则两个层次，其中基本准则又主要由一般准则、工作准 则和报告准则三部分组成。 一般准则，是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对审计人员能力、
23
注册会计师执业准则体系 （四）会计师事务所质量控制准则 质量是注册会计师及其所在事务所的生命线。以质量为本，为社会提供专业服务是社会审计 行业的立足点。 1.含义：会计师事务所质量控制准则用于规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量
控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则（以下统称本 批准则），现予批准印发。有关事项通知如下： 1. 对于A+H股公司供内地使用的审计报告，应于2017年1月1日起执行本批准则；对于A+H 股公司供境外使用的审计报告，如果选择按照中国注册会计师审计准则出具审计报告，应于 2017年1月1日起执行本批准则；对于H股公司的财务报表审计业务，如果选择按照中国注册 会计师审计准则出具审计报告，应于2017年1月1日起执行本批准则。
第二节 中国注册会计师执业准则
16
注册会计师执业准则体系 （二）鉴证业务 1. 含义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。 2. 鉴证业务的五大要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
第二节 中国注册会计师执业准则
21
注册会计师执业准则体系
5. 三种鉴证业务的比较
审计业务 鉴证对象信息 鉴证程序 保证程度 结论表达方式 鉴证报告措辞 历 史 财务信息 单独和综合 （8大取证程序） 合理保证 （较高） 肯定式 肯定 审阅业务 历 史 财务信息 有限程序： 主要使用询 问与分析程序 有限保证 （较低） 消极式 双重否定 其他鉴证业务 非历史财务信息 因准则、客户要求不同而不同： 合理保证，同审计业务； 有限保证同审阅业务 因准则、客户要求不同而不同 因保证程度不同而不同 因保证程度不同而不同
第二节 中国注册会计师执业准则
13
中国注册会计师执业准则最新变化 2. 对于股票在沪深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H 股公司以外其他在境内外同时上市的公司）、首次公开发行股票的申请企业（IPO公司），其财 务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行本批准则。 3. 对于股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司（新三板公司）中的创新层 挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券的公司，应视同上市公司，其财务报表审计业务，应于 2018年1月1日起执行本批准则。 4. 对于其他实体的财务报表审计业务，暂不要求执行本批准则中仅针对上市实体审计业务的规定； 对于本批准则中的其他规定，应于2018年1月1日起执行。
1. 审计准则用以规范CPA执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，CPA对所审计信息是
否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 2. 审阅准则用以规范CPA执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，CPA对所审阅信息是
否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。
3. 其他鉴证业务准则用以规范CPA执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业 务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。
审计人员的职业行为规范；职业后续教育准则是为了保持和提高审计人员的专业胜任能力。
第一节 审计准则概述
6
审计准则的含义和作用 审计准则是审计理论的重要组成部分，它反映了审计工作的客观规律和基本要求，是人们在长期 的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个经济范畴，又是一个历史范畴。 1.涵义：是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权 威性判断标准。 包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。
新审计准则全文 (39页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==新审计准则201X全文审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。
以下是中国人才网小编为大家整理的新审计准则201X全文。
第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
审计基础的知识点整理
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
中国注册会计师审计准则
精品文档精心整理第一章总则第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。
第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。
第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
第四条商业银行通常具有下列主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。
第五条商业银行具有下列主要风险：（一）信用风险；（二）国家风险和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。
第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。
第二章接受业务委托第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。
第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。
第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。
第三章计划审计工作第十条在计划审计工作前，注册会计师应当了解商业银行下列主要情况：（一）宏观经济形势对商业银行的影响；（二）适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；（三）特殊会计惯例及问题；（四）组织结构及资本结构；（五）金融产品、服务及市场状况；（六）风险及管理策略；（七）相关内部控制；（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；（九）资产、负债结构及信贷资产质量；（十）主要贷款对象所处行业状况；（十一）重大诉讼。
审计学复习大纲
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。
审计第四章审计程序
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
审计目标演进历程：
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
与总目标相适应的审计人员的社会角色 警犬——差错防弊 看门人——仅对财务报表的公允性发表意见 经济警察——财务报表的真实公允发表审计
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
审计主线：“被审计单位管理层认定—— 注册会计师确定审计目标——注册会计师 制订审计计划——注册会计师执行审计程 序 —— 注 册 会 计 师 收 集 审 计 证 据 —— 注 册 会 计 师 形 成 审 计 工 作 底 稿 —— 注 册 会 计 师 发表审计意见——注册会计师撰写审计报 告”。
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注 册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种 权力对调査是必要的。
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
3.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
要求注册会计师处理所有信息是不切实际的，追查每一个 事项也是不切实际的。
为了在合现的时间内以合理的成本对财务报表形成审 计意见、注册会计师有必要：
意见，并查找重大错误和舞弊
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
➢1.1.1 财务报表审计的总目标：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
PPT文档演模板
审计第四章审计程序
第四章 审计准则和审计依据
的。作为经济业务行为规范的各种审计依据，属于上层建筑的范畴。上层
