实际利率法
利息的三种计算方法
利息的三种计算方法
利息是指借款人支付给出借人的一种报酬，也可以说是出借人获取利润的一种形式。
利息的计算方法有很多种，但最常见的计算方法有三种：实际利率计算法、等额本息计算法和等额本金计算法。
第一种是实际利率计算法。
实际利率法是借款人最常采用的计算利息的方法。
可以理解为实际利率=利息/本金×100%。
这种计算方法因其简单、快捷等特点，而在商业和金融活动中得到了广泛使用。
第二种是等额本息计算法。
该计算方法要求借款人每月支付固定金额，其中包括利息和还款本金，每月还款额一样，期满时全部还清本金和利息，又称平息率。
这种计算方法的优点是，借款人可以保持较稳定的还款负担，比较适合贷款期限较长、借款金额较大的场合，也是大多数银行和金融机构采用的贷款方式。
第三种是等额本金计算法。
等额本金计算法也是一种比较流行的计算方法，与等额本息计算法类似，但其还款方式是每月应还的本金固定，而利息随期数的增加而变小，这种计算方法可以帮助借款人节省一部分利息费用，但也需要借款人尽快清偿贷款本金，以免产生太多的利息费用。
综上所述，实际利息法、等额本息法和等额本金计算法都是常见的计算利息的方法，借款人可以根据自己的实际需求，从这三种方法中选择一种或几种组合，以提高贷款效益的同时减少贷款的费用。
- 1 -。
实际利率法摊销详解
实际利率法摊销时间:2015-01-19作者:会计知识网一、从财务管理的角度认识实际利率法通俗的讲，实际利率法主要是考虑了资金时间价值，实际利率就是折现率，入账的其实是未来现金流量的现值。
不管是投资者还是债权人，债务人等，关注的都是自己实际得到的投资收益是多少，自己实际付出的费用是多少，所以要有一个折现率的概念来确定每期的实际收益或者实际费用支出。
比如根据票面（名义）利率得到了部分利息，那么实际的收益是多少，这就需要按照实际利率来计算实际的投资收益，至于差额就是对于之前的折价或者溢价的摊销。
实际利率就是让未来的现金流量的现值等于现在付出的成本，由此计算出来的实际利率就是能获得的收益率，拿这个收益率和一般的收益率比较，就知道自己到底是赔了还是赚了。
一般情况下，买入持有至到期投资的时候，由于票面（名义）利率和实际利率总是会存在差异，那么购入时候的价格和面值总是会有出入，所以就会存在利息调整额，这部分差额填补了购买双方心理的不平衡并在以后按照实际利率法摊销，这就是利息调整的摊销。
实际利率与名义利率之间的关系公式：i=（1+r/m）m-1.（实际利率I，名义利率r，年限m）二、从财务会计的角度分析实际利率法根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资和贷款这两项金融资产的后续计量原则是一样的，即都应采用实际利率法，按摊余成本计量。
这是新准则的一个重大变化。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债所使用的利率。
企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。
持有至到期投资实际利率法的摊销，关键是对摊余成本的计算。
但是，持有至到期投资的采用的实际利率摊销法对于初学者来说是比较陌生的，从投资者角度出发，这个价值应该值多少钱，也就是所谓的摊余成本；对于发行债券的一方来说，摊余成本意味着自己实际承担着多少的债务。
银行存款利率的计算方法
银行存款利率的计算方法银行存款利率是指用户将资金存入银行，银行承诺按照一定的时间周期和比例向用户支付利息的利率。
换言之，银行存款利率就是银行根据一定周期内存款数额而给予用户的利息。
计算银行存款利率有很多方法，具体如下：一、实际利率法实际利率法又称等额本息法或常规折现法，它是目前为止计算银行存款利率最常用的方法。
它的原理是：计算出在某一特定的时间段内，用户存入的本金和利息共同折现回本金本额的折现率，即为该时期的实际利率。
实际利率法的计算公式为：R=Pn-P0/P0 ×100%，其中，R表示实际利率，Pn表示折现后的本金，P0表示本金本额。
二、年化收益率法年化收益率法又称加权折现法，它是根据银行存款在一定时间内的本金和利息的折现值，按照一定的加权比例计算出的一种年化利率。
年化收益率法的计算公式为：R=（1+K1）*（1+K2）*...*（1+Kn）^（1/T）-1，其中，R表示年化收益率，K1、K2、…、Kn分别表示每一期的折现率， T表示总的存款期数。
三、月利率法月利率法也叫月进位利率法，它是把存款期限按照月计算，然后按照每月进位计算月利率，最后根据月利率计算出总的存款利率。
月利率法的计算公式为：R=1+r1+r2+……+rn，其中，R表示总的存款利率， r1、r2、……、rn分别表示每月的月利率。
四、单利率法单利率法又称简单利率法，是根据存款的时间段和利息的金额，计算出存款的总利率。
单利率法的计算公式为：R=I/P×100%，其中，R表示总的存款利率，I表示存款期间收取的利息总额， P表示存款期间存入的本金总额。
以上就是计算银行存款利率的方法，大家可以根据自己的需要，选择适当的方法进行计算。
此外，银行对不同类型的存款产品，会根据市场情况，调整其存款利率，因此，在计算银行存款利率时，一定要根据当前的市场情况，查询银行的实时存款利率。
实际利率法名词解释
实际利率法名词解释
