企业所得税纳税实务解析
⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构场、所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益。 （上述权益性投资收益，不包括连续持有居民 企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取 得的收益。——鼓励企业长期持有上市公司的 股票） ⑷ 符合条件的非营利组织
2、扶持农林牧渔业发展的优惠
6.1 企业所得税概述
所得税与流转税的区别： ⑴征税对象不同。流转额是商品和劳务的 销售收入，不论盈亏，全额计税。所得额是纯 收益，以收抵支后的余额计税。
⑵流转税可转嫁，税负有消费者承担。所 得税不易转嫁，对经营者的收益水平有直接影 响，一般财务决策都会考虑所得税的影响，很
少单独考虑流转税的影响。
2、照顾性税率：20%
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）： 工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
3、高新技术企业的税率：15%
原对于高新技术产业开发区内的高新技术企业
实行15%的优技术企业：指拥有国家自主知识产权，并 同时符合下列条件的企业：
产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规
定的范围
研发费用占销售收入规定比例以上
科技人员占企业职工总数不低于规定比例
第六章 企业所得税纳税实务
学习目的和要求
通过本章的学习，要求了解企业所得税的概念、纳税
人、税率、征税对象的规定；理解应纳税所得额与会
计利润的关系、税法规定税前扣除项目的范围和标准
及不允许在税前扣除项目的规定；掌握基本应纳税所 得额的计算、弥补亏损的计算、扣除限额的计算、境 外分回所得的汇总纳税方法。
高新技术产品收入占企业总收入的比例不低于
规定比例
政策变化：
新税法取消了地域限制。
以研发比例为界定的核心标准，优惠重点向自 主创新型企业倾斜。 有原税法按产品划分改为领域划分，规定产品 应属于《国家重点支持的高新技术领域》，解 决了原来产品列举不全、覆盖面窄的问题。
4、预提所得税税率：10%
预提所得税：非居民企业在中国境内未设立机 构、场所得，或虽设立机构，场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来 源于中国境内所得纳税。
财政减收约930亿元，其中内资企业所得 税减收约1340亿元，外资企业所得税增收约 410亿元。
4、对经济产业结构的影响
新税法以产业优惠为主，区域优惠为辅，有利 于引导资金和技术的正确流向，改善我国经济 产业总体结构。
5、对区域经济发展的影响 有助于缩小中西部区域经济发展不平衡的状况。
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
例：美国A公司在2005年对中国某企业进行投 资，拥有36%的股份，现在A公司将起股份转 让给英国B公司，转让是否应向中国纳税？
6.2.2 征税对象
所得额：销售货物、提供劳务、转让财产、股 息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许 权使用费所得、接受捐赠和其他所得。
6.2.3 税率 1、法定税率：25%
具体范围 原税法 生产、经营收入 新税法 销售货物收入 提供劳务收入
财产转让收入
利息收入
转让财产收入
利息收入
特许权使用费收入
股息收入
特许权使用费收入
股息、红利等权益性投资收益
接受捐赠收入
其他收入 其他收入
1、 不征税收入和免税收入
⑴ 不征税收入
本身即不构成应税收入 ① 财政拨款 ② 行政事业性收费、政府性基金 ③ 其他专项用途的财政性资金
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
6.2 企业所得税基本制度
6.2.1 纳税义务人 原：独立核算的企业或组织 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织为企业所得税纳税人。 个人独资企业、合伙企业不交纳企业所得税。
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
外资若进入我国鼓励发展的产业，如节能 节水、基础建设等，仍能享受优惠。而与内资 企业相比，外资企业有较大优势。 有助于提高招商引资的含金量
2、对内资企业的影响
整体税负降低 考虑到各种优惠，内资企业的实际税率将 低于25%，测算为16%左右。 对不同行业的企业有不同影响
3、对财政收入的影响
由于总体上降低了法定税率，提高了扣除标准， 会减少财政收入。
⑶调节作用点不同。流转税调节最终消费
者的消费行为，所得税直接调节企业的资源配
置、产业结构。
新税法的主要影响 1、对外资企业的影响
实际税负有所提高
基本不会影响对外资企业的吸引力
在吸引跨国公司投资的20个主要因素中， 宏观经济、市场容量、政局、基础设施等因素 排在前列，而税收优惠排在倒数第5位。
