审计风险研究论文
审计风险模型审计风险论文
审计风险模型审计风险论文一、审计风险模型要素组成(一)主要的审计风险模型。
审计风险模型主要研究构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。
目前，审计界认可的一个基本审计风险模型为:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。
此模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。
这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，使得进一步定量评估审计风险成为可能，同时在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围。
(二)审计风险模型逻辑关系剖析。
固有风险、控制风险和检查风险三者的内在关系，可以从定量和定性两个方面加以考察:、从定量方面看，是指审计风险可能造成各方面经济损失的一定限度的规定性。
审 1计风险是客观存在的，探讨审计风险问题，目的是尽可能地把审计风险控制在一定水平上。
审计风险三要素的相互关系为:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。
根据上述公式，在既定的期望审计总风险水平上，注册会计师可以容许的最大检查风险为:最大可容许检查风险=期望审计总风险/(固有风险×控制风险)。
其中，检查风险=分析性复核风险×实质性测试风险。
2、从定性方面看，是指注册会计师在执行审计程序中接受的一定程度的不确定性。
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系，即固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险越低。
反之亦然。
在任何一种情况下，注册会计师实质性测试程序的性质、时间和范围的确定，应当考虑将检查风险降低到可容许的程度。
二、审计风险模型应用审计风险模型AR=IR×CR×DR，在风险导向审计方式下的运用，主要体现在审计的计划阶段和审计的终结阶段。
在审计计划阶段的运用，主要是根据计划检查风险水平确定将要实施的实质性测试的性质和所搜集审计证据的数量。
审计风险研究论文
审计风险研究【摘要】进入21世纪以来，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大，大量资金投向了基础设施和公共工程建设领域。
面对如此众多的政府投资大型建设项目及其存在的突出问题，需要通过跟踪审计，及时发现和纠正各类违规问题。
审计人员不仅应注重审计质量，承担审计责任，还应该正确评估和控制审计风险。
本文分析了政府投资建设项目跟踪审计风险的类型和风险成因，建立了跟踪审计风险评价指标体系，运用层次分析法确定指标权重系数分配，提出了一种跟踪审计风险的计算模型，建议通过推动采取项目内部审计、完善跟踪审计机制、实行风险导向型审计、加强审计内部管理等方面措施来有效防范跟踪审计风险。
关键词：政府投资建设项目；跟踪审计；风险评估；风险防范【Abstract】Since 21st Century, with the rapid economic development, social total investment expands quickly and a lot of infrastructure and public works are approved in China. It is necessary to discover and correct the illegal activities in the construction project by the following-up audit. Auditors should pay attention to not only the qualities and responsibilities of audit, but also the audit risks. The paper analyzes the risk type and reason in the following-up audit, especially in theconstruction projects invested by government, and establishes a model of risk assessment in the following-up audit. By using of AHP(Analytic Hierarchy Process), the paper determines the weight coefficient of relative risk factors and proposes a calculating method about the audit risk in the following-up audit. At last, this paper suggests some measures that can be taken to reduce the audit risks.Key words: Construction project invested by government；Following-up audit；Risk assessment; Risk prevention进入21世纪以后，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大。
审计风险的成因分析及控制论文
审计风险的成因分析及控制【摘要】注册会计师审计是审计风险的承受对象，属于一个高风险、高社会责任的行业。
审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。
