关于国际审计报告准则的变迁及其对我国的影响
金融危机后国际财务报告准则的重大修改及对我国的影响
金融危机后国际财务报告准则的重大修改及对我国的影响————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：金融危机后国际财务报告准则的重大修改及对我国的影响作者：刘玉廷时间：2011-10-14编者按财政部企业司是企业财务报告的重要用户，作者作为企业司司长，并担任国际财务报告准则咨询委员会委员，长期关注国际会计准则的重大修改及其对我国企业和宏观经济的影响。
特别是自2011年以来，国际准则重大修改进入了关键阶段，作者以强烈的责任感和敏锐的洞察力，号召各方紧急行动起来，积极参与会计准则国际趋同这一“没有硝烟的战争”，为中国企业走出去和经济社会发展并维护国家利益而努力。
2005年以来，我国企业会计准则国际趋同经历了极其艰难和复杂的过程，既要消除我国企业会计准则与国际财务报告准则(以下统称国际准则)在原则上的所有差异，争取国际认同，又要符合我国经济环境和企业的实际情况，实现平稳过渡。
在相关监管机构的支持下，财政部与国内外各方面做了大量细致、艰苦的专业沟通、技术协调和工作指导，2007至2010年连续四年，企业会计准则在我国上市公司实现了平稳有效实施，其中的A+H股境内外报表差异基本消除。
这些成就得到了国际社会的高度赞赏和评价，我国在国际准则制定中的话语权得到加强。
2008年国际金融危机发生后，二十国集团领导人峰会要求建立全球统一的高质量会计准则。
为此，国际会计准则理事会(以下统称理事会)启动了系列准则项目的重大修改，并加快了与美国准则的趋同进程，其对我国企业财务报告和经济运行的影响不容忽视。
我们应当坚定不移地坚持趋同策略，密切跟踪并深入参与国际准则的修改，实现我国准则与国际准则的持续趋同并符合中国实际。
一、金融危机后国际财务报告准则的重大修改金融危机以来，理事会陆续发布了国际准则第9号、第10号、第11号、第12号和第13号，修订了国际会计准则第1号和第19号。
国际会计准则的趋同性及其对我国的影响
观 念 还 未 充 分 认 识 到 电 算 化 的 意 义 及 重 分 别 做 好 会 计 档 案 的 收 集 、保 存 、利 用 等
要性。很多乡镇都是被动接受， 在软件及 工作。工作中要有别于传统会计档案管
硬件投入等方面支持力度不够， 这样势必 理， 既要做好纸制档案的打印保管工作，
对农村会计电算化的发展十分不利。因此 更应把财务数据的备份文件保 存 好 ， 以 防
非美国公司的一项要求： 即这些公司在 的竞争， 希望能从国际资本市场进行融
采用国际财务报告准则时需要依据美国 资。加入世界贸易组织更促使我国经济
公 认 会 计 准 则 再 进 行 调 节 。从 长 远 看 ， 这 更 快 地 融 入 世 界 经 济 体 系 ， 也 使 我 们 充
项措施将会消除外国企业进入美国资本 分队识到良好的财务报告体系在经济发
要加大宣传力度， 提高农村特别是乡镇领 计算机硬件系统损坏后能在最小的损失
导的认识， 在发展农村会计电算化的基础 下恢复原有的会计电算化系统。
上， 充分利用信息技术， 为管理决策提供
（ 五） 农业主管部门和财政部门要加
科学依据。
大支持力度。农村地域广阔， 经济不发达，
（ 二） 要做好会计基础工作。会计基 推行农村会计电算化首先遇到的最大困
对财务公开的信任度。强化了村级财务监 要求会计人员提高自身素质， 更 新 知 识 结
督 力 度 ， 保 证 财 务 公 开 内 容 真 实 完 整 。 构 ， 不 仅 要 掌 握 会 计 基 础 知 识 、财 务 软 件
（ ４） 可利用计算机运行速度 快 、共 享 程 度 的操作使用方法 ， 还必须掌握 电 子 计 算 机
催化剂。协议第一次彰显了旨在消除双 好地抓住了国际产业结构调整带来的机
国际会计准则趋同变化对我国的影响
国际会计准则趋同变化对我国的影响摘要：随着国内社会经济飞速发展，国际化进程的速度不断加强，国内的经济规则制度直接影响着国际经济的快速发展，且国际经济变化也对国内社会经济发展造成很大的影响。
