刍议“经济后果”与我国会计准则制定
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究我国会计准则的制定和实施对经济发展具有重要的影响。
会计准则主要起着规范企业会计信息披露的作用，其制定和实施对企业财务报表的真实性、完整性和可比性具有至关重要的意义。
本文将分析我国会计准则制定和实施的经济后果，具体涉及以下几个方面。
一、有助于提高企业财务信息披露的透明度和真实性会计准则主要规定企业在编制财务报表时遵守的会计方法和原则，其作用在于规范企业的会计核算和财务信息披露。
遵守会计准则的企业可以更好地展示自己的财务状况、经营业绩和现金流量情况，提高投资者对企业的信任度和透明度，增强企业的竞争力。
同时，会计准则要求企业披露的信息必须是真实、准确、完整和及时的，这有助于防范企业虚假造假行为的出现，提高企业财务报表的质量和信息价值。
二、有利于提高企业的融资能力财务报表是企业融资的基础，具有重要的作用。
会计准则的制定和实施，对提高企业融资能力起到了重要的推动作用。
根据会计准则编制的财务报表具有更高的可信度和可比性，投资者和金融机构可以更清晰地了解企业的财务状况和经营状况，决策更加理性和科学。
会计准则还规定了各种会计数据的计算方法和处理方法，有利于企业准确地反映自己的财务信息，提高融资的成功率。
三、有助于推动企业经营模式的转型升级会计准则的制定和实施可以通过对企业财务信息披露的规范化，推动企业经营模式的转型升级。
会计准则对企业进行合理的会计处理，使企业对自身财务状况有更清晰的认识和了解，从而有利于企业进行精细化管理和通过内部管理优化提升效益。
与此同时，会计准则推动了企业信息化和数字化转型，促进企业采用更加科学和先进的管理制度。
四、有助于提高我国的国际竞争力会计准则的制定和实施不仅对企业发展具有推动作用，还对我国在国际舞台上的地位产生积极的影响。
我国的会计准则与国际通行的会计准则相对接近，因此符合国际要求。
采用符合国际标准的会计准则有助于提高我国企业在跨国投资和合作中的透明度和可信度，增强国际竞争力。
【税会实务】经济后果与会计政策制定
【税会实务】经济后果与会计政策制定一、会计政策具有经济后果经济后果是指，会计准则的改变，会影响相关的决策行为，进而影响各相关方利益的分配与社会资源的配置，也即会计准则具有“经济后果”的性质。
会计之所以存在是因为其决策有用性，即各利益相关人将财务信息作出相关决策。
那么作为规范会计信息生成的会计准则的改变，不可避免会影响相关的决策行为。
它首先影响管理者，这是因为由于会计政策的变化，管理者很可能改变企业的实际经营策略，进而影响到一些投资者，最终影响各相关方利益的分配与社会资源的配置。
会计政策在形式上表现为对企业会计过程的一种技术规范，但其本质上是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排，会计准则的制订过程实质上是会计报告的编制者与会计报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程，已出台的会计准则大都是各方利益均衡与妥协的产物。
可见，在会计准则制定中，应预先考虑会计准则实施可能造成的经济影响，充分关注各方利益，将会计准则定位于利益协调的基准之上，方能保证会计准则的可接受性与可推行性。
二、我国会计政策的制定及经济后果目前，我国准则制定机构为财政部会计司下设的会计准则委员会。
政府作为一个监管者同时又作为一个参与者在经济运行中发挥作用。
作为监管者，政府监管全国的宏观经济运行与调控；作为参与者，政府以投资者身份通过投资于企业直接参与微观经济活动，这样便造成了在会计准则制定过程中政府既作为“裁判”，又作为“球员”的状况，所以我国会计准则的制定更多的是从政府的立场出发，偏袒政府作为微观经济活动参与者一方的利益，而对其他微观经济活动参与者利益重视不够。
但随着我国社会主义市场经济的发展，非公有制经济会越来越占据国民经济的重要地位，从理论上说，非公有制企业同国家的关系与国有企业同国家的关系有很大区别，前者的利益与国家利益并不完全一致，甚至会发生冲突。
在非公有制经济的企业中，所有者与企业管理者之间的关系也与传统国有企业的模式有很大差别。