审计风险的发生，在误导使用者投资导向的同时，也在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果,更会殃及会计师事务所及注册会计师本人，影响会计行业的生存和健康发展。
我国注册会计师审计风险产生的原因在于认为被审计单位舞弊、管理结构不完善，注册会计师未能正确执行审计程序，审计环境存在不良影响等。
进一步完善公司治理结构以减少企业舞弊发生、加强注册会计师的风险防意识、完善相关法规制度以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。
注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
这种特征，一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能。
另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。
目前，注册会计师职业在经济发达国家备受重视，注册会计师审计已成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段。
这是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。
有审计就有审计风险。
但随着社会政治、经济的不断发展，经济活动越拉越多，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。
那么，如何规避审计风险也就成为一直以来人们不断探讨的问题。
一、审计风险的含义所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
审计风险的发生,首先影响的是审计信息使用者，其拥有的审计信息质量不理想,市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中,信息供给和拥有越不完全,不确定性的程度和风险就越大,决策失误也就越多。
论审计风险毕业论文
论审计风险毕业论文审计风险的影响力是不可忽视的，它会直接影响到审计事业的发展。
下文是店铺为大家整理的关于论审计风险毕业论文的范文，欢迎大家阅读参考!论审计风险毕业论文篇1试析会计风险与审计风险的转化摘要：会计以及审计作为经济管理的重要组成部分，二者之间有着紧密的关系。
本文对会计风险和审计风险的关系以及转化进行探讨，以此来更好地规避风险。
关键词：会计风险，审计风险一、会计风险与审计风险的关系1.会计风险与审计风险具有客观性。
首先，会计活动与审计活动都存在着固有风险。
财务会计被看作是一种信息处理系统，是以一系列假设为前提的。
然而，在现实生活中，这些假设并不总是成立的，必然导致会计风险的产生。
审计固有风险可以理解为是会计核算工作本身发生差错的可能性，这些差错反映到审计人员进行审计的客体上(多数情况下是指财务报表)，审计客体本身的局限性是审计人员无法克服的，因此审计风险必然产生。
其次，工作性质也会带来一定的固有风险。
由于会计理论和会计方法本身固有的局限性和经济背景及经营环境的不确定性，导致会计报表只是近似地反映企业财务状态和经营成果。
而且，企业所有者、经营者和会计人员在利益的追求上也存在着差异，使得他们对会计行为施加直接或间接、有意或无意的影响，从而使会计信息偏离客观事实，导致会计信息出现差错，进而存在会计风险。
同样，审计风险的客观性也是审计工作的判断性质所决定的。
因为审计工作离不开职业判断，而审计人员受工作经验、执业水平的限制，不可避免地使审计结果带有一定的主观色彩，因此，对于同样的问题可能产生不同的判断，这就必然导致审计风险的产生。
2.会计风险与审计风险都具有潜在性。
会计风险和审计风险隐藏于会计、审计工作中，它们是否发生、发生风险可能性的大小，以及能否由潜在的风险转化为现实的风险需要一定条件。
如果会计信息存在错报或漏报的现象，但没有被发现，或虽被发现未被追究，则会计人员不会或不会全部承担由此造成的损失。
审计风险防范论文
审计风险防范论文审计风险防范论文随着经济的快速发展，全球化和市场化的发展也使各种金融交易与业务发展呈现出多样化的趋势，同时也暴露出来的是诸如舞弊、欺诈等风险的增加。
因此，对于审计师来说，风险防范已经成为了必要的一环，在审计工作中应该加强对风险的识别及防范，保证审计的真实合法性，避免出现经济损失和财务失误等巨大的风险所产生的不良后果。
本文将会重点介绍如何进行审计风险防范以及在日常工作中如何有效地进行防范措施。
1. 审计风险防范的必要性风险防范是指对可能产生的风险进行预警和防范，是保证审计质量的一个基础环节。
审计工作中，存在着各种各样的风险，例如未被发现的舞弊、数据造假、资产盗卖等。
如果审计工作中不加强风险的防范，容易导致审计结果失真，甚至会对企业、公司、国家等产生巨大的经济损失。
2. 审计风险防范措施2.1审计前风险策略在进行审计之前，应当制定完善的审计计划，制定针对性的审计策略和方案，如确定审计重点、评估风险等。
根据企业性质、骨干职员情况、经营环境和其他特殊情况，对风险逐一进行研究，确定可能产生的风险，为后续开展工作奠定基础。
2.2审计过程中风险控制在审计过程中，审计师应该对客户的所有账目进行逐项核对，采取合理、审慎的方法来进行全面的分析比较、确认、取证及说明。
在工作中，审计师应该对存在风险的项目及环节进行重点把关，确保审计过程公正、透明、严谨。
2.3审计后风险跟踪审计工作结束后不代表风险已经不存在，审计师应该继续跟踪审计结果，以及公司的财务状况，及时发现并处理潜在的威胁和风险。
如果发现问题，应该及时了解公司的态度，了解公司是否采取了有力的措施来妥善处理风险。
3. 重要性和必要性风险的存在是个常态，并不是说出现了风险就意味着出现了错误，审计人员也不要怀疑所有的业务。
