第七章个人所得税的税收筹划
个人所得税的纳税筹划分析
个人所得税的纳税筹划分析【摘要】个人所得税是每个国家都必须缴纳的税款，对于很多人来说，如何进行合理的纳税筹划是非常重要的。
本文将首先介绍个人所得税的基本概念与税率政策，然后详细解析个人所得税的优惠政策与减免。
接着，我们将探讨个人所得税的避税与减税策略，包括合法避税手段和税款调整方法。
总结个人所得税的纳税筹划，展望未来发展趋势，并提出具体的纳税筹划建议。
通过本文的分析，读者将能够更好地理解个人所得税的纳税筹划策略，从而在合规的前提下最大限度地减少纳税负担，实现财务规划的目标。
【关键词】个人所得税、纳税筹划、税率政策、优惠政策、减免、避税、减税策略、合法避税、税款调整、规避方法、总结、展望、建议。
1. 引言1.1 个人所得税的纳税筹划分析个人所得税的纳税筹划分析是指通过合法的税收规划和策略，最大限度地减少纳税人个人所得税的应税额，从而降低个人负担，提高个人收入的净额。
在实际生活中，通过深入了解个人所得税的基本概念和税率政策，优惠政策与减免，避税与减税策略，合法避税手段，税款调整和规避方法等方面的知识，可以有效地进行个人所得税的纳税筹划。
个人所得税是国家对个人从各种来源取得的所得，依法征税的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收对象为取得所得的个人，纳税义务人为取得所得而应当缴纳税款的个人。
个人所得税的税率政策根据所得额的不同而有所区别，一般来说，所得额越高，税率越高，所得额越低，税率越低。
在个人所得税的优惠政策与减免方面，例如教育、医疗、住房、养老金等方面的支出可以抵扣税款；对于个人所得税的避税与减税策略，可以通过巧妙的财务规划和投资理财，在合法范围内减少应纳税额；而个人所得税的合法避税手段则是在遵守法律的前提下，通过各种方法避免不必要的税负。
在个人所得税的纳税筹划中，税款调整和规避方法也尤为重要。
在计算个人所得税时，要注意合理地安排收入和支出，避免在税款计算上受到不利影响。
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案是指在不降低个人合法所得的前提下,
通过合理的管理方式和方法,减少个人应缴纳的个人所得税。
下面是
一些可能有用的个人所得税税收筹划方案:
1. 选择弹性工作时间:如果工作比较灵活,可以选择弹性工作时间,减少每周工作时间,从而减少个人所得税的缴纳。
2. 利用职业年金:如果职业年金能够自己缴纳,可以选择利用职
业年金,减少个人所得税的缴纳。
3. 利用税收优惠政策:许多国家和地区有税收优惠政策,比如澳
大利亚的税收减免政策,可以利用这些政策来减少个人所得税的缴纳。
4. 利用家庭负担:如果有家庭负担,可以选择减少家庭支出,比
如购买房屋,减少家庭支出,从而增加个人可支配收入,减少个人所得
税的缴纳。
5. 利用投资:如果有一些闲置资金,可以选择投资,增加个人财富,从而提高个人社会地位,减少个人所得税的缴纳。
需要注意的是,个人所得税税收筹划方案需要合法合规,不能违
反法律法规,也不能改变个人的真实所得。
同时,需要在合理的前提下进行筹划,避免过度筹划和不必要的损失。
个人所得税的税收筹划课件
– 某企业职工人数500人，人均月工资800元，当 年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%， 则：
– 应 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 =500×10 000×10%×20%=100 000（元）
– 是否有更节税的方法呢?