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究随着我国经济的快速发展，会计准则作为财务信息披露的规范体系，在经济运行中扮演着重要角色。
会计准则的制定和实施不仅直接影响到企业的财务报告，还对整个经济体系产生着重要的影响。
本文旨在研究我国会计准则的经济后果，分析其对企业经济运作和整体经济发展的影响。
一、我国会计准则的制定和实施我国会计准则的制定和实施主要由我国财政部和中国注册会计师协会负责。
1985年颁布的《企业会计准则》是我国会计准则的首部通用准则，1992年颁布的《注册会计师审计准则》则对审计工作进行了规范。
此后，我国相继颁布了《企业会计准则解释》、《企业财务会计准则》等相关法规和标准。
2015年，我国开始实施《新企业会计准则》，进一步完善了我国会计准则体系。
二、我国会计准则的经济后果1. 对企业的经营和治理产生影响会计准则是企业财务报告的规范，直接影响到企业的经营和治理。
会计准则规定了企业的财务报告要求和格式，提高了财务报告的透明度和可比性，有利于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营状况，提高了投资者和债权人的信心。
会计准则规定了企业的会计处理方法和核算原则，确保了企业财务报告的真实性和准确性，避免了企业因为会计处理方法的不符合规范而进行虚报或者误报。
2. 促进企业的可持续发展会计准则对企业的经营活动和财务状况进行监管和规范，有利于企业形成健康、可持续的发展模式。
一方面，会计准则规定了企业的财务报告要求和内容，强化了企业的信息披露义务，有利于企业公开透明地运作，提高了企业的社会责任感和企业形象，有利于企业社会形象的提升。
会计准则规定了企业的会计核算方法和原则，有利于企业形成规范的财务管理和风险控制机制，有助于企业长期的发展和稳定。
3. 对整体经济的影响会计准则不仅影响到企业的经营活动，也对整体经济产生着重要的影响。
会计准则规范了企业的财务报告，有利于提高企业的信用度和透明度，使得企业可以更好地获取融资，支持企业的发展。
会计准则制定的经济后果研究
会计准则制定的经济后果研究会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。
会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。
只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。
从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。
随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。
回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。
与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。
因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。
全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。
第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。
这是本文的理论基础。
首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。
第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。
通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。
我国会计准则的经济后果研究
我国会计准则的经济后果研究会计准则是会计工作中的重要指导性文件，它规定了会计核算的基本原则和方法，指导了企业和其他组织的会计准则制定和实施。
我国的会计准则是经过多年积累和不断完善，已经成为国际上具有较高水平的会计准则之一。
本文旨在探讨我国会计准则的经济后果，并从整个社会计划经济体制转变到市场经济体制下的会计制度体系改革、国际会计准则与我国会计准则对比等方面进行分析。