实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法中的实际利率，是指使某项资产或负债的未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。
它反映了货币时间价值，考虑了折现因素的影响，符合收入与费用的配比原则，有利于长期投资项目的科学评估与决策。
实际利率法详细解释如下：
首先，实际利率法是通过将未来现金流折现到当前价值的方式来计算投资收益的。
这个折现率就是实际利率，它反映了货币的时间价值，即未来的钱比现在的钱更有价值。
其次，实际利率法适用于那些未来现金流不稳定的投资，如长期债券投资。
在长期投资中，未来现金流的预测具有较大的不确定性，因此，使用实际利率法能够更准确地反映投资的真实价值。
此外，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价。
当债券的购买价格与面值不一致时，实际利率法可以帮助确定每期的利息费用。
具体来说，如果债券的购买价格低于面值，则产生摊销溢价；如果债券的购买价格高于面值，则产生摊销折价。
总之，实际利率法是一种科学、合理和实用的投资收益计算方法，它通过考虑货币的时间价值和未来现金流的不确定性，能够更准确地反映投资的真正价值。
同时，实际利率法还可以用于计算债券的摊销溢价或折价，从而帮助投资者更好地管理其投资组合。
实际利率法在银行业务中的应用
实际利率法在银行业务中的应用根据《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》第十四条，“实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失”。
实际利率法与原来的直线法最大的区别在于实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本更加准确地计量，而直线法只是简单的平均分配，没有考虑货币时间价值，这种核算方式不能反映资金营运的真实收益。
货币时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额。
它反映的是由于时间因素的作用而使现在的一笔资金高于将来某个时期同等数量的资金的差额或者资金随时间推延所具有的增值能力。
资金的循环和周转，以及因此实现的货币增值，需要一定的时间，每完成一次循环，货币就完成一次增值，周转的次数越多增值额也越大。
因此随着时间的延续货币总量在循环和周转中按几何级数增大，使得货币具有时间价值。
实际利率法是在货币时间价值概念基础上的一种计量方式。
采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，恰恰是体现了货币的时间价值。
假设在市场利率保持不变的前提下，摊余成本就是核算对象的公允价值，因此，采用实际利率法核算比直线法更加科学、更加准确。
对于商业银行来说，其业务大多与资金借贷和资金交易相关，更需要引入货币时间价值的概念，对以非公允价值计量的金融工具以实际利率法来准确计量和反映财务状况和经营成果。
根据《关于银行业金融机构全面执行新会计准则的通知》（银监通22号）要求,，金融企业将全部实施新会计准则。
因此，不管是出于监管的要求，公司经营管理的要求，还是本着对投资者负责的态度，采用实际利率法对银行业务进行核算有着非常重要的意义，是大势所趋。
实际利率法
根据我国《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》第十四条的规定，实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
实际利率法是从财务管理的角度提出来的一个概念，原来财务利息费用没有考虑资金的时间价值，采取的是按年限或者月份平均分摊的办法。
实际利率法与原来的直线法最大的区别在于实际利率法引入了货币时间价值的概念，使每一期的摊销金额、摊余成本更加准确地计量。
采用实际利率法计量产生的摊余成本正好是未来现金流折现到当期的现值，体现了货币的时间价值。
假设在市场利率保持不变的前提下，摊余成本就是核算对象的公允价值，冈此，采用实际利率法核算比直线法更加科学、更准确。
一、存货、固定资产、无形资产核算中的运用根据《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》中的规定：企业购买材料、固定资产、无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，即未确认融资费用应当按实际利率法分摊，分摊率就是计算现值时的折现率。
分摊时按照《企业会计准则——借款费用》规定应予资本化的计人固定资产、无形资产成本，不予资本化的部分应当在信用期间内计人财务费用。
其具体的核算是按所购材料、固定资产、无形资产购买价款的现值，借记“原材料、固定资产、在建工程或无形资产”账户，按应支付的金额，贷记“长期应付款”账户，按其差额，借记“未确认融资费用”账户；然后采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、在建工程”、“研发支出”等账户，贷记“未确认融资费用”账户。
[例1]2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台不需安装的大型机器设备，该设备总价款900万元。