– 如果将职工集资利率降为4%，将降 低的利息通过提高职工工资来解决， 那么，职工的个人收入不但没有减 少，而且降低了利息所得项目应纳 的个人所得税。
（5 000－800）×15%－125=505（元） 请问如何规划才能降低税负？
+ 若公司为张先生提供免费住房，工资下调 到每月3000元，由于个人收入减少，个人 应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则 不变。
+ 张先生收入为3000元时的应纳税额为：
+ （3 000－800）×15%－125=205（元）
+ 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
SUCCESS
THANK YOU
2024/9/21
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
+ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按 照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为：
+ 经过规划，张先生可节省所得税300元。
– 企业提供福利设施
+ 收入项目费用化
– 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生 活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费 用支出5万元。请作出规划方案。
+ 方案一：
– 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： – 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） – 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127
个人所得税的纳税筹划
等事项的事先安排、选择和策划 ，以期达到合理减 少税收支 出、
降低经营 成本 、获取税收利益的 目的。简单 的说 ，如果将个 人或 地旅游 ， 将发 生的费用单据 ， 以公务出差的名义带回来企业报销 ， 企业增加收入 、利润 等称为 “ 开源” 那么纳税筹划就是进行 “ ， 节 企 业则 根 据 员工 报 销 额 度 降 低其 工 资 。这 样 ，对 企 业来 讲 ，并 没
超 过员 工实 际工 资增长 的 幅度 ，不 是 明智 的做 法 。第二 种 方法 则不 成本时 ， 纳税筹划才是有效的， 否则得不偿失 ， 是没有意义的工作 。 会 影 响个人所 得税 ，仅仅 是增 加 了公 司的 管理 费用 ，故可 以保 持 员 总 而 言之 ， 论 是理 论 上 还是 现 实 的案 例 都可 以说 明 ， 理 地 无 合 工 实际 可支配 收 入增加 额 同公 司费 用的 增加 额相 等 ， 对公 司来 说是 对 个人 所 得 税 进 行 纳 税 筹划 不 管 对 员 工个 人 还 是 企 业都 是 非 常 有 比较有利 的 。工 资 、薪 金 所得 适用 九级 超额 累进 税 率 ，其 最低税 率 利 的 。它 能 够 极 大 地调 动 员工 的 积 极 性和 创 造 性 ，为企 业 创 造 更
个人所得税的税收筹划要点
个人所得税的税收筹划要点一、合理选择适用税法个人所得税法目前有两个不同的税制，简单计税方法和综合计税方法。
纳税人可以根据自己的收入情况、税务政策以及家庭状况等因素，选择最有利于自己的计税方法。
一般来说，对于高收入的纳税人，选择综合计税方法可能会比较划算，因为该方法适用于较高的税率，但对于低收入的纳税人，选择简单计税方法可能更加合适，因为该方法适用于较低的税率。
二、合理选择税务政策税务政策是指国家对于税收的政策导向和优惠政策的制定。
纳税人可以根据自己的职业特点、家庭状况以及其他相关因素，选择适合自己的税务政策，以最大限度地减少纳税负担。
例如，对于有家庭需求的纳税人，可以申请家庭支出减除等优惠政策，以减少应缴的个人所得税额；对于从事特定产业的纳税人，可以享受相关的税收优惠政策，如高新技术企业优惠政策、创业投资者税收优惠政策等。
三、合理选择薪酬组成方式纳税人可以合理选择薪酬的组成方式，来减少个人所得税的缴纳额度。
在国家税务政策允许的范围内，可以将部分收入转化为非货币形式，如提供免费的住房、提供商务车辆、发放股权等，以减少应纳税所得额。
此外，纳税人还可以通过合理的员工福利计划来达到降低个人所得税的目的，如提供养老保险、医疗保险等福利，以减少应纳税所得额。
四、合理选择个人所得税纳税时间个人所得税的纳税时间是一个有一定灵活性的选项。
纳税人可以根据自己的财务状况和个人所得税税率的变化情况，合理安排个人所得税的缴纳时间。
一般来说，如果纳税人预计未来的个人所得税税率将下降，可以选择推迟纳税时间，以便在更低的税率下缴纳个人所得税。
然而，纳税人应该注意不要违反法律规定，合理推迟纳税时间，避免造成不必要的法律风险。
五、合理运用税务筹划工具纳税人可以合理运用税务筹划工具，以减少个人所得税的缴纳额度。
例如，可以设立合法合规的企业，将部分个人所得转化为企业所得，以享受企业所得税税率的优惠；可以将收入用于购买房产、购买保险等支出，以享受相应的税务优惠政策；可以合理运用捐赠税收优惠政策，以减少应缴纳的个人所得税。
个人所得税税务筹划
个人所得税税务筹划我们要明确税务筹划的定义。
税务筹划是指在遵守国家税法规定的前提下，通过合法手段合理安排个人或家庭的经济活动，以减少应纳税额，达到节税的目的。
这并不意味着逃税或者避税，而是对现有税法的合理利用。
我们来看一个典型的税务筹划案例。
假设张先生是一名中等收入的工薪阶层，年收入为30万元。
根据我国现行的个人所得税法，张先生的所得需要按照累进税率缴纳个人所得税。
如果张先生没有进行任何税务筹划，他可能需要缴纳相当一部分税款。
张先生可以通过以下几种方式进行税务筹划：1. 充分利用税前扣除项目。
例如，张先生可以利用住房公积金、社会保险等税前扣除项目，这些项目在计算应纳税所得额时可以扣除，从而降低应纳税额。