从税收角度看，两税合并后，25%的所得 税率低于我国周边大多数国家的平均税率。
⑵ 免税收入
国债利息收入
符合条件的居民企业之间的股息、红利顶权益 性投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益。 符合条件的非盈利组织的收入。
2、收入确认的时间
⑴以分期收款方式销售货物的，应当按照合同 约定的收款日期确定收入的实现。 ⑵企业受托加工制造大型机械、设备、船舶、 飞机等，持续时间超过12个月的，应当按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入 的实现。
根据不同原则，税收管辖权具体分为：
收入来源地管辖权（地域管辖权）：一国政府 对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征 税权力。不论纳税人是否居住在该国，是否为 该国居民，一律行使课税权力。
居民管辖权：一国政府对本国居民的全部所得 拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。
多数国家同时实行地域税收管辖权和居民税收 管辖权。 ⑴居民企业（居民管辖权） 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构中国境内的企业。 ①注册地标准
例：创业投资企业A采取股权投资方式在2006 年2月1日向未上市的中小高新技术企业B投资 2000万元。2006年，A的应税所得额为1000万 元，2007年为200万元，2008年为1500万元。 A应如何纳税？ 解：2006、2007年全额纳税 2008年应纳税额 =（1500-2000*70%）*25%=25（万元）
免征，超过500万元的部分，减半征收。
6、民族自治区优惠 经省级政府批准，可以实行定期减税或免税。
7、加计扣除优惠 ⑴开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 全额（100%）扣除的基础上，按发生费用的 50%加计扣除；（共扣研发费用的150%） 形成无形资产的按150%进行摊销。 ⑵ 企业安置残疾人员的，在按支付给残疾职工 工资全额扣除的基础上，再加计扣除100%。 （共扣工资的200%）
⑴免征企业所得税
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、水果、 坚果的种植 农作物新品种的选育 中药材、林木的种植 牲畜、家禽的饲养、远洋捕捞 农产品初加工、兽医、农机作业等
⑵减半征收 花卉、茶、香料作物的种植 海水养殖、内陆养殖 3、鼓励基础设施建设的优惠 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的 投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，1-3年免征，4-6年减半征 收——三免三减半。
依法在中国境内成立——企业、事业单位、社 会团体及其他取得收入的组织
② 实际管理机构标准
实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、
财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
判定方法：主要看股东和法人代表、国外企业在
国内机构从事的业务性质；外国企业的实际业务 情况。
⑵非居民企业（地域管辖权） 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 机构、场所包括： 管理机构、办事处 工厂、农场、开采自然资源的场所 提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探 等工程作业的场所
解：公司制企业具有法人资格，先交纳所得税。
税后利润=350000*（1-25%）=262500（元） 每人分得52500元，按个人所得税法规定，按 “利息、股息、红利所得”的20%税率计税。 每人税后所得=52500*（1-20%）=42000（元）
若：上例中，5人开办的为合伙企业，其他条件
不变，计算投资者的实际收入。
必须为《公共基础设施项目企业所得税优惠目 录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、公 交、电力、水利等项目。 承包经营、内部自建不享受优惠。
4、支持环境保护、节能节水的优惠
包括：公共污水处理、垃圾处理、沼气综合利 用、海水淡化等。 三免三减半
5、技术转让所得的税收优惠
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分
例：某美国企业在中国境内未设立机构，该企 业将一项专利权转让给中国某企业，获得特许 权使用费100万元，应按10%交纳预提所得税。
6.2.4 税收优惠
新税法税收优惠的变化：
——以产业优惠为主，区域优惠为辅 扩大、保留、替代、取消 1、免税收入 ⑴国债利息收入 ⑵符合条件的居民企业间的股息、红利等权益 性投资收益。
9、综合利用资源的优惠