注册会计师考试《会计》知识点：实际利率法
/
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试《会计》知识点：实际利率法
知识点：实际利率法
1、实际利率的计算原理：货币时间价值的理论。
实际利率应是使未来将收到的本金和利息的现值等于初始确认金额的折现率。
（P/A，r，n）是年金现值系数，（P/F，r，n）是复利现值系数，r是利率，n是期数。
年金现值系数，是用于将每年等额收到的年金进行折现用的系数。
这里就是将每年等额的利息进行折现的系数。
复利现值系数，是将未来某年收到的金额折算到现在这个时点的金额用的系数。
这里就是将债券的本金即面值进行折现的系数。
未来将收到的本金和利息的现值＝A×（P/A，r，n）＋F×（P/F，r，n）。
这里的A就是利息，F就是本金。
根据这个公式计算出来债券的未来现金流量现值，让它与现在的购买价款划上等号，即：
购买价款＝A×（P/A，r，n）＋F×（P/F，r，n）。
含义就是：实际利率是使得未来收到的本金和利息等于初始确认金额的折现率。
左右两边数据都是已知的，这里我们根据等式就可以求出r的值，也就是我们需要计算的实际利率。
2、实际利率计算的方法：插值法。
插值法的原理就是比例等式，也可以认为是一个函数。
设y＝f（x），已知当x＝a时，y＝A；x＝b时，y＝B.求当X＝？时，f（x）＝F。
在这里求X是多少，就是用插值法。
即：
通过：（a－b）/（A－B）＝（a－X）/（A－F）。
解得：X＝a－（a－b）/（A－B）×（A－F）。
资金成本计算技巧
资金成本计算技巧在企业运营过程中，资金成本的计算对于管理者来说是至关重要的。
合理准确地计算资金成本可以帮助企业做出更明智的决策，提升盈利能力。
本文将介绍一些常用的资金成本计算技巧，供读者参考。
一、权益成本计算技巧权益成本是指用于支持企业运营的股份投资的成本。
计算权益成本的常用方法有三种：股利增长模型法、资本资产定价模型法和债券收益率差异法。
下面将对这三种方法进行介绍。
1. 股利增长模型法股利增长模型法根据未来的股利增长情况来计算权益成本。
该方法基于假设，即未来的股利增长速度将保持稳定。
计算公式如下：权益成本 = 下一期股息 / 股价 + 预计股份增长率其中，下一期股息是指股份持有人可望得到的下一期股息，股价是指股份的市场价格，预计股份增长率是指企业预计未来股份增长的速度。
2. 资本资产定价模型法资本资产定价模型（CAPM）法是衡量股票期望回报的一种方法。
根据CAPM模型，计算权益成本的公式如下：权益成本 = 无风险利率+ β * (市场回报率 - 无风险利率)其中，无风险利率是指投资者可获取的无风险回报率，β是股票的β系数，代表股票相对于市场整体风险的波动情况。
3. 债券收益率差异法债券收益率差异法是通过计算股票回报率和债券收益率之间的差异来确定权益成本的方法。
该方法基于假设，即股票投资的风险水平高于债券投资。
计算公式如下：权益成本 = 债券收益率 + 杠杆系数 * (债券收益率 - 无风险利率)其中，债券收益率是指债券投资的回报率，杠杆系数是股票投资的杠杆倍数。
二、债务成本计算技巧债务成本是指企业通过债务融资所产生的资金成本。
计算债务成本的方法主要有两种：名义利率法和实际利率法。
1. 名义利率法名义利率法是指根据债务合同中规定的利率计算债务成本。
计算公式如下：债务成本 = 名义利率 * (1 - 税率)其中，名义利率是指债务合同中规定的利率，税率是企业需要缴纳的所得税税率。
2. 实际利率法实际利率法是指考虑通货膨胀因素，并根据预计的实际利率计算债务成本。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（4）2009年12月31日计算应收利息和确认利息收 入，还本 借：应收利息 10 贷：投资收益 7.84（利息收入） 持有至到期投资——利息调整2.16（即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 110 贷：持有至到期投资——成本100 （即面值） 应收利息 10
实际利率法
实际利率法，是指按照金融资产或金融负 债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或利 息费用的方法。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在 预期存续期间或适用的更短期间内的未来 现金流量，折现为该金融资产或金融负债 当前账面价值所使用的利率。
＝0.3111×（－1％）＋8％
＝8％－0.3111％＝7.6889％
③计算利息收入（实际利率法）
项目 应收利息 利息收入 ②=上一 期④× 实际利 率 溢价摊销 （还本） 本金（摊 余成本）
①=面值× 票面利率 2007.1.1
④=上一期 ③=①-② ④ -③ 106
8.15 2007.12 10（本息） ．31 2008.12 10 ．31