一、我国会计准则的发展历程在计划经济时期，我国的财务工作是由中央和地方财政主要领导部门负责的，企业和其他组织的财务工作是由企业会计主管部门负责的。
会计工作以收入支出为核算依据，以政策性指标为主要制度和核算依据。
随着社会主义市场经济体制的建立，我国的会计核算逐渐从货币标准向成本标准转变，从而实现了从计划经济到市场经济的转型。
1992年，我国正式开始实施《中华人民共和国会计法》，会计准则得到了改革和完善，成为我国财务管理中的重要组成部分，此后，我国对会计准则的研究和应用得到了大力推进和提高。
1995年，我国出台了《企业会计准则》和《小企业会计准则》，为企业财务管理提供更具体、更规范的指导文件，进一步明确了会计核算的基本原则和方法。
2.1 会计信息透明度和信誉会计准则的制定和实施可以提高企业财务信息的透明度和公开度，让企业财务信息更具有可比性。
同时，准确和公正的会计信息可以提高企业的信誉度，增强企业的声誉和形象，为企业的长期发展提供了坚实的保障，也促进了投资者的信心。
2.2 提高资本市场效率会计准则对于资本市场的稳定运行和高效发展具有极其重要的意义。
通过对企业财务报表信息的全面披露和规范化展示，可以减少信息不对称，加强投资者对企业的分析和评估，提高投资决策的准确性和有效性，促进了资本市场的健康发展。
2.3 引导企业管理会计准则能够明确企业的核算范围，规定企业的具体财务处理方法，引导企业合理运用财务资源，使企业的经营活动更加合理、规范。
企业在遵循会计准则的基础上开展财务管理活动，能够实现管理决策的合理化，从而提高企业的经济效益和发展水平。
浅议经济后果观与我国会计准则制定
计 准 则 一 度 被视 为 “ 验 实 检 务 的标 准 和未 来 实务 改 良 的 指 针” ，会计 准则 制定者 试 图 像 自然科 学那样 通过 一些 基本 的概 念演
一
、
会计准则的 “ 经济 后 果 观 ＂
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义 。不 同 的数字 将 会 有不 同 的影 响 。正是 从 这
一
量 的会 计政 策变 化 ，市 场 不会 有 价 格反 应 ，并
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充分 地 进行 了揭 示 ，市 场 就会 根 据会 计 政策 阐
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世纪 ６ ０年Байду номын сангаас 才 出现 的一 种 现 象 ，它是
会计准则制定及其“经济后果”浅探
会计作为一个信息系统，其存在的理性在于：各利益相关人将利用其产品———财务信息作出相关决策。
那么作为规范会计信息生成的会计准则的改变，不可避免会影响相关的决策行为，进而影响各相关方利益的分配与社会资源的配置，也即会计准则具有“经济后果”的性质。
早在1978年，美国学者斯蒂芬。
泽夫在《“经济后果”学说的兴起》中，就提出“经济后果”一说，并将其理解为“会计报告将影响企业、政府、工会、投资人和债权人的决策行为，受影响的决策行为反过来又会影响其他相关方的利益”。
由此引申出会计准则的性质之一———准则具有“经济后果”。
本文将首先讨论“经济后果”的性质，再分析其对准则制定的具体影响，最后关注我国准则制定中对“经济后果”考虑不足这一现实问题。
一、会计准则的“经济后果” 1.从契约的角度看会计信息的经济影响现代企业理论认为，企业是一系列契约的有机联合体，各利益方进入企业契约，为的是获得相应货币或非货币利益，以期使自身效用最大化，并出于对自身利益的追求，而议定企业价值最大化这一共同目标。
但最大限度谋取自身利益，各方就不可避免地具有通过损害其他方利益来获取私利满足的动机，使现代企业中日益突显出信息不对称问题。
具体到契约所涉及的委托人、代理人关系上，表现出代理人利用自身的信息优势，采取偏离企业整体价值最大化的自利行为，最终损害委托人利益。
但同时，委托人出于对自身利益的保护，也将背离合作的初衷。
两者博弈的结果，将是契约双方均采取非合作行为的一种缺乏效率的均衡状态，导致企业整体价值下降，各方利益均受损。