国际会计准则作为社会经济发展与交流的主要桥梁，与国际会计准则能够有效地融合，对于国内社会经济发展及会计行业的发展会产生很大影响。
因此，我国会计行业的发展方向应尽量与国际会计准则的发展方向一致，使国内会计行业朝着国际会计发展方向发展，注重实践发展，并从实践中找到一条适合国内会计行业发展的道路。
本文主要从国内对于国际会计准则发展的趋势的应对措施展开分析，深入探讨国际会计准则的趋同变化对我国会计行业发展产生的影响。
关键词：国际会计准则；趋同变化；会计行业；影响在2001年之前，各个国家所执行的会计制度就存在很大差异，还未出现一个经济体应用国际会计准则。
直到2001年，国际会计准则理事会成立之后，全面推动国际会计准则趋同发展，到2012年年初，世界各地已经有大约120个国家或是地区均要求应用国际会计准则[1]。
我国在与国际会计的不断合作下，应充分找准时机，不断推动我国会计行业的快速发展，进而提升我国在国际会计准则制定过程中的话语权与地位。
1国内对于国际会计准则的趋势变化发展的应对方法近年来，我国政府越来越重视会计行业的发展，这也就促进国内会计准则制定工作在短时间内实现和国际会计准则的趋同发展，并有效地降低了国内很多企业在编制财务报表的时候所花费的成本，减少我国公司在编制财务报表时的成本，不断推动国际财务报告准则在全世界的推广与应用，同时得到国际会计准则理事会、欧盟以及世界银行等各个国际组织机构的认可。
此外，我国应大力宣传会计准则在近几年的发展趋势及取得的成果，尽量减少外部所引起的压力。
同时，严密关注目前世界各地的趋同变化，思考对策。
例如，我国在应对国际贸易纠纷的时候，因被调查产品实际价值受成本影响较大，所以，计算产品的成本可确定最终的倾销是否存在。
国家审计准则变迁及其影响研究:一个理论解释
国家审计准则变迁及其影响研究：一个理论解释王彪华【摘要】国家审计准则可以规范审计机关和审计人员行为,并且与审计事业开创、探索和发展过程紧密相连,在推动审计事业发展,提高审计机关行政能力以及提升审计形象等方面发挥着重要作用.国家审计准则发展演变的过程,根据一定特殊事件可以分为萌芽、探索、发展和完善四个阶段.本文从经济学基本理论中的供求理论出发,从供给、需求和均衡三个角度分析推动准则变迁的动因,并且影响变迁的主要因素包括以下三个方面:一是主体能动性和审计目标演变,二是审计实践发展、技术进步和财政体制改革,三是其他准则规范化和国际交流推进.从国家审计准则变迁产生的积极效果来看,国家审计准则不断修改完善,为构建并完善审计规范体系提供基础要素,满足了提高审计质量评价标准的要求,有助于加强审计质量控制和被审计单位内部管理,充分反映了我国国家审计准则在修订过程中保持自身发展特色,并且与其他准则体系和国际准则相接轨与协同的特点.【期刊名称】《中央财经大学学报》【年(卷),期】2018(000)012【总页数】10页(P52-61)【关键词】国家审计;准则变迁;审计质量【作者】王彪华【作者单位】中国审计学会秘书处【正文语种】中文【中图分类】F239.44一、引言在我国国家审计实践中，审计准则是执行审计业务应当遵循的基本要求，是在审计过程中处理各类事项比如方案、证据、底稿、报告、决定和结果等时应当遵循的行为规范，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的资格条件和职业要求(刘家义，2015[1])。
自1983年我国建立审计机关以来，根据建设社会主义市场经济对经济监督的要求，在逐步建立和发展起来的审计规范体系中，国家审计准则是上承审计法、下接审计指南的部门规章。
2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中提出要“及时推动修订完善审计法及其实施条例，健全相关配套规章制度”，其配套文件《关于实行审计全覆盖的实施意见》中提出要“完善国家审计准则和审计指南体系，明确各项审计应遵循的具体标准和程序，提高审计的规范性”。
金融危机后国际财务报告准则的重大修改及对我国的影响
金融危机后国际财务报告准则的重大修改及对我国的影响编者按：本文根据作者在中国会计学会常务理事会会议上的报告整理而成。
