销售与收款业务循环的审计
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*相关认定：销售的“发生”、“准确性”
6、记录销售
*具体内容：依据附有有效装运和销售单的 销售发票记录销售。检查销售发票编号 的连续性，装运凭证和销售单的日期， 以及销售发票上的销售金额同会计记录 金额的一致性。定期独立检查应收账款 的明细账与总账的一致性。定期向客户 寄送对账单，并要求客户将任何例外情 况直接向指定的未执行或记录销售交易 的会计主管报告。
控制测试：
观察对账单是否已经寄出；检查内部核 查标记；检查将应收账款明细账余额合 计数与其总账余额进行比较的标记。
（二）销售交易的内部控制 1、适当的职责分离 办理销售、发货、收款岗位分离； 销售合同订立和谈判分离； 编制销售发票通知单和开具销售发票的
人员分离； 销售人员避免接触货款； 负责主营业务收入和应收账款记账的职
*相关认定：销售的“完整性”
4、按销售单装运货物
*具体内容：装运部门将从仓库提取的商品 与销售单核对无误后装运，并编制一式 四联预先连续编号的发运单，其中三联 及时分送开具账单部门、仓库和客户， 一联留存装运部门
*相关认定：销售的“完整性”
5、向客户开具账单
*具体内容:开具账单部门职员在开具每张 销售发票之前，独立检查是否存在装运 凭证和相应的经批准的销售单。将装运 凭证上的商品总数与相应的销售发票上 的商品总数核对，依据已授权批准的商 品价目表编制销售发票，检查销售发票 计价和计算的正确性。
3、目标：登记入账的销售数量确系已发 货的数量，已正确开具账单并登记入账 （计价和分摊）
关键控制：
销售有经批准的装运凭证和客户订购单 支持将装运数量与开具账单的数量相对 比；从价格清单主文档获取销售单价。
控制措施：
检查销售发票有无支持凭证；检查比对 留下的证据；检查价格清单的准确性及 是否经恰当批准。
*相关认定：销售的“发生”、“完整性”、 “计价和分摊”、“准确性”
单据小结: 1、销售单： 流转：销售管理部门、信用管理部门、仓库、
发运部门、开具账单部门 2、发货单： 流转：发运部门、开具账单部门、客户、仓库 3、发运单： 流转：仓库、开具账单部门、发运部门、客户 4、发票 流转：开具账单部门、会计部、客户
员不得经受货币。 2、恰当的授权审批
赊销审批；
销售价格、销售条件、运费、折扣要经 过审批
3、充分的凭证和记录 及时编制销售单、发货单、发运单等
4、凭证的预先编号 可防止销售以后遗漏向客户开具账单或
登记入账，也可防止重复开具账单或重 复记账。
定期检查
5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记
常用的控制测试：
检查销售发票副联是否附有发运凭证及 销售单；检查客户的赊购是否经授权批 准；观察是否寄发对账单，并检查客户 回函档案。
2、目标：所有销售交易均已登记入账（完 整性）
关键控制：发运凭证均事先编号并已经登 记入账。
销售发票均经事先编号，并已登记入账。
控制测试：
检查发运凭证连续编号的完整性；检查 销售发票连续编号的完整性。
4、目标：销售交易的分类恰当（分类） 内部控制： 采用适当的会计科目表 控制措施：
检查会计科目表是否适当；检查有关凭 证上内部核查的标记；
5、目标：销售交易的记录及时（截止）
内部控制：
采用尽量能在销售发生时开具收款账单 和登记入账的控制方法；
每月末由独立人员对销售部门的销售记 录、发运部门的发运记录和财务部门的 销售交易入账情况作内部核查。
账的人员按月向客户寄发对账单。
6、内部核查程序 由内部审计人员或其他独立人员核查销
售交易的处理和记录。
回顾：
1、销售与收款的主要业务活动： 接受客户订购单→批准赊销→按销售单
供货→按销售单装运货物→向客户开具 账单→记录销售
2、按管理层认定划分的内部控制目标 （1）发生 登记入账的销售交易确系已经发货给真
控制测试：
检查尚未开具收款账单的发货和尚未登 记入账的销售交易；检查有关凭证上内 部核查的标记。
6、目标：销售交易已经正确地记入明细 账，并经过正确汇总（准确性、计价和 分摊）