为此，各方出于内在动机，必须打破这一缺乏效率的均衡状态，寻求一种合作性的均衡，解决委托人、代理人之间的信息不对称问题。
因此，除了契约中明确规定各方的责任与权利外，更重要的是其所传递的信息，要反映出代理人对其职责的履行情况与企业的实际运行状态，以便委托人及时监督、约束代理人行为。
会计信息在谋求各方合作行为的契约中得到充分运用，可根据会计信息评价他方对契约中规定责任的完成情况、产出分配的公平性等等，判断自身利益是否受到侵害，从而采取相关的决策行为。
应用文-浅议经济后果观及其对我国会计准则制定的启示
浅议经济后果观及其对我国会计准则制定的启示'1.经济后果的兴起。
会计准则的“经济后果说”是在20世纪60年代才出现的一种现象，它是和“技术说”相对立的一种假说。
随着资本市场不断，经济后果学说代表了会计思想的真正革命。
泽夫（Zeff）在《“经济后果”学说的兴起》一文中（1978）认为：经济后果就是会计将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体的利益产生影响。
简单地说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。
美国的另一位学者Rapaport在《会计准则的经济影响》一文中也提出相似的观点，对规范公司必须报告什么（如：披露问题）和如何描述其经济活动（如：计量问题）的准则制定过程来说，需要以一个更宽的眼界———而不是传统的技术会计角度，来重新认识。
他认为不论证券市场理论的含义如何，会计政策的选择会影响公司的价值。
通常在有效市场下，只要公司对其所运用的会计政策作出充分披露，市场便会识破由会计政策变动所引起的盈余变化，并对之不作出价格反应。
然而，大量实证研究表明，不影响现金流量的会计政策却最终会影响公司股价，对于这一现象的解释，就是所谓的“会计的经济后果”。
按照这些学者的论述，会计准则的出台或变更都会引起利益相关方的关注，它对经济的影响体现在三个方面：一是对公司财务报告的接受者如股东和其他投资者的影响。
面对不同信息内容的财务报告，股东将会作出不同的抉择。
二是对搭便车者的影响。
在公司财务报告公开后，那些并不是公司法定财务报告的接受者，可以无代价地取得公司报告信息。
三是对报告公司自身的影响。
报告公司为了取得市场的正面评价，而选择使得财务报告更“漂亮”的经济行为。
这样准则就不再是一个纯技术性的规范了。
美国早期铁路业不计提折旧，以大量发放现金股利，来吸引更多的投资人，使前期报告利润好，靠牺牲长期投资者和债权人的利益，使短期投资者得到意外收获。
经济后果学说下的会计准则刍议
将 ＡＳ 使 会 计 政 策 的 经 济 后 果 使 会 计 准 则 制 定 机 构 面 临 一 表 意 见 ， 不 同 利 益 团 体 的 意 见 传 递 给 Ｆ Ｂ， 其 在 制 定 准 则 的 过 程 中 ， 衡 各 方 利 益 ， 而 得 到 多 数 集 团 的 均 从
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这 可 以 说 ， 是 会 计 政 策 的 经 济 后 果 使 人 们 对 制 定 会 计 准 描 述 应 该 采 用 什 么 会 计 政 策 的 理 论 ， 就 为 各 种 利 益 团 正 争 则 的 认 识 有 了质 的 转 变 ， 会 计 准 则 的 制 定 理 论 发 生 了 体 采 取 行 动 ， 取 有 利 于 自 己 的 会 计 政 策 打 开 了 方 便 之 使 由 变 革 ， 使 会 计 准 则 的 制 定 过 程 更 加 理 性 和 成 熟 。 由 于 门 。 另 一 个 原 因 是 ． 于 财 务 信 息 的 分 配 职 能 决 定 了 用 促 会 计 政 策 经 济 后 果 的 影 响 ， 今 美 国 会 计 准 则 的 制 定 过 以 规 范 财 务 信 息 揭 示 的 会 计 准 则 也 具 有 了 财 富 分 配 的 当
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辫 盾 暴 谬编