财政部企业司是企业财务报告的重要用户，作为企业司司长，作者非常关注国际会计准则的重大修改及其对我国企业和宏观经济的影响。
特别是自2011年以来，国际准则重大修改进入了关键阶段，作者作为国际财务报告准则咨询委员会委员，以强烈的责任感和敏锐的洞察力，号召我国会计理论界、实务界和有关部门紧急行动起来，积极参与会计准则国际趋同这一重大系统工程，为中国企业走出去和经济社会发展并维护国家利益而努力。
2008年国际金融危机发生后，二十国集团领导人峰会要求建立全球统一的高质量会计准则。
为此，国际会计准则理事会启动了系列准则项目的重大修改，并加快了与美国会计准则的趋同进程。
目前，国际会计准则理事会已经发布公允价值计量、合并报表、金融工具分类与计量等多项准则，并计划在今明两年争取完成金融工具（减值和套期会计）、租赁、收入确认、保险合同等重要准则项目。
国际财务报告准则的重大修改对我国企业财务报告和经济运行的影响不容忽视，我们应当坚定不移地坚持趋同策略，密切跟踪并深入参与国际准则的修改，实现我国准则与国际准则的持续趋同并符合中国实际。
一、金融危机后国际财务报告准则的重大修改（一）危机后发布的国际准则项目1.金融工具分类与计量2009年底，国际会计准则理事会完成并发布了关于金融资产分类与计量的最终准则——《国际财务报告准则第9号》。
该准则将金融工具分为两类：一是以摊余成本计量的金融工具，条件是具有贷款特征且基于合同收益对其进行管理。
二是其他金融工具，包括不符合以摊余成本计量条件的债务工具、权益工具、衍生工具等以公允价值计量且其变动计入损益的金融工具；对于非交易性权益工具，可以在初始确认时选择将其公允价值的变动计入其他综合收益，但处置时不允许转回当期损益。
2010年10月，国际会计准则理事会发布了金融负债分类与计量的准则，除选择以公允价值计量的金融负债因自身信用风险导致的公允价值变动应计入其他综合收益外，保留了《国际会计准则第39号》关于金融负债分类与计量的相关要求。
IFRS(国际财务报告准则)的最新变化对中国会计的影响
IFRS（国际财务报告准则）的最新变化对中国会计的影响IFRS（国际财务报告准则）的最新变化对中国会计的影响毕业论文中国加入世界贸易组织，在带来巨大机遇的同时，其挑战也是不可忽视的。
面对众多的业务往来，在具体的交易核算中，如果双方的准则不一样，那就会在很大程度上阻碍交易和经济往来的进行。
为了更好地融入国际贸易，中国的会计从业人员必须在熟知IFRS具体条例的前提下，积极应对这种不同，并且从自身出发，提高从业素质和专业知识素养来维护国家的经济利益。
一、国际财务报告准则的简介国际财务报告准则，即International Financial Reporting Standards，国际上通常缩写为IFRS，由国际会计准则理事会（IASB）制定。
IFRS 内容上的发展演变起自于2001年，之前的准则在被修改和完善之后，IFRS成为本文由收集整理了一个体系更为健全、涵盖范围更为广泛的国际社会经济领域的新准则。
中国自1998年加入以来，在遵守准则的前提下，努力协调对外贸易和投资的关系，尽量做到国际和国内利益不冲突。
但由于中国和西方发达国家国情的不同，在执行该准则时，仍存在不可调和的冲突。
二、国际财务报告准则的最新变化概述自2008年国际金融危机爆发以来，世界各国为了维护本国经济利益，纷纷要求进行金融监管框架改革，为此，20国领导人举行峰会倡议建立各国在对外贸易和投资领域中相对统一的会计准则，并在此基础上，加强各国间的贸易往来，推进各领域合作的进程。
2011年，IASB发布了4项新的国际财务报告准则和4项修改后的国际会计准则。
其内容主要涉及单独财务报表、联营与合营、金融工具、职工福利等多项内容，自2013年1月1日起开始适用。
下面，本文将着重分析新的国际会计准则对会计计量模式和财务报表这两方面的变化做具体的分析。
（一）国际财务报告准则中公允价值计量方法的新变动IFRS第13号文件对公允价值计量的定义为：作为市场参与者的国家或个人，在行业规定的计量日内，在完成交易获取一定的市场份额后，针对其售出或转移的市场份额会相应地支付一定的价格。