适度的风险分析和管理能帮助审计人员提高审计效率，保证审计质量，而保证审计质量对于保护社会人群的投资、保证财务信息的可靠性和保护国家财富的安全等都有着不可替代的重要性。
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文(共6篇)
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文（共6篇）第1篇：电子商务背景下的审计风险与防范探讨一、电子商务审计风险的成因分析（一）电子商务运行中存在问题随着网络的普及，我国的网民的数量也逐渐攀升，因此中国的网络市场存在着巨大的潜力，这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。
但是其在运作过程中也存在着很多的弊端，这就制约了其自身的发展，审计制度存在的漏洞还未完全解决，这审计工作的顺利进行带来了困难。
中国内部电子商务网络的高危风险太多，其相关的体系还不够完善，特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。
（二）法律法规制度不健全，审计准则不完善有关部门看重电子商务产业的发展前景，因此十分重视电子商务方面的法律条文定制，在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍，促进了其发展，也为审计工作的开展提供了范例。
当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因，首先中国的电子商务立法设立较晚，其次不够全面，最后不够贴合实际。
（三）企业尚未建立有效的信息系統内部控制企业内部对自身信息的管控不够严密，对信息管理存在着极强的依赖心理，进一步加大风险降临的几率。
由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险，再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失，都加大了信息泄露的可能性。
二、防范我国电子商务审计风险的建议（一）降低电子商务审计环境风险电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式，如果可以提高物流水平便能有效节省资源，同时可以为客户提供更好的服务。
还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规，加快有关法律条文的研究速度，把握电子商务的创新提高速度，努力打造出一个公平公正的环境。
重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会，主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞，制定出完善的可行性高的审计规范标准，不断提高电子商务审计运行速度，同时注意风险防范。
审计方面的研究论文.doc
审计方面的研究论文审计方面的研究对于审计人员提升自己的审计工作能力有十分重要的指导作用。
下面是我推荐给大家的审计方面的研究论文，希望大家有所收获。
审计方面的研究论文一［摘要］随着经济的快速发展，内部审计在公司中的地位越来越重要。
与传统的经营导向相比，现代内部审计已经进入由战略导向的增值型审计的新纪元。
战略导向对于内部审计的公司价值增值目标的实现具有重要的促进作用。
只有以战略为导向，在公司治理层和高管层的大力支持下，在公司所有部门的全力配合下，在内部审计部门自身的不断努力下，通过建立审计协作制度，建立科学高效的内部审计管理系统，形成公司审计文化，成功构建增值型的内部审计模式，才能为公司经营管理查找弱点，弥补漏洞，帮助公司规避风险，从而实现价值增值的目的。
［关键词］内部审计;战略导向;价值增值与传统内部审计相比，现代内部审计目标已经由监督评价改变为增值和改善管理，内部审计工作重点也开始从注重审计内部控制转变为监控公司未来风险，内部审计已然进入一个由战略导向的增值型审计的新纪元。
战略对于公司的持续健康发展具有重要的意义。
只有战略正确，公司才能真正做到价值增值。
素有公司免疫系统之称的内部审计，其终极目标是实现组织价值增值。
因此，对内部审计而言，不能脱离战略去空谈公司价值增值目标的实现。
本文拟从内部审计价值增值的内涵入手，探讨战略导向对增值型内部审计促进作用，并在此基础上试图指出成功构建战略导向的增值型内部审计模式的方法及保障措施。
一、增值型内部审计的提出随着经济的发展，国内外关于对内审的内涵及其目标的认识也在逐步发展。
最早对内部审计进行定义的是被称为内部审计之父的索耶。
他认为内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
1941年成立的国际注册内部审计师协会(简称IIA)当属目前国际最权威的内部审计组织。
审计风险及其防范论文范文
审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。
【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。
审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。
一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。
固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。
控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。
检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。
一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。