会 自 Ｓ ｐｅＺｆ １７ ） ｔ ｈｎ ｅ （９８ 在其“ ｅ 经济后果学说 的兴起 ” 个 窘 境 ： 计 准 则 制 定 机 构 不 仅 要 从 会 计 理 论 的 角 度 制 文首 次正 式 提 出会 计政 策 （ 文 会计 政 策 是 广义 的 ， 定 准则 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ而且 必 须 从 经济 后 果 的 角 度 考虑 准 则 的 制 定 。 本 一 包 括 会 计 准 则 、 计 制 度 等 ） 经 济 后 果 以 来 ， 计 政 策 之 所 以 出 现 如 此 窘 境 ， 个 基 本 原 因 是 按 照 财 务 会 计 模 会 的 会
从经济后果观看会计准则的制定
纪 ６ 年代起 ，美 国的会计职业界就注意到 ，在规则制定 Ｏ 过程中 “ 第三方干预 ”会使会计准则的制定变得极 为复 杂。 泽夫将经 济后 果定义为 “ 会计报 告对企业、 政府、工 会 、 资者和债权人 决策行 为的影 响” 投 。司可脱在其 《 财 务会计理论》（ ｉａ ｅ ａ ｃ ｏ ｎ ｉｇ Ｔ ｅ ｒ ）一 书中 Ｆ ｎ ｎ ｉ ｌ Ａ ｃ ｕ ｔ ｎ ｈ ｏ ｙ 将经济后果定义为 “ 经济后果是指 ，不论证券市场 理论 的含义如何 ， 会计政 策的选择会影响公司的价值 ” 从中 。
验证 了上述结论 。譬如 ，有研究表明 （ 孙锋等，１ ９ ） ９９ ， 我 国上市公 司存在着包括利用会计政策选择等手段操纵 会计利润 的现象 ：（ ）配股现象 。上市 公司为 了达到最 １
近３ 年平均 净资产 收益率不低于 １％ ０ 这一 “ 圈钱 ” 配股 的
实实在在 劳动就可 以改变业绩 的捷径 。 因此 ，从本质上讲 ，会计准 则的经济后果往往是借 助于企业会计政 策选择 来实现 的，形式多样 的会计 政策 选择为不同利益集 团争取于 已有利的 “ 经济后果”和政 治利益提供了可 能动 。
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会计理论
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
从经济后果观看会计准则的制定
陈婷婷
（ 天津商学院 ，天津 ５ ０ ４ ０１ ） ５
摘要：会计 准则的研 究历 来受到政府 及其授权 机构 的极 大关注。会计 准则的产生就是 为 了从根 本上协调 由 于信 息不对称所 引起 的各利 益相关主体 间的冲突。但 由于 “ 会计信 息的财 务呈报和有 效契约的双重角 色” （ ｉ ｍ Ｒ．Ｓｏｔ Ｗｌ ｌ ｉ ａ ｃ ）及经济后果 （ ｏ ｍｃｃｎ ｑｅ ｅ）的存 在 ，使得我 们在制 定会 计准则时除 了要考虑如何 ｔ ｅ ｎ ｉ ｏ ｅｕｎ ｓ ｃｏ ｓ ｃ 向投 资者提供 决策有 用的信 息外 ，还 需要 考虑会 计准则对不 同利 益主体 的影响 。 关键词 ：会计 准则 ；经济后 果 ；代理理论 ；博弈
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研 究 与 探 索 一
厦 门 大 学会 计 系 陈卫 杰
会计作为一个 信息 系统 ， 利益相关 人作 出相 的价值 。 是 ”他认 为尽 管根 据 有效 证券市 场 理论 ，只 关决 策 的主 要信息来源 ， 而规范会 计信息生成 的会 要 公司对其 所运 用的会计政 策作 出充分披露 ，市场 计准则必将 因为其对 会计信息 的直接 影响， 而间接 便 会识破 由会计政 策变动所 引起 的盈 余变化 ， 因而 地 影响利益相 关人的决 策行为 ，进 而造成各相 关方 不 会对其作 出价格 反应，但 实 际情 况常常 是会计政 利益 分配 以及 社会资源 配置 的变化 ，也 即会计 准则 策 的改变会 影 响公司的利润 ，而 公司盈利往 往又是 具有 “ 经济 后果 ” ，从某 种程 度 上来说 ， 正是 因为 制 定各种 契约最常 用的依据 。譬 如，就经理 人员的 会计 准则 的经济后果 才使 人们越 来越 关注会计准 则 分红 计划 而言，最 常见的就 是 以盈利 水平作 为奖励 的 制定，对会 计准则 的制定机 构 、制定人员 以及 制 依据 ；就债权 人 与公司所订 的债务契 约而言 ，通常 定 的过程 提 出更 高 的要求 。本 文将 从 经 济 后果 ” 会规 定一个 利息保 障倍数，这 样公 司 的盈利 水平就 的性质 出发，讨论我 国会计准则 的 “ 经济 后果” ，最 直接 关系到 是否 可能违约 。因此会计 政策会 涉及到 后 关注 “ 经济 后果”对我 国会计 准则 制定方面的一 公 司的契约成 本 ，这就可能 影响经理 人员 的决 策行 些影 响 。 为， 改变公司 的投 资经营活动 ，从 而影 响到公司的