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
新税法对综合利用资源的税收优惠扩大到外资 企业，同时将原免税的做法改为减计收入的做 法，并取消了5年优惠的约束。
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案第一章：纳税基础1.1 纳税概述解释纳税的概念和意义介绍我国的税收体系和分类探讨税收的基本原则和功能1.2 税收法律法规解析税收法律法规的构成和体系介绍税收法律关系的主体和客体阐述税收法律责任和税收执法1.3 纳税义务人界定纳税义务人的概念和分类分析纳税义务人的权利和义务探讨纳税义务人的认定和申报第二章：税种介绍2.1 增值税解释增值税的概念和特点阐述增值税的税率和计算方法介绍增值税的纳税义务人和申报流程2.2 企业所得税解析企业所得税的概念和税率分析企业所得税的扣除项目和计算方法探讨企业所得税的纳税义务人和申报流程2.3 个人所得税解释个人所得税的概念和特点阐述个人所得税的税率和计算方法介绍个人所得税的纳税义务人和申报流程第三章：税务申报与缴纳3.1 税务申报概述解释税务申报的概念和意义介绍税务申报的方式和期限探讨税务申报的资料和流程3.2 税务申报表格填写分析税务申报表格的构成和填写要求讲解各类税务申报表格的填写方法和注意事项探讨税务申报表格的审核和修改3.3 税务缴纳解释税务缴纳的概念和方式阐述税务缴纳的期限和税率介绍税务缴纳的流程和注意事项第四章：税务筹划4.1 税务筹划概述解释税务筹划的概念和意义探讨税务筹划的原则和目标分析税务筹划的方法和策略4.2 税务筹划的策略讲解税务筹划的合法性和合理性探讨税务筹划的具体案例和应用分析税务筹划的风险和限制4.3 税务筹划的实践介绍税务筹划的实践流程和方法分析税务筹划的实际效果和价值探讨税务筹划的监管和合规第五章：税收征收管理5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的概念和意义介绍税收征收管理的原则和目标探讨税收征收管理的机构和职能5.2 税收征收管理的流程讲解税收征收管理的具体流程和方法分析税收征收管理的各个环节和注意事项探讨税收征收管理的优化和改革5.3 税收征收管理的问题与对策分析税收征收管理面临的问题和挑战探讨税收征收管理的对策和解决方案讲解税收征收管理的未来发展趋势和机遇第六章：增值税管理6.1 增值税管理概述解释增值税管理的概念和意义介绍增值税管理的流程和环节探讨增值税管理的合规性和风险控制6.2 增值税专用发票管理讲解增值税专用发票的种类和作用阐述增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理措施6.3 增值税申报与缴纳解析增值税申报的流程和时限阐述增值税的计算方法和税率介绍增值税缴纳的方式和注意事项第七章：企业所得税管理7.1 企业所得税管理概述解释企业所得税管理的概念和意义介绍企业所得税管理的流程和环节探讨企业所得税管理的合规性和风险控制7.2 企业所得税优惠政策讲解企业所得税优惠政策的种类和条件阐述企业所得税优惠政策的申请和享受程序分析企业所得税优惠政策的作用和影响7.3 企业所得税申报与缴纳解析企业所得税申报的流程和时限阐述企业所得税的计算方法和税率介绍企业所得税缴纳的方式和注意事项第八章：个人所得税管理8.1 个人所得税管理概述解释个人所得税管理的概念和意义介绍个人所得税管理的流程和环节探讨个人所得税管理的合规性和风险控制8.2 个人所得税申报与缴纳解析个人所得税申报的流程和时限阐述个人所得税的计算方法和税率介绍个人所得税缴纳的方式和注意事项8.3 个人所得税优惠政策讲解个人所得税优惠政策的种类和条件阐述个人所得税优惠政策的申请和享受程序分析个人所得税优惠政策的作用和影响第九章：税务审计与反避税9.1 税务审计概述解释税务审计的概念和意义介绍税务审计的流程和环节探讨税务审计的目标和作用9.2 税务审计的程序与方法讲解税务审计的准备和计划制定阐述税务审计的实施和证据收集9.3 反避税策略与实践解释避税与反避税的概念和背景探讨反避税的法律依据和政策措施分析反避税的实践案例和策略运用第十章：税务信息化与电子税务局10.1 税务信息化概述解释税务信息化的概念和意义介绍税务信息化的现状和进展探讨税务信息化的目标和发展趋势10.2 电子税务局的建设与服务讲解电子税务局的功能和优势阐述电子税务局的建设和运行管理分析电子税务局的服务内容和用户体验10.3 税务信息化的挑战与对策分析税务信息化面临的技术和管理挑战探讨税务信息化的应对策略和解决方案讲解税务信息化的未来发展方向和机遇重点和难点解析本文教案《纳税实务》共分为十个章节，涵盖了纳税基础、税种介绍、税务申报与缴纳、税务筹划、税收征收管理、增值税管理、企业所得税管理、个人所得税管理、税务审计与反避税以及税务信息化与电子税务局等方面的内容。
《纳税实务》教案项目五企业所得税
《纳税实务》教案项目五企业所得税一、教学目标1.了解企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.掌握企业所得税的税率和计税方法；3.了解企业所得税的减免和优惠政策；4.掌握企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