2. 投资理财产品。
张先生可以将部分资金用于购买国债、金融债券等理财产品，这些产品的收益在一定条件下可以免税或者享受较低的税率。
3. 家庭成员间的财产转移。
如果张先生的配偶或者子女的收入较低，他可以通过合理的财产转移，如赠与或者低价转让等方式，将部分收入转移到税率较低的家庭成员名下，从而降低整体的税负。
4. 利用税收优惠政策。
张先生应当关注国家出台的各项税收优惠政策，如对于特定行业的补贴、对于特定地区的优惠等，合理规划自己的经济活动，以便享受这些优惠。
5. 教育投资。
张先生可以为子女的教育投资，如支付学费、购买教育保险等，这些支出在一定条件下可以作为税前扣除项目。
通过以上几种方式，张先生可以在不违反税法的前提下，合理地减少自己的税负。
当然，税务筹划是一个复杂的过程，需要根据个人的具体情况和国家的税法变化灵活调整。
需要强调的是，税务筹划必须建立在合法合规的基础上。
任何试图通过虚假交易、隐瞒收入等非法手段逃避税收的行为，都是不被允许的，一旦查实，将会面临法律的严厉处罚。
税收筹划-第七章
个人所得税税前准予全额扣除。
（3）自2001年7月1日起，个人通过非营利的社
会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、准
予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
（4）个人通过非营利性的社会团体和国家机关 对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的 捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予
全额扣除。
（5）自2000年10月1日起，对个人通过非营利 性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性 的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前 准予全额扣除。
学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（3）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
关的各项应纳税所得。
（4）个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照
“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。
（5）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收
入，应按照“个体工商户生产、经营所得”项目计征 个人所得税。
（七）利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红 利所得。
（八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（九）财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建 筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产 取得的所得。
2月10日，钱老师按期到海南授课。2月
20日，该企业财务人员支付钱老师讲课 费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际 支付讲课费4万元。
思考：钱老师的纳税义务如何？
如何安排才能取得税后收入最
大？
级次 年应纳税所得额 1 0＜X≤20000 2 20000＜X≤50000 3 X＞ 50000
税率 速算扣除数 20% 0 30% 2000 40% 7000
个人所得税税收筹划
个人所得税税收筹划个人所得税，作为一种重要的税收形式，对于个人收入的征税起到了至关重要的作用。
在个人所得税税收筹划方面，个人可以通过合法合规的方式，最大程度地减少个人所得税的负担。
本文将从个人所得税的定义和分类、税收筹划的基本原则和方法以及相关政策来详细介绍个人所得税税收筹划。
一、个人所得税的定义和分类个人所得税是个人按照一定比例向国家上缴的税金，是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税主要是针对个人的收入进行征收，收入包括工资、薪金所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息等多种形式。
根据个人所得税的性质和征收对象的不同，个人所得税可以分为综合征税制和分类征税制。
综合征税制是将个人所有类别的收入合并计税，统一征收个人所得税。
分类征税制则按照不同的收入项目分别计税，针对每种收入项目分别征收个人所得税。
二、税收筹划的基本原则个人所得税税收筹划是指通过合法合规的方式，在符合国家税收政策的前提下，最大程度地减少个人所得税的负担。
在进行个人所得税税收筹划时，需要遵守以下基本原则：1. 合法合规原则：个人所得税税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不得以违反法律的手段来逃避纳税义务。
2. 公平合理原则：个人所得税税收筹划应遵循公平合理的原则，不得通过不正当手段损害国家税收利益。
3. 透明度原则：个人所得税税收筹划的方法和途径应当符合透明度原则，不得以隐瞒和欺诈等手段进行。
4. 风险可控原则：个人所得税税收筹划需要对筹划方案的风险进行评估和控制，确保筹划方案的合理性和可行性。
三、个人所得税税收筹划的方法在进行个人所得税税收筹划时，个人可以通过以下方法合法合规地减少个人所得税的负担：1. 合理合法的扣除：个人可以根据个人所得税法规定的各种扣除项目，合理合法地减少应纳税所得额。
例如，根据规定可以扣除的基本生活费、教育支出、住房租金等。