国际审计准则了解国际审计准则的最新变化
国际审计准则了解国际审计准则的最新变化国际审计准则：了解国际审计准则的最新变化随着全球经济的不断发展，各国对于审计准则的要求也在不断提高。
国际审计准则（International Auditing Standards, IAS）是国际上公认的规范审计行为的准则，旨在保障财务报告的真实性和可靠性。
了解国际审计准则的最新变化，对于审计师、财务从业者以及其他相关人士来说至关重要。
本文将介绍国际审计准则的最新变化，以帮助读者更好地应对国际审计的挑战。
一、审计报告中的关键审计事项说明根据最新的国际审计准则，审计师在审计报告中需要提供关键审计事项的说明。
关键审计事项是指具有重大风险或具有复杂性的事项，可能对财务报表的真实性和可靠性产生重要影响。
审计师需要明确说明这些关键审计事项，并详细说明该事项的性质、原因以及对财务报告的影响。
这一要求的目的是增加审计报告的透明度，提高投资者和利益相关者对财务报告的信任。
二、审计委托函的要求变更国际审计准则对审计委托函的要求进行了一些变更。
审计委托函是审计师与被审计实体之间的合同文件，用于明确审计师的职责和被审计实体提供的相关信息。
最新的国际审计准则要求审计委托函中必须包含被审计实体管理层对于内部控制的声明，以及对于可能导致财务报表重大错误的风险的评估。
这些变化旨在加强被审计实体对审计工作的合作，并提高审计师对财务报表真实性的判断。
三、技术工具在审计过程中的应用随着科技的发展，技术工具在审计过程中的应用也越来越广泛。
最新的国际审计准则强调了技术工具在审计中的重要性，并鼓励审计师充分利用技术工具来提高审计效率和准确性。
例如，数据分析软件可以帮助审计师对大规模数据进行分析和比对，发现潜在的异常情况。
云计算技术也可以提供安全可靠的审计数据存储和共享平台。
技术工具的应用可以提高审计师的工作效率，并在一定程度上减少了人为错误的可能性。
四、国际审计准则与国内准则的关联性国际审计准则与各国的国内准则之间存在一定的关联性。
IFRS的最新变化对中国会计的影响
IFRS的最新变化对中国会计的影响国际财务报告准则（IFRS）是由国际会计准则理事会（IASB）制定和发布的一系列财务报告准则。
这些准则的适用范围涵盖了全球范围内的上市公司、金融机构和许多其他实体。
IFRS的最新变化对中国会计领域会产生重要影响。
以下是其中一些重要变化及其对中国会计的影响：1.金融工具（IFRS9）：IFRS9是一项关于金融资产和金融负债计量和分类的新准则。
该准则要求金融工具根据其风险特征和企业经营模式进行分类和计量。
对于中国企业而言，这意味着需要进行更加准确和细致的金融工具分类和计量，以更好地反映实际经济情况。
2.营改增税制：中国于2024年启动了营改增税制，将增值税纳入到销售税征收范围。
这将使中国企业需要调整其财务报表，以符合IFRS的相关准则和要求。
3.租赁（IFRS16）：IFRS16是对租赁会计处理进行重新定位的准则。
新准则要求将租赁资产和租赁负债计入财务报表。
对于中国企业，这意味着需要对租赁合同进行审查和重新评估，并调整其财务报表以符合IFRS16的规定。
4.收入确认（IFRS15）：IFRS15是一项关于收入确认的新准则。
新准则要求收入确认必须基于实现了所有权的转移或实现了服务的交付。
对于中国企业而言，这意味着需要重新评估其收入确认政策和做法，以确保符合IFRS15的要求。
以上是IFRS的一些最新变化对中国会计的影响。
这些变化要求中国企业重新评估其财务报表的编制和披露政策，并确保符合IFRS的相关准则和要求。
同时，这也为中国企业提供了更多的国际标准和规则参考，有助于提高其财务报表的透明度和可比性，进一步提升其在全球市场上的竞争力。
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关于国际审计报告准则的变迁及其对
我国的影响
一、国际审计报告准则的三次变迁
国际会计师联合会(IFAC)初创于1973年，正式成立于1977年，其使命是发展和提高会计职业，为社会公众利益一贯地提供高质量的服务。