二、教学内容1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.企业所得税的税率和计税方法；3.企业所得税的减免和优惠政策；4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
三、教学过程1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则，包括计税周期、税务登记、计税依据、税务检查等内容。
2.企业所得税的税率和计税方法。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的税率和计税方法，包括税率的不同档次和变动情况、计税方法的选择等内容。
3.企业所得税的减免和优惠政策。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的减免和优惠政策，包括高新技术企业、小型微利企业、创业投资企业等的税收优惠政策。
4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的纳税申报和税款结算程序，包括税务登记、年度申报、季度预缴、年度结算等内容。
四、教学方法1.讲授法：教师进行理论讲解，介绍企业所得税的基本概念、税收征收的基本原则、税率和计税方法、减免和优惠政策、纳税申报和税款结算程序等内容。
2.分组讨论法：学生分成小组，就企业所得税的实际操作问题进行讨论和分享，加深对企业所得税的理解和掌握。
五、教学评价1.通过课堂练习和小组讨论的方式，检查学生对企业所得税知识的掌握情况；2.课后布置相关作业，检查学生对企业所得税的理解和运用能力。
六、教学资源1.教材：《纳税实务》教材；2.教具：电脑、投影仪、黑板、笔等；3.网络资源：企业所得税相关政策和案例。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税疑难问题实务解析
企业所得税疑难问题实务解析
企业所得税是指企业根据国家相关法规和规定，根据其取得的应税所得按规定比例缴纳给国家的税款。
企业所得税是一种利润税，应由企业根据其取得的销售收入、其他业务收入、非经营性收入等计算所得额，并按照预先设定的税率缴纳。
在企业所得税的实务操作中，可能会遇到一些疑难问题，如下所示：
1. 所得税核算方法：企业所得税核算有多种方法，包括总账核算法、明细账核算法、单纯率法、综合率法等。
企业应根据自身经营情况和税法规定选择适用的核算方法。
2. 扣缴义务人：企业支付给个人的工资、薪金、劳务费等所得，应按照法定税率扣缴代扣个人所得税，并及时缴纳给税务机关。
企业应了解并履行自己的扣缴义务。
3. 税前扣除项目：企业在计算所得额时，可以扣除一些合法的费用和损失，如生产成本、合理费用、研发费用、捐赠支出等。
企业应合理利用税前扣除项目，降低应纳税所得额。
4. 企业重组税务处理：企业进行重组、合并、分立、转让资产等活动时，涉及到税务方面的处理。
企业应及时咨询税务机关，了解税务处理方法和纳税义务。
5. 跨境税务问题：企业进行国际业务时，可能涉及到跨境利润转移、跨国资金流动等税务问题。
企业应了解相关跨境税法规
定，履行相关申报和缴税义务。
6. 税务风险防控：企业应建立健全的税务管理制度和内部控制，确保税务合规。
同时，企业应积极与税务机关进行沟通和合作，及时解决税务问题并防范税务风险。
在遇到企业所得税疑难问题时，企业可以积极与税务机关、税务专业人士进行沟通和咨询，及时了解相关政策和法规，寻求解决方案，确保税务合规和税负的合理优化。
企业所得税报税实务
❖ 非居民企业 ▪ 承担有限纳税义务 • 仅就其来源于中国境内所得部分纳税
❖ （一）居民企业 ❖ 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一 在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
❖ 请问如果上述支出在税前扣除是否符合税前扣除的原则？
（二）：税前扣除的内容
❖ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 ❖ 成本、费用、税金、损失和其他支出
❖ 包括： ❖ ⒈销售成本 ❖ ⒉销货成本 ❖ ⒊业务支出 ❖ ⒋其他损耗
成本
费用
❖ 包括： ❖ ⒈销售(经营)费用 ❖ ⒉管理费用 ❖ ⒊财务费用
当期调增； 以后调减
当期调减； 以后调增
三、收入类调整及申报
❖（一）：收入类调整项目的整体介绍 ❖（二）：视同销售的纳税调整 ❖（三）：未按权责发生制确认收入的纳税调整 ❖（四）：不征税收入的纳税调整 ❖（五）：长期股权投资的纳税调整
（一）： 收入类调整项目的整体介绍
主要内容： 1、收入总额 2、不征税收入和免税收入
资金使用后要求 “实收资本”（或“资本公积”）、
差异，无需纳税调整。
归还本金的
专项应付款或其他应付款等科目。
属于应税收入，应填写
计入当期损益的 直接计入“其他
《未按权责发生制确认收
非专项
政府补助
收益”科目
入纳税调整明细表》第9-
用途
12行及《纳税调整项目明
细表》第2行。
其他资金
先计入“递延收
企业所得税纳税筹划实务论文