契 约，还 是政 治成本通常都 以公司盈 利为考察 的主
计 准 则及其 制定过 程的演 变起 着举 足 轻重 的作 用， 我 国 当前也在 进行会 计准 则的制定 ，我 国的程 中是 否也要 考 虑 经济后 果 的 影响 呢？
为 了说 明 这 个 问题 让 我 们 首先 看 一 个统 计 资
制度 规定：＿大减值准备 （ ＝ 三 指短期投 资 、存货 长 政 府管 制的 风险 。 期投 资 三项减 值准 备）的会计政 策对 Ｂ股 等外 资股 公司强 制执行．对 Ａ股 公 司 自愿执 行 这 一规定 使 ・ 三大 减值准 备会 汁政策 的执行 结果在 Ａ股公 司和 Ｂ
全成本法 的公 司的股价产 生了显著 的不 利影响， 证
实了经济后 果学说 ， 即 Ｓ Ａ ９对 投资者 的决 策行 Ｆ Ｓ １
１ ２２ ｌ ８ ０ Ｇ
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■ 研 究 与 探 索
为 产生 了影 响 二 ．雏 国 会 计准尉 帕 经ｊ 后 果 ” ； ｝ 美国制 定会计准则 的历史看 ，经 济后果对会
价值 若这些 影 响是负面的， 且有众 多利益相 关者
一
、
“ 济岳 粜” 的性 质 经
受到 影响，他 们就会 给其政治 代表施加压 力 ，结果
政治 家就会对 会计 准则及其制 定机构 发生兴趣 ，使 早在 １７ ９ ８年，美国学者斯蒂芬 ． 泽夫 （ ｔ ｐｅ 准则 制 定 走 向政 治 化 Ｓｅ ｈｎ ｚ ｆ ）就在 其论 文 经 济后果 的产 生》（ ｈ Ｒ ｅｆ Ｔ ｅ ｉｏ ｓ 众所周 知 的美 国外汇会计的两个准 则 Ｓ Ａ ８和 ＦＳ ｏ ” ｃ ｎ ｍ ｃ ｏ ｓ ｑ ｅ ｃ ” ｆ ｇ ｏ ｏ ］ Ｃ ｎ ｅ ｎ ｓ ）中首次提 出经 济 Ｓ Ａ ５ 之 间的相互作用， 以及对投 资税贷项 （ Ｔ ） Ｂ ｅ ＦＳ ２ ＩＣ 后果的存在 ，并将经 济后果 定义为 “ 会计 报告对企 的争论就 是经 济后果 的例证 同时，美 国对会 计准 业 、政 府 和债权 人 的决 策制 定行 为 的影 响” ，该 定 则的大量 的实证 研究 的结果也证 实 了经 济后果 的存 义的实质 是会计报 告会影响 管理者 和其他人 的实际 在 例如，列夫 （ ｅ ）于 １ ７ Ｌｖ ９ ９年就 运用事件研 究 决策，而 非仅仅反 映决策结 果 加 拿大学 者威廉姆 方法，对 Ｆ Ｓ Ａ Ｂ发布 的 Ｓ Ａ Ｆ Ｓ ９要求所有 的石 油和天 １ Ｒ 司可脱 （ ｉｍ Ｒ Ｓ ｏ ｔ ． ｗ １ ａ ．ｃ ｔ ）在其 财务会计理 然气公司 的勘探 成本采 用成效成本法 的市 场反应 进 １
论 》 《 ｉ ａ ｃ ａ Ａ ｕ ｔ ｎ Ｔ ｅ ｒ ）一 书 中将 Ｆ ｎ ｎ ］ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｈ ｏ １ ｃ Ｙ
行实证研 究，结 果发现 Ｓ Ａ １ Ｆ Ｓ ９确实对 原来采 用完
经济后 果 定义为 ： “ 济后 果是 指 ，不论 有效 证券 经 市场理论 的含义 如何 ，会计 政策 的选 择会 影响公司
料：
１９ ９８年财政部颁布实施 的 股份有 限公司 会计
要依据．由于会计准则对公司的盈利有直接影响， 因此对 公司经理 人员的决策行 为也台产 生潜在 的影 响．进而影 响到公 司的价值 在我国，上 市公 司的 奖励计划 、债务合 同往往也是 公司盈利作为制定 旅据， 因此 与美 国类 似，契 约成本无 疑成为 会 计准 则经济 后 果 的动园 但 由于 两国 的政治 环境不 同， 美国所谓 的政治 成本在我 国就不一定存在 。如果说 在 我 国也 有政治 成本，则 可能与美 国正好相 反，即 公司规模越 大，政 府越予 重视和扶持 ，公 司经理 人员的政 治任务越 重，政绩对 其越重要 ， 因此经理 会想方设法利用会计政策做大盈利，而不存在受到