（2）2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 ①应收利息 该债券名义利率＝10％，2007年应收利息＝票面金额 100万元×票面利率10％＝10万元。 ②利息收入 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率 计算该债券的实际利率 r=7.6889％。计算过程如下： 10÷(1+r) + 10÷(1+r)2＋110÷（1＋r）3＝106 当r＝8％时： 10÷(1+8％) + 10÷(1+8％)2＋110÷（1＋8％）3＝ 9.2593+8.5734 +87.3215＝105.1542（万元）
3、发生减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 4、已计提减值准备的持有至到期投资以后其价值又 得以恢复时 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 5、到期收回本息
借：存放中央银行款项 贷：持有至到期投资——成本（面值） ——应计利息 6、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（按重分类日的公允价值 入账） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 资本公积――其他资本公积（可能记借也 可能记贷）
摊余成本
指该金融资产或金融负债初始确认金额经下 列调整后的结 果：扣除已偿还的本金;加上 或减去采用实际利率法确认金额与到期日 金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销 额；扣除已发生的减值损失 （仅适用于金 融资产）。
当r＝7％时： 10÷(1+7％) + 10÷(1+7％)2＋110÷（1＋7％）3＝ 9.3458＋8.7344＋89.7928＝107.873 （万元）
8% r 7% 105.1542 106 107.873
(r -8%)÷（7％－8％）＝（106－105.1542）÷
（107.873－105.1542） r＝（106－105.1542）÷（107.873－105.1542） ×（7％－8％）＋8％ ＝0.8458÷2.7188×（－1％）＋8％
7、未到期前出售持有至到期投资 借：存放中央银行款项 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资――成本 ――利息调整 ――应计利息 投资收益（可能记借也可能记贷）
核算举例如下：
持有至到期投资核算举例
• 溢价购入债券作为持有至到期投资 甲公司2007年1月3日购入某公司于2007年1月1日 发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债 券票面金额为100万元，票面利率为10％，甲公 司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最 后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按 年计算利息。相关会计处理如下： （1）2007年1月初购入时 借：持有至到期投资——成本100 （即面值） ——利息调整6 （即溢价） 贷：存放中央银行款项 106
第四节 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量 1、初始计量 以公允价值入账，交易费用计入初始入账金额， 构成成本组成部分。企业取得金融资产支付的价 款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 ， 应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初 始入账金额。 2、后续计量 按实际利率法测算每期利息收益，计算持有至到期 投资摊余成本
二、持有至到期投资的核算 1、购入 借：持有至到期投资――成本（面值） ――利息调整（公允价值＋ 交易费用－已到付息期但尚 未领取的债券利息－债券面 值）（该指标可能记借也可 能记贷） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利 息） 贷：存放中央银行款项
2、资产负债表日确认应收利息和投资收益 借：应收利息（分期付息）（票面利息） 或持有至到期投资――应计利息 （到期一次付息） （票面利息） 持有至到期投资――利息调整（折价前提倒挤下 在借方） 贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利 率） 持有至到期投资――利息调整（溢价前提下 倒挤在贷方）
2009.12 10 ．31 合计 30
1.85 1.99
2.16 6
104.15 102.16
100
8.01
7.84 24
借：应收利息 10 贷：投资收益 8.15（利息收入） 持有至到期投资——利息调整1.85 （即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 10 贷：应收利息 10 （3）2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 借：应收利息 10 贷：投资收益 8.01（利息收入） 持有至到期投ห้องสมุดไป่ตู้——利息调整1.99（即溢价 摊销，还本额） 借：存放中央银行款项 10 贷：应收利息 10