IFAC下设国际审计实务委员会(IAPC，2001年更名为国际审计与保证准则委员会，IAASB)，主要是通过发布各种审计和保证业务方面的公告，在全世界范围内提高审计实务和相关服务的统一程度，在理事会的支持下，促进自愿接受这些公告。
在审计报告准则方面，IAPC于1983年10月发布了国际审计报告准则，该准则分别于1994年、2001年和2004年进行了三次修订。
(一)国际审计报告准则的确立(1983年)
IAPC于1983年发布了《国际审计准则(ISA)13——审计师关于财务报表的报告》，对审计报告进行规范，标志着国际标准审计报告的基本确立。
该准则规定，一份完整的审计报告应当具备以下基本内容，并以此作为协调各国审计报告差异的标准：
(1)标题
(2)收件人——即审计报告提交的对象;
(3)已审财务报表的确认;
(4)关于审计准则或审计实务的依据的说明;
(5)关于财务报表意见的表述或拒绝表示意见;
(6)审计师的签名;
(7)审计师的地址;
(8)报告日期。
(二)国际审计报告准则的第一次变迁(1994年)
IAPC于1994年对国际审计报告准则进行了第一次修订，发布了
《ISA700—审计师关于财务报表的报告》(下文简称“原ISA700”)。
将审计报告的基本要素规范为：
(1)标题;
(2)收件人;
(3)开头或引言段;
(4)范围段(描述审计的性质);
(5)意见段;
(6)报告日期;
(7)审计师的地址;
(8)审计师的签名。
同时，对各部分应表述的内容及其措辞进行了规范。
其背景是：美国于1988年发布了《SAS58：关于已审计财务报表的报告》取代SAS15，对其审计报告准则进行了修订;英国也于1993年修订其审计报告准则。
由于IAPC成员主要来自美国、英国和美、英审计准则在国际上的影响，国际审计准则(ISA)主要借鉴美、英审计准则，因而，美、英审计准则的任何发展均会推动相应ISA的发展和变化。
当然，其最基本的动因是：经过职业界和学术界的长期研究，审计理论取得了重大发展，对一些问题的认识更加深入。
如被审计单位管理当局的管理责任和注册会计师的审计责任的区分、审计期望差距、合理保证而非绝对保证、审计局限性、审计重要性概念等重大理论问题的认识。
职业界同时也认识到，如果审计报告使用者对这些问题也有所了解，就可在一定程度上减少对职业界的法律诉讼。
这种认识也引起了标准审计报告在格式和内容、措辞上的发展，使其所体现的审计理论与理念等均发生了重大变化。
(三)国际审计报告准则的第二次变迁(2001年)
在2001年7月，IAASB对1994年ISA700进行了细微修订，要求在意见段中明确指明用于编制财务报表的财务报告编报框架(当编报框架不是国际会计准则时，还需指明财务报告编报框架的制定国家)。
其他方面与1994年的审计报告准则相同。
因为注册会计师跨国执业的蓬勃发展和审计报告的网上发布，且财务报表编报框架具有多样性，所以就要求明确说明财务报表的编制框架是哪国财务报告编制框架。
(四)国际审计报告准则的第三次变迁(2004年)
为了提高独立审计师报告在全球范围内的透明度和可比性，IAASB于2004年12月28日发布了新修订的《ISA700——关于整套通用目的财务报表的独立审计师报告》(下文简称“新ISA700”)和《ISA701——非标准无保留意见独立审计师
报告》取代原ISA700，确立了新的审计报告的格式和内容，并自2006年12月31日起执行。
新ISA700规定，审计报告由下列要素构成：
(1)标题;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理当局对财务报表的责任;
(5)审计师的责任;
(6)审计师的意见;
(7)其他报告责任;
(8)审计师的签名;
(9)审计师报告的日期;
(10)审计师的地址。
二、新ISA700关于审计思想与理念的五大变化
本次修订后，新ISA700由七部分组成：
(1)引言;
(2)关于财务报表的审计师报告;
(3)根据ISA实施审计的审计师报告的要素;
(4)审计师报告;
(5)所实施的审计工作既符合ISA又符合特定国家或地区审计准则的审计师报告;