其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。
审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。
二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。
同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。
2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。
审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。
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审计风险研究【摘要】进入21世纪以来，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大，大量资金投向了基础设施和公共工程建设领域。
面对如此众多的政府投资大型建设项目及其存在的突出问题，需要通过跟踪审计，及时发现和纠正各类违规问题。
审计人员不仅应注重审计质量，承担审计责任，还应该正确评估和控制审计风险。
本文分析了政府投资建设项目跟踪审计风险的类型和风险成因，建立了跟踪审计风险评价指标体系，运用层次分析法确定指标权重系数分配，提出了一种跟踪审计风险的计算模型，建议通过推动采取项目内部审计、完善跟踪审计机制、实行风险导向型审计、加强审计内部管理等方面措施来有效防范跟踪审计风险。
关键词：政府投资建设项目；跟踪审计；风险评估；风险防范【Abstract】Since 21st Century, with the rapid economic development, social total investment expands quickly and a lot of infrastructure and public works are approved in China. It is necessary to discover and correct the illegal activities in the construction project by the following-up audit. Auditors should pay attention to not only the qualities and responsibilities of audit, but also the audit risks. The paper analyzes the risk type and reason in the following-up audit, especially in theconstruction projects invested by government, and establishes a model of risk assessment in the following-up audit. By using of AHP(Analytic Hierarchy Process), the paper determines the weight coefficient of relative risk factors and proposes a calculating method about the audit risk in the following-up audit. At last, this paper suggests some measures that can be taken to reduce the audit risks.Key words: Construction project invested by government；Following-up audit；Risk assessment; Risk prevention进入21世纪以后，我国经济快速发展，社会总投资规模不断扩大。
特别是“十一五”期间，社会总投资总额由10万亿元增长到30万亿元，年增幅超过同期GDP和财政收入的增长幅度，大量资金投向了基础设施和公共工程建设领域。
但在政府投资建设项目管理存在以下突出问题：工期倒计时，基本建设法定程序执行不到位；管理过程中重安全和质量，轻投资；建设管理人员没有建设管理执业资格，缺乏管理经验；政府投资建设领域是目前腐败多发、造成经济损失较大的领域。
2009年，审计署印发了《关于进一步加强工程建设项目审计工作的意见》要求各级审计机关加大工程建设项目审计工作力度，在自身廉政的前提下，揭示和反映工程建设领域存在的普遍性和制度性问题。
温家宝总理在全国审计工作会议时也指出，加强对工程建设领域的跟踪审计成为投资审计的工作重点。
《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中要求积极探索跟踪审计。
2011年，审计署颁布《政府投资项目审计规定》，要求审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
跟踪审计是适应我国经济发展和基本建设规模增大的背景下而采用的新型审计模式，也是审计理论的发展和创新，成为现阶段审计理论研究的趋势，发挥着审计免疫系统作用。
审计人员不仅应注重审计质量，承担审计责任，更重要的在于正确评估审计风险、控制审计风险。
根据《中国审计学会2010年至2014年审计理论研究规划》，对跟踪审计等重点审计方式方法的研究已成为审计理论研究的重要内容之一，跟踪审计中如何防范审计风险、跟踪审计的特征、跟踪审计的组织方式等已成为主要研究任务。
一、跟踪审计风险的类型根据风险的成因，我们把跟踪审计风险大致可以分为四大类风险：审计环境风险、被审计对象风险、审计单位行为风险、组织审计风险。