论企业所得税纳税筹划的实务研究中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-186-02摘要加强纳税筹划是加强企业财务管理的重要内容，企业所得税是企业的一大税种，其纳税筹划的意义更为重大。
当前纳税筹划存在着误区，本文从所得税纳税时间入手，通过相关案例探讨了安排纳税时间在企业所得税纳税筹划中的实际问题。
关键词所得税纳税筹划利息费用工资总额一、所得税与纳税筹划企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。
降低企业所得税税基的思路为：使收入总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化。
二、企业所得税纳税筹划的实务研究1．利用税收优惠进行筹划新税法统一实行 25%的税率。
同时对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。
新政策扩大了对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
同时，企业从事环境保护项目的所得和企业符合条件的技术转让所得可以享受减免税优惠。
企业可以利用这些产业优惠政策进行纳税筹划。
2．工资薪金筹划新《企业所得税法》取消了计税工资制度，规定企业实际发生的合理的职工工资薪金。
准予在税前扣除，即工资从限额扣除转变为全额扣除。
当然，相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这意味着职工教育经费可全额扣除。
尽可能多地列支工资薪金支出、扩大税前扣除应是税收筹划的基本思想，可采用的措施有：提高职工工资，超支福利以工资形式发放；持内部职工股的企业。
企业纳税实务(第五版)企业所得税税费计算——应纳税额计算
率计算的数额
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个 月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入 的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算 应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
⑧加计扣除 • 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 • 计入当期损益未形成无形资产纳 的，允许再按当年实际发
生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额； • 形成无形资产的，按该无形资产成本150％在税前摊销。
了解现行优惠政策
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企发生额的60%扣除，但 最高不超过当年销售 （营业）收入的5‰
当年不得扣除
广告费和 业务宣传
费
不超过当年销售（纳营业） 收入l5%以内的部分
当年不得扣除；超过 部分，准予结转以后
扣除
公益性捐 赠支出
不超过年度利润总额 12%的部分
超过部分可在以后三 年内计算扣除
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，
该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（ D ）。
第四章企业所得税理论及税收筹划实务
“依法在中国境内成立的企业”中的“法”是指中国的法律、 行政法规。目前我国法人实体中各种企业及其他组织类型分 别由各个领域的法律、行政法规规定。主要有： 《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制 工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《事业单 位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基 金会管理办法》等。
[案例4-1] 王先生自办企业，年应税所得额为3000据现行 税制，税收负担实际为(300000×35％一6750)元 =98250元
若该企业为公司制企业，其适用的企业所得税税率为25 ％，企业实现的税后利润全部作为股利分配给投资者，则 该投资者的税收负担为300000×25％+300000×(1-25 ％)×20％=120000（元）
人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担有限责任。 公司制企业一般分为有限责任公司和股份有限公司两大类。 《中华人民共和国公司法》还规定了两种特殊形式的有限责 任公司：一人有限公司和国有独资公司。
无论是有限责任公司（包括一人有限责任公司和国有独 资公司）还是股份有限公司，作为法人实体，我国税法作 了统一规定，即公司制企业应对其实现的利润总额作相应 的纳税调整后缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配 股利或红利，还要代扣投资者20%的个人所得税。对于投 资国内（沪市和深市）上市公司的自然人股东，对其所获 得的股息红利所得，减按10%的税率征收个人所得税。