控制测试：
每月定期给客户寄送对账单；由独立人 员对应收账款明细账作内部核查；将应 收账款明细余额合计数与其总账余额进 行比较。
实的客户；
（2）完整性 所有销售交易均已登记入账；
（3）计价和分摊 登记入账的销售数量确系已发货的数量，
已正确开具账单并登记入账；
（4）分类 销售交易的分类恰当
模块一 销售与收款业务循环内部控制测试
一、涉及的主要凭证与会计记录 客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表
应收账款明细账 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金日记账与银行存款日记账 坏账审批表 客户月末对账单 转账凭证 收款凭证
二、涉及的部门 销售ຫໍສະໝຸດ Baidu管理部 信用管理部 仓库 装运部门 开具账单部门 会计部门
三、销售与收款循环涉及的主要业务活动
1、接受顾客订单
*具体内容：客户提出订货要求→销售单管理部 门同意→编制一式多联的销售单
*相关认定：销售单与销售交易的“发生”认定 相关
2、批准赊销信用
*具体内容：销售单由信用管理部门根据管理层 的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内 进行。在销售单签署意见后送回销售单管理部 门。
*相关认定：与应收账款账面余额的“计价和分 摊认定有关”
3、按销售单供货
*具体内容：经过信用审批后的销售单送回 销售部门后，送一联给仓库作为按销售 单供货和发货给装运部门的授权依据， 一联交开具账单部门，一联由销售部留 存。仓库开具预先连续编号的发货单， 并在销售的产品装运后，将相关副本分 送开具账单部门、运输单位和客户。
四、销售交易内部控制控制和控制测试
（一）销售交易的控制目标、关键内部控 制与测试
1、目标：登记入账的销售交易确系已经发 货给真实的客户（发生）
关键控制：
销售交易是以经过审核的发运凭证及经过 批准的销售单为依据登记入账的；
在发货前，客户的赊购已经被授权审批；
每月向客户寄送对账单，对客户提出的意 见作专门追查。
6、记录销售
*具体内容：依据附有有效装运和销售单的 销售发票记录销售。检查销售发票编号 的连续性，装运凭证和销售单的日期， 以及销售发票上的销售金额同会计记录 金额的一致性。定期独立检查应收账款 的明细账与总账的一致性。定期向客户 寄送对账单，并要求客户将任何例外情 况直接向指定的未执行或记录销售交易 的会计主管报告。
控制测试：
观察对账单是否已经寄出；检查内部核 查标记；检查将应收账款明细账余额合 计数与其总账余额进行比较的标记。
（二）销售交易的内部控制 1、适当的职责分离 办理销售、发货、收款岗位分离； 销售合同订立和谈判分离； 编制销售发票通知单和开具销售发票的
人员分离； 销售人员避免接触货款； 负责主营业务收入和应收账款记账的职
*相关认定：销售的“完整性”
4、按销售单装运货物
*具体内容：装运部门将从仓库提取的商品 与销售单核对无误后装运，并编制一式 四联预先连续编号的发运单，其中三联 及时分送开具账单部门、仓库和客户， 一联留存装运部门
*相关认定：销售的“完整性”
5、向客户开具账单
*具体内容:开具账单部门职员在开具每张 销售发票之前，独立检查是否存在装运 凭证和相应的经批准的销售单。将装运 凭证上的商品总数与相应的销售发票上 的商品总数核对，依据已授权批准的商 品价目表编制销售发票，检查销售发票 计价和计算的正确性。
3、目标：登记入账的销售数量确系已发 货的数量，已正确开具账单并登记入账 （计价和分摊）
关键控制：
销售有经批准的装运凭证和客户订购单 支持将装运数量与开具账单的数量相对 比；从价格清单主文档获取销售单价。
控制措施：
检查销售发票有无支持凭证；检查比对 留下的证据；检查价格清单的准确性及 是否经恰当批准。
*相关认定：销售的“发生”、“完整性”、 “计价和分摊”、“准确性”
单据小结: 1、销售单： 流转：销售管理部门、信用管理部门、仓库、