（一）审计环境风险1、建设项目跟踪审计法律环境风险。
首先，体现在审计法律依据方面。
《中华人民共和国宪法》第九十一条、《中华人民共和国审计法》第十六条和第二十二条规定，审计的对象是财政收支和财务收支。
建设项目跟踪审计虽然是对审计方式的创新，但在实施中涉及建设项目决策、施工过程管理等全新内容，审计方式也有创新，属于审计法规定的审计范围之外的。
其次，2011年《中华人民共和国国家审计准则》（8号令）对跟踪审计作出一些要求，但属于一些原则性的条款。
虽然各地审计机关相继总结出一些工作经验，出台了相关的跟踪审计办法或操作规程，但在全国范围内，仍缺少全国性通用的详细的规范和指南，影响了建设项目跟踪审计的效果，降低了审计的权威性和严肃性。
2、建筑业执业环境风险。
由于建筑行业工程建设市场的法律制度体系还不健全，如《招标投标法》对“肢解工程”等招标投标环节缺乏强制性规定。
政府投资建设项目，往往由政府部门集工程立项、资金、招投标、建设、监管、使用于一体，既当业主，又当管理者，造成腐败现象层出不穷。
同时，建设工程招标投标活动的行政监管由多个部门负责，难以形成统一有效的监督管理。
此外，对工程建设监督管理的机制也还不完善，行政管理事务透明度不高，缺少社会监督，导致监督管理的力量薄弱，监管很难到位。
2011年1月至11月，全国共受理工程建设领域违纪违法问题举报10913件，查实5059件，给予党纪政纪处分4828人，移送司法机关处理2395人。
3、建设项目跟踪审计政治、经济环境风险。
首先是社会的稳定。
在工程建设当中，一项影响很大，但是发生概率比较小的风险就是国家社会是否稳定。
其次是政策的支持。
同样的一个项目，如果受到国家政策的鼓励相比于受到国家政策的约束，其项目的风险相对来说会小很多。
第三是政府的行政效率。
政府投资建设项目的审批需要经过一系列复杂而严格的审批程序，涉及数十个部门，因此一旦某个部门的效率不高或者出现一点小问题，就有可能对项目前期的准备工作带来很大影响，进而影响整个项目的实施。
第四是社会风气的好坏。
在当前社会大众眼中，很多百姓都认为政府投资建设的项目存在腐败问题，出现质量问题是很常见的事情。
这些观点使得政府投资建设项目处在百姓的排斥心态当中，对项目的长期发展非常不利。
最后是政府干部的寻租行为。
此外，当前国内外经济大环境变幻莫测，人工费持续上涨，，建材价格的起伏和经济政策的交替给政府投资建设项目带来不确定的风险。
（二）被审计对象风险1、项目复杂性风险主要体现在：项目建设周期长；参与单位多，各单位之间关系协调的工作量大且难度大；技术组成复杂，随着许多新技术、新材料和新工艺不断出现，复杂性不断提高；作用和影响时间长。
2、政府投资建设项目项目内部管理风险。
政府投资建设项目具有政府投资建设主体和项目资金使用的双重委托代理关系，政府做为中间代理人，用的不是自己的钱，是公众的钱，建的是公众的项目。
政府投资建设项目的个别领导者党性不强，工作中不讲原则，以权谋私，违反规定插手工程建设项目招投标及政府采购等经济活动等。
由于缺乏必要的法律依据及具体的制度设计，目前政府投资项目责任追究制度在追究方式上偏重于行政处分，以行政处罚代替刑事责任和民事责任的追究，且行政处罚的主观性和随意性比较大。
此外，有些项目管理体制存在缺陷，项目的投资、组织实施和监管同位一体现象仍然普遍存在，项目内部控制制度不健全或内控制度空转。
3、利益共同体抵制风险。
政府投资建设项目涉及到政府、业主、承包商、供应商、用户以及与之有关的利益相关者，上述关联者既有共同利益又有矛盾冲突。
如现阶段设计费、监理费按承担任务的工程概算或结算为基础取费的，节约奖励在大部分工程中未得到切实落实。
因此，设计单位、监理单位与施工单位的利益趋同；设计费、监理费的费用支付单位又都是建设单位，从支付主体来看，设计单位、监理单位与建设单位的利益趋同。
同时，项目建设单位由于其委托代理性质，造价往往不是其建设控制重点，受利益驱动，建设单位、施工单位、监理机构等可能出现相互合谋、共同违规的情况。
（三）审计单位行为风险1、国家审计独立性风险。
国家审计具有法定性、强制性、独立性等特点，跟踪审计也不例外。
实践中，跟踪审计受到政府部门的重视和建设单位的欢迎，许多建设单位主动要求进行跟踪审计，其主要的目的一方面是通过全过程的的咨询服务，为他们的决策提供参考，另一方面也是通过跟踪审计，减轻自身的压力和风险。
跟踪审计难免会涉及到工程管理与决策的各个环节，这就造成了审计独立性风险——跟踪审计过程中审计人员很难保持独立和超脱。
2、审计介入时点引起的审计风险。
项目前期的方案设计与可行性分析实质性决定了未来的投资总成本。
如果跟踪审计从决策审计开始,会有一个良好的效果，但在现实中决策审计很难操作。
主要原因在于：首先、审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力,无法承担审计重任;其次、审计法没有赋予建设项目审计人员评价决策是否科学性这一职能。
跟踪审计可以从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。
由于建设项目的延续性，立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用环环相扣，介入时点的不同也给跟踪审计带来了相应的审计风险。
3、审计人员业务能力和职业道德风险。
工程审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，对审计人员的专业能力要求比较高，同时，全过程跟踪审计法律法规和相关规范不健全，审计依据不足，缺乏衡量标准，使得审计质量难以保证。
跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范指导，导致跟踪审计工作带有主观性和随意性，加大了审计风险。
审计人员的知识结构、专业技能、实践经验、职业道德、风险意识以及审计程序的执行等职业素养直接影响着审计监督作用的发挥。