2. 合理选择税收政策：个人可以根据不同的税收政策进行合理选择，以最低限度地减少个人所得税的负担。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
费用增加扣除
发放；2，是实行年薪制或实行十三个月的工资
案例7-1
某企业职工甲和乙，甲2001年取得每月工资 收入600元；乙取得每月工资收入1200元。 甲和乙的全年奖金12000元。请问：企业应 在年中每月发放奖金，或在年终一次性发 放奖金？
解答
一次性年终发放奖金,则全年应纳税款： 甲＝（12000－200）×20％－375＝1625（元） 乙＝（1200－800）×5％×12＋12000×20％－375 ＝2265（元）
学习目标
了解个人所得税的有关税收政策 明确个人所得税筹划的主要项目 了解、掌握和运用纳税人的税收政策
及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关各收入项目的
税收政策及其税收筹划方法
第一节 纳税人身份的税收筹划
一、关于纳税人有关税收政策的规定：第 一条：居民纳税人和非居民纳税人
二、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义 务：第六条、第七条
案例7-4
某个人独资企业2000年实现内部生产经营所 得应纳税所得额45000元，另外，企业有一 闲置固定资产拟转让，转让收入应纳税所 得额为6000元。假设预计明年企业利润将下 降为30000元，请设计该项闲置固定资产转 让最适宜的方式。
解答
方案一：今年转让该项资产，则该企业应纳个人 所得税＝（45000＋6000）×35％－6750＝11000 （元）
每月平均发放奖金，则全年应纳税款： 甲＝【（600＋1000－800）×10％－25】×12＝ 660（元） 乙＝【（1200＋1000－800）×10％－25】×12＝ 1380（元）
结论：奖金的均衡发放可节税。
案例7-2
某公司考虑高层管理方案：一是年薪制，即每月基本工资为2000 元，年终领取效益工资60000元；二是非年 薪制，平均每月2000元工资，年终领取 60000元年终奖金；三是13个月工资制，即 每月工资6462元，12月份领取双薪；四是每 月平均发放工资7000元，年终无奖金。请从 节税角度提出最佳的工资方案。
划
承包经营、承租经营的税收筹划
有关的税收政策：关于个人对企事业单位 实行承包经营、承租经营取得所得征税问 题的通知【国税发［1994］179号】
税收筹划的思路：变更工商登记
案例7-3
某街道集体企业通过竟标的方式 把其全部 资产租赁给张先生经营，租期两年，张先 生每年上缴租赁费5万元。租赁后，该企业 主管部门不再为改企业提供管理方面的服 务，其经营成果全部归张先生所有。有两 种方案：一是张先生将原企业工商登记改 变为个体工商户；二是张先生仍使用原企 业营业执照。请从节税角度选择最佳方案。
平均工资制下全年应纳税款=【（7000－800）×20％－ 375】×12＝10380（元）
小结：每一种工资发放形式都有其相应的税收政策，企业 应在具体测算的基础上采取最节税的方案。
第三节 承包经营、承租经营与个体 经营者生产、经营所得的税收筹划
一、承包经营、承租经营的税收政策 二、个体经营者生产、经营所得的税收筹
方案一
张先生第一年实现会计利润53000元（已扣 除上缴的租赁费），张先生未拿工资，则
张先生应按承包承租经营所得缴纳个人所 得税，
应纳税所得额＝53000－800×12＝43400 （元）
应纳税额＝43400×30％－4250＝8770（元） 张先生取得税后利润＝53000－8770＝44230
张先生实际取得税后利润＝15660－516＝15144 （元）
个体经营者生产、经营所得
时机的选择 所得的转移 费用扣除的增加
时机的选择
推迟确认所得 提前确认扣除 将所得转至预计边际税率最低的年度 将扣除转至预计边际税率最高的年度
所得的转移
将所得分给不同的纳税人，如公司的所得 向个人的所得转化－所得源泉的转移：企 业与个人财产的转化
解答
年薪制下全年应纳税款＝{[ (2000×12＋60000)÷12－ 800]×20％－375}×12＝10380
同样发放形式下非年终奖金制全年应纳税款＝【（2000－ 800）×10％－25】×12＋（60000×30％－3375）＝15765 （元）
13个月工资制下全年应纳税款＝【（6462－800）×20％－ 375】×12＋（6462×20％－375）＝10006.2（元）
（元）
方案二
若本年的折旧额为5000元，不考虑其他纳税调整 因素，该企业本年度的会计利润53000－5000＝ 48000元，应纳税额＝（48000＋50000）×33％＝ 32340（元）
张先生实际取得承包承租收入额48000－32340＝ 15660（元）
应纳个人所得税＝(15660-800×12）×10％－250＝ 556（元）
方案二：该财产作为个人的财产，则该企业应纳 个人所得税＝45000×30％－4250＝9250（元）； 个人缴纳财产转让个人所得税＝6000×20％＝ 1200（元）
企业与个人共缴纳个人所得税10450元
方案二：明年转让该项资产，则该企业应纳个人 所得税＝（30000＋6000）×30％－4250＝6550 （元）
三、筹划思路：避免成为居民纳税人。
第二节 工资薪金所得的税收筹划
一、工资薪金所得的税收政策： 关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题
的通知（国税发[1996]206号） 关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得
税的通知（国税发[1996]107号） 二、税收政策的选择：1，奖金是集中发放或均衡
第七章 个人所得税的税收筹划
学习目标 学习内容 第一节 纳税人身份的税收筹划 第二节 工资薪金所得的税收筹划 第三节 承包经营、承租经营与个体经营者生产、经营所
得的税收筹划 第四节 劳务报酬所得的税收筹划 第五节 稿酬所得的税收筹划 第六节 利息、股息和红利所得的税收筹划