(6)与已审计财务报表一同披露的未审计补充性信息;
(7)生效日期。
ISA701由五部分组成：
(1)引言;
(2)不影响审计师意见的事项;
(3)影响审计师意见的事项;
(4)可能导致除无保留之外的意见的事项;
(5)生效日期。
实际上，ISA701就是原ISA700的相同内容(29～47段)。
与原ISA700相比，新ISA700、ISA701的内容更丰富，适用性更强，更富有指导性，所倡导的标准审计报告的结构和格式也发生了重大变化，且在审计思想和理念方面具有如下五大发展：
(一)尊重国家或地区法律或法规，并使ISA与其要求相协调
实践中，不同的国家或地区还要求审计师在财务报表审计报告中报告除财务报表合法性与公允性之外的其他内容，如英国就要求审计师在审计报告中报告财务报表的编制是否符合1985年《公司法》的要求，我国有些地区也要求注册会计师在年度会计报表审计中报告被审计单位是否及时、足额缴纳了各种社会保障基金，外商投资企业外汇收支管理是否符合国家相关法律法规的规定等。
原ISA700所规范的审计报告没有考虑这些情况，只要求审计师对财务报告的合法性和公允性发表意见，使其适用性受到了限制。
此次修订后的新ISA700，很好地解决了这一问题。
修订原ISA700的主要目的是：建立一套框架，以将按照ISA的审计报告要求与其他司法管辖权的补充性报告要求相区别。
当审计既按ISA又按特定司法管辖权的审计准则实施时，尤其是使编制审计报告既符合国家法律要求又满足ISA要求时，新lSA700也为审计师提供了清晰的指南。
IAASB主席JohnKellas指出，“欧共体(EuropeanCommission)要求IAASB将此项目作为在欧盟(EU)内部协调审计报告要求的紧急项目。
许多欧盟成员国和其他国家要求审计师报告除财务报表之外的其他事项，但这些要求在国家之间存在不同。
我们的解决方案是将审计报告分为两部分：第一部分处理财务报表事项，在按照ISA实施的所有审计中保持相同;第二部分处理地方法律所要求的其他所有事项。
当存在这些事项时，我们因要求具有可比性而允许其在处理各地实际情况时具有适当的灵活性。
”即新ISA将审计报告划分为两部分：第一部分处理财务报表事项，对财务报表发表审计意见，在按照ISA实施的所有审计中保持相同;第二部分处理国家或地方法律、法规所要求的其他所有事项(简称为“其他报告责任”)，并可对每一其他报告责任设置一小标题单独来表述。
这更好地满足了不同国家或地区对独立审计师报告的要求，从而也使ISA与国家或地区法律或法规的要求相协调，也体现了IAASB尊重国家或地区法律或法规，从实际出发的理念。
我们也坚信，正因为如此，新准则将会得到更大范围的支持和运用。
此外，新ISA还专设一章，规范所实施的审计工作既符合国际审计准则又符合特定国家或地区审计准则时的审计报告的要求、格式、内容和措辞。
(二)更便于使用者阅读与理解
由于审计报告措辞的概括性和抽象性，对一些内容描述的隐含性，使大部分审计报告使用者不能很好地理解审计师希望在审计报告中传递的信息。
此次IAASB在修订审计报告准则时，在提高审计报告的可阅读性和可理解性方面做出了如下改进：
(1)更详细地描述了已审计财务报表的范围;
(2)更详细和具体地描述了管理当局对财务报表的责任;
(3)从不同的方面更详尽地陈述审计师在审计中的责任;
(4)更详细、具体地描述了审计师在审计工作过程中所完成的审计程序和应实现的审计目标;
(5)以审计证据的充分性和恰当性来明晰已完成审计工作的充分性;
(6)为每一部分增加小标题，使审计报告的层次更分明，结构更清楚，中心更突出;
(7)改进了一些内容的表述方式，将一些隐含表述、无表述修改为明确表述，如管理当局对财务报表的责任的具体内容、明确审计范围包括了重大会计政策和其他解释性附注的摘要、明确了管理当局和审计师对错误或舞弊所导致财务报表存在重大错报的责任、明确告知审计过程中审计师运用了专业判断等。
通过这些改进措施，我们相信，新的审计报告将会提高使用者的阅读兴趣和理解程度、促进审计师与使用者之间更好地沟通、减少使用者对审计师的法律诉讼。