建筑要适应经济基础的不断发展变化，各种审计依据就不可能是一成不变 的，必须随着时间的推移而加以修订和变更。
㈣地域性。从空间上看，许多审计依据还要受到地域性的限制。
第 2节
审计依据
四、运用审计依据的原则
㈠具体问题具体分析的原则
⒈有法依法。
⒉无法可依从理。 ⒊地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。
㈡辩证分析问题的原则
对某项被审计的经济活动，如果几种审计依据均适用，就要认真仔细
地进行研究，辩证地分析问题，分析该项经济活动的主要影响因素和主要影
响因素的主要方面。
第 2节
㈢利益兼顾原则
审计依据
⒈国家、企业和个人利益兼顾。 ⒉眼前利益与长远利益兼顾。 ⒊企业经济效益与社会效益兼顾。
大，而层次越低的法规和制度等，其具体适用性却越强。如遇低层次的规 定与高层次的规定相抵触时，则应以高层次的规定为准，作出评价和判断。
第 2节
审计依据
三、审计依据的特点
㈡相关性。审计依据的相关性，是指审计依据要与审计结论相关联， 审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议，并作出审计结论。审计 依据的相关性是由审计工作的本质特性所决定的。 ㈢时效性。各种审计依据都有一定的时效性，不是任何时期都能适用
本次修订使审计准则体现了先进实务经验，增强了注册会计 师发现舞弊的能力，提高了审计的有效性。
第 1节
审计准则
⒋要求注册会计师加强与治理层有效沟通
管理层
分；
一、规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作
财务报表
用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责做出明确区
二、要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、
第四章 审计目标和审计证据
[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账 余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余 额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收 账款的账龄不正确。] 相关的审计目标：确认资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录。
【例题•单选题】对于下列应收账款认定，通 过实施函证程序，A注册会计师认为最可能 证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整性： （3）权利和义务 （4）计价或分摊
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册 会计师的具体审计目标。
二、审计目标的实现过程
（一）业务承接阶段：确定是否承接业务。 （二）计划阶段：确定审计工作重点和审计 工作安排。 （三）实施阶段：审查会计资料有无重大错 报。 （四）完成阶段：编写审计报告对外报告审 计工作成果。
分析：珠江控股计提坏账准备的会计处理虽然符合 会计法规，但由于计提比例过低导致坏账准备被少 提，管理费用被低估，当期利润被虚增。这样的会 计处理显然很难被大家接受。 结论：合法性和公允性的要求不完全一致，，二者 互相不能代替。
（二）具体审计目标：证实被审计单位管理层对会 计报表的认定。
管理层对会计报表的认定
（一）业务承接阶段
中国注册会计师审计准则第1231号
中国注册会计师审计准则第1231号中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施应对措施，制定本准则。
第二章定义第二条实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
实质性程序包括下列两类程序：（一）对各类交易、账户余额和披露的细节测试；（二）实质性分析程序。
第三条控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
第三章目标第四条注册会计师的目标是，针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。
第四章要求第一节总体应对措施第五条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施。
第二节进一步审计程序第六条注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围。
第七条在设计拟实施的进一步审计程序时，注册会计师应当：（一）考虑形成某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果的依据；（二）评估的风险越高，需要获取越有说服力的审计证据。
形成某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果的依据包括：（一）因相关交易类别、账户余额或披露的具体特征而导致重大错报的可能性（即固有风险）；（二）风险评估是否考虑了相关控制（即控制风险），从而要求注册会计师获取审计证据以确定控制是否有效运行（即注册会计师在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，拟信赖控制运行的有效性）。
第三节控制测试第八条当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（一）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（二）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
第四章审计准则和审计依据
一般准则
① 经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员
6
②
独立的意志和态度
③ 保持执业人员应有的严谨态度
工作准则
① 计划安排，并对助理人员监督和指导
② 适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据
③ 运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据
报告准则
① 审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制
11
2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点： ① 提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总
则、定义、目标、要求和附则。 ② 全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维 ③ 增强识别舞弊风险的有效性 ④ 加强与治理层有效沟通 ⑤ 增强对小型企业审计的相关性
《审计学》（第七版） 2022/1/14
税
管
会
务
财
务
理
计
财
验合
法
企
务
证并
律
业
报
企、
、
内
表
业分
行
部
审
资立
政
控
计
本、
法
制
清
规
审
算
规
计
信
务
服
咨
服
系
预
息
信
务
询
务
统
测
执
息
鉴
性
证
财
行
商
务
信
定
程
息
序
审
事
定
核
宜
的
审
审
计
计
图2-1 注册会计师业务范围
第04章_审计准则和审计依据
30
审计依据
31
审计依据的含义
▫ 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种 规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计 意见和建议，做出审计结论的客观标准。
• 审计准则—→做什么，如何做 审计依据—→评价和判断（多指财务审计）
32
审计依据的种类
▫ 评价经济活动合法性的审计依据 ▫ 评价经营管理活动效益性的审计依据 ▫ 评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据
《计划审计工作》 《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《对被审计单位使用服务机构的考虑》 《重要性》 《针对评估的重大错报风险实施的程序》
17
3、审计证据相关的准则（1）
《审计证据》 《存货监盘》 《函证》 《分析程序》 《审计抽样和其他选取测试项目的方法》 《会计估计的审计》
15
1、一般原则与责任的准则
《财务报表审计的目标和一般原则》 《审计业务约定书》 《历史财务信息审计的质量控制》 《审计工作底稿》 《财务报表审计中对舞弊的考虑》 《财务报表审计中对法律法规的考虑》 《与治理层的沟通》 《前后任注册会计师的沟通》
16
2、风险评估与应对相关的准则
计时，首先要审查 和评价被审计单位的（单选）
• A.内部管理系统
• B.内部会计系统
• C.内部控制系统
• D.内部审计系统
43
44
5.根据世界各国现行的审计准则来看， 其内容大体上包括（多选）
• A.一般准则 • B.具体准则 • C.工作准则 • D.计划准则 • E.报告准则
33
审计依据的特点
层次性 相关性 时效性 地域性
34
运用审计依据的原则
▫ 具体问题具体分析的原则 ▫ 辩证分析问题的原则 ▫ 利益兼顾原则 ▫ 真实可靠原则