第四章企业所得税理论及税收 筹划实务
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出 它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天， 将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制 作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既 没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、 场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照 中国企业所得税法规定，日清食品属于非居民企 业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政 府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴
纳税实务-企业所得税纳税实务
不征税收入
① 财政拨款。 ② 依法收取并纳入财政管理地行政 事业性收费,政府性基金。 ③ 务院规定地其它不征税收入。
答案:A
（三）税法允许扣除项目地范围与标准
1．工资,薪金支出 企业发生地合理地工资,薪金支出税前据实 扣除。工资,薪金,是指企业每一纳税年度 支付给在本企业任职或者受雇地员工地所 有现金形式或者非现金形式地劳动报酬,包 括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加 班工资,以及与员工任职或者受雇有关地其 它支出。
其所设机构,场所取得地来 源于境内地所得,以及 发生在境外但与其所设 机构,场所有实际联系地所 得,缴纳企业所得税
其来源于境内地 所得缴纳企业所 得税
所得来源地地确定:
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在 地确定,动产转让所得按照转让动产地企业或者 机构,场所所在地确定,权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定。
试一试
甲企业是居企业,企业所得税税率 25%,2012年度转让一项专利技术地所有权, 取得转让所得800万元,则该项技术转让所 得应缴纳企业所得税税额是（ ） 万元？
A．800
B．200
C．75
D．37.5
答案:D
3．族自治地方地减免税
族自治地方地自治机关对本族自治地方地企业应缴纳 地企业所得税属于地方分享地部分,可以决定减征或者免 征。
入成本地有 加。 关费用除外。
企业在生产经营活 动发生地固定资产 与存货地盘亏,毁 损,报废损失,转让 财产损失,呆账损 失,坏账损失,自然 灾害等不可抗力因 素造成地损失以及 其它损失。
全新税收实务操作及经典案例解析
全新税收实务操作及经典案例解析税收实务操作是指在税收法律和政策的指导下，具体落实税收征管的过程和措施。
全新税收实务操作是指随着税收法律体系的完善和经济发展的需要，对税收实务操作进行创新和改革的过程和措施。
下面将介绍全新税收实务操作及经典案例解析的相关参考内容。
一、税收实务操作主要内容1. 纳税人识别与登记：包括纳税人的基本信息、税种信息、纳税义务等方面的登记。
2. 税务登记和备案：纳税人需要按照规定申请税务登记，取得税务登记证，并进行备案。
3. 纳税申报与缴纳：纳税人按期进行纳税申报，计算应纳税额，并按规定缴纳税款。
4. 税务稽查与核查：税务机关对纳税人的纳税申报、税款缴纳情况进行核查和稽查，以保证税收的合法性和公平性。
5. 税收执法与纳税争议处理：税务机关根据有关法律和政策，对纳税人的违法行为进行处罚，并处理纳税争议。
二、全新税收实务操作的创新和改革1. 网络化纳税申报：通过建立全国联网的税务系统，纳税人可以通过在线平台进行纳税申报和缴纳税款，大大减少了纳税人的办税时间和成本。
2. 一站式服务办税：税务机关通过建立综合服务窗口，提供一站式服务，包括纳税申报、缴税办理等多个环节，方便纳税人办理各项税务事务。
3. 税收征管风险预警：通过建立税收征管风险预警系统，对可能存在的税收风险进行预测和预警，并及时采取相应的措施，防范和化解税收风险。
4. 预缴和分期缴纳税款：对于特定的纳税人，可以提前预缴税款或分期缴纳税款，减轻了纳税人的负担。
5. 税收征管数据分析：通过大数据和人工智能技术，对纳税人的税收数据进行分析和挖掘，及时发现异常情况和问题，提高税务机关的征管效能。
三、经典案例解析1. 比照优惠税收政策：某公司在申报所得税时，参照国家对企业技术创新的优惠政策，申请了相关税收优惠。
税务机关对该公司的技术创新项目进行了审核，确认符合优惠政策，减少了企业的税负。
2. 跨境电商税收征管：针对跨境电商的发展，税务机关建立了一套涵盖电商平台、电商企业和电商个体户的税收征管体系，对跨境电商的关键信息进行实时监控和数据分析，实现了跨境电商的规范发展和税收的有效征管。