发运部门、开具账单部门 2、发货单： 流转：发运部门、开具账单部门、客户、仓库 3、发运单： 流转：仓库、开具账单部门、发运部门、客户 4、发票 流转：开具账单部门、会计部、客户
员不得经受货币。 2、恰当的授权审批
赊销审批；
销售价格、销售条件、运费、折扣要经 过审批
3、充分的凭证和记录 及时编制销售单、发货单、发运单等
4、凭证的预先编号 可防止销售以后遗漏向客户开具账单或
登记入账，也可防止重复开具账单或重 复记账。
定期检查
5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记
常用的控制测试：
检查销售发票副联是否附有发运凭证及 销售单；检查客户的赊购是否经授权批 准；观察是否寄发对账单，并检查客户 回函档案。
2、目标：所有销售交易均已登记入账（完 整性）
关键控制：发运凭证均事先编号并已经登 记入账。
销售发票均经事先编号，并已登记入账。
控制测试：
检查发运凭证连续编号的完整性；检查 销售发票连续编号的完整性。
4、目标：销售交易的分类恰当（分类） 内部控制： 采用适当的会计科目表 控制措施：
检查会计科目表是否适当；检查有关凭 证上内部核查的标记；
5、目标：销售交易的记录及时（截止）
内部控制：
采用尽量能在销售发生时开具收款账单 和登记入账的控制方法；
每月末由独立人员对销售部门的销售记 录、发运部门的发运记录和财务部门的 销售交易入账情况作内部核查。
账的人员按月向客户寄发对账单。
6、内部核查程序 由内部审计人员或其他独立人员核查销
售交易的处理和记录。
回顾：
1、销售与收款的主要业务活动： 接受客户订购单→批准赊销→按销售单
供货→按销售单装运货物→向客户开具 账单→记录销售
2、按管理层认定划分的内部控制目标 （1）发生 登记入账的销售交易确系已经发货给真
控制测试：
检查尚未开具收款账单的发货和尚未登 记入账的销售交易；检查有关凭证上内 部核查的标记。
6、目标：销售交易已经正确地记入明细 账，并经过正确汇总（准确性、计价和 分摊）
控制测试：
每月定期给客户寄送对账单；由独立人 员对应收账款明细账作内部核查；将应 收账款明细余额合计数与其总账余额进 行比较。
实的客户；
（2）完整性 所有销售交易均已登记入账；
（3）计价和分摊 登记入账的销售数量确系已发货的数量，
已正确开具账单并登记入账；
（4）分类 销售交易的分类恰当
模块一 销售与收款业务循环内部控制测试
一、涉及的主要凭证与会计记录 客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表
应收账款明细账 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金日记账与银行存款日记账 坏账审批表 客户月末对账单 转账凭证 收款凭证
二、涉及的部门 销售ຫໍສະໝຸດ Baidu管理部 信用管理部 仓库 装运部门 开具账单部门 会计部门
三、销售与收款循环涉及的主要业务活动
1、接受顾客订单
*具体内容：客户提出订货要求→销售单管理部 门同意→编制一式多联的销售单
*相关认定：销售单与销售交易的“发生”认定 相关
2、批准赊销信用
*具体内容：销售单由信用管理部门根据管理层 的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内 进行。在销售单签署意见后送回销售单管理部 门。
*相关认定：与应收账款账面余额的“计价和分 摊认定有关”
3、按销售单供货
*具体内容：经过信用审批后的销售单送回 销售部门后，送一联给仓库作为按销售 单供货和发货给装运部门的授权依据， 一联交开具账单部门，一联由销售部留 存。仓库开具预先连续编号的发货单， 并在销售的产品装运后，将相关副本分 送开具账单部门、运输单位和客户。
四、销售交易内部控制控制和控制测试
（一）销售交易的控制目标、关键内部控 制与测试
1、目标：登记入账的销售交易确系已经发 货给真实的客户（发生）
关键控制：
销售交易是以经过审核的发运凭证及经过 批准的销售单为依据登记入账的；
在发货前，客户的赊购已经被授权审批；
每月向客户寄送对账单，对客户提出的意 见作专门追查。