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浅谈如何实现企业内部控制
二、 企业 内部控制的作用
１内部 控 制 能 够 保 证 国 家 的 方 针 、 策 和 财 经 法 规 在 企 业 内 ． 政 部 贯 彻 执 行 。 为健 全 完 善 的 内部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 各 部 因 可 门 和流 转 环 节 进 行有 效 的监 督 和控 制 ， 所 发 生 的各 类 问题 ， 能 对 都 及 时反 映 并 纠 正 ，能从 根 本 上 保 证 国家 方 针 政 策 和 财 经 法 规 的 贯
要 求 企 业 依 据 会 计 法 和 统 一 会 计 制 度 等 法 律 法 规 和 会 计 准 则． 制定 适 合 本 单 位 的财 务 会 计 制 度 ， 明确 账 务 处 理 程 序 和企 业 的 会 计 政 策 ，保 持 充 分 的 凭证 和记 录 ，建立 会 计 凭 证 的预 先 统 一 编 号、 审核 、 管 制 度 ， 行 会 计 人 员 岗位 责 任 制 和 内部 稽 核 制 度 ， 保 实 禁 止 会 计 人 员 越 权处 理会 计事 务 。 样 可 以 防止 错 误 发 生 ， 这 即使 发 生 了错 误 ． 易 于 自动 检 验 和 自动 纠 正 。 也 ４ 提 高 会 计 人 员 素 质 、 会计 人员 素质 是加 强 内 部控 制 的关 键 ，企 业 可 通 过 科 学 合 理 的聘用 、 培训 、 岗 、 核 、 励 、 升 、 汰 等 办法 ， 高 财 会 人 员 轮 考 奖 晋 淘 提 整体 素 质 。 ５ 加 强 内外 部 监 督 。 大 内部 财 务 审计 力 度 、 加 在 管 理者 强化 内部 会 计 控 制 和政 府 监 督 、社 会 舆 论 监 督 等 外 部 监督 的 共 同作 用 下 。 内部 控 制 可 以更 加 有 效 地 实 施 ， 而 取 得 良 从 好效 果 。 内部 控制 企 业 应 设 置 内部 审 计 机 构 或 建 立 内部 控 制 自我 评估 系 统 ， 强 对 本 企 业 内部 会 计 控 制 的 监 督 和 评 估 ， 时 发 现 漏 加 及 洞 和 隐 患 。并 针对 出现 的新 问题 和新 情 况 及 内部 控 制 执 行 中 的薄 弱环节 。 时修正或改进。 及 ６ 实 行 会 计 电 算 化 、 会 计 电算 化 是 现代 会 计 发 展 的必 然 ，它 使 得 会 计 数 据 处 理 的 速度 加 快 了 ， 计 核 算 的 准 确 性 和 可 靠性 也 有 了很 大 的 提 高 ， 少 会 减 了 手 工 会 计 条 件 下 容 易 出 现 的 因 疏 忽 大 意 及 计 算 失 误 造 成 的 差 错 。 立 一 套 先 进 的会 计 内部 控 制 信 息 系 统 ， 以有 效 地 加 强 会 计 建 可 内部 控 制 与 防范 计 算 机 风 险 。完 善 会 计 电算 化 内部 控 制 的 基 本 思 路 为 ： 持 明 确 分 工 、 互 独 立 、 相 牵制 、 互 制 约 的 安 全 管 理 原 坚 相 互 相 则 ， 立 系 统 的 人 工 与 机 器 相 结 合 的 控制 机制 ， 会 计 电 算 化 运 行 建 使 的每 一 个 过 程 都 处 于严 密 控 制 之 中 。
浅谈国有企业内部控制
浅谈国有企业内部控制国有企业内部控制是指国家通过一系列制度和措施，对国有企业的经济活动进行监督和管理，保障企业的合法权益，防范经营风险，提高企业的运行效率和盈利能力。
随着我国经济的快速发展，国有企业内部控制已经成为企业发展的重要保障之一。
一、国有企业内部控制的必要性1、防范经营风险国有企业作为国家资产所有者，其经济活动关系到国家的财产安全和社会的稳定发展。
因此，在经营过程中遭遇风险是不可避免的，如经济景气度下滑、产品市场需求变化、政策法规不确定性等。
而国有企业内部控制机制的建立可以从制定企业经营规范、建立风险评估体系、防范内外部欺诈等方面降低企业的风险损失。
2、提高企业效率国有企业在转型时期，由于管理模式、技术水平、人员素质等方面的差距，使得一些企业难以适应市场的变化，导致企业效率降低和财务状况恶化。
因此，国有企业内部控制应该从优化组织架构、强化内部管理等方面提高企业的管理水平和效率。
二、国有企业内部控制的实施步骤1、内部控制策略和目标的确定国有企业要根据自身经营情况和外部环境，明确企业的发展方向和目标，同时确定相应的内部控制策略。
2、内部控制体系建立和健全建立内部控制的体系，包括内部控制的政策、程序和标准等内容，确保有效物资管理、成本控制、资产保护、财务管理和会计核算等方面的执行。
3、内部控制程序实施和监控企业领导要确保内部控制程序得到有效执行，并抽调专人制定监控方案、检查规范执行、定期评估、及时纠正，确保内部控制的系统性和有效性。
4、建立内部控制的评估和监督体系制定内部控制规范、审核评估程序，定期对内部控制的实施效果进行评估，发现问题及时制定整改措施，保障内部控制的持续性和稳定性。
三、国有企业内部控制实施中需注意的问题1、组织架构要合理为了实现内部控制的有效实施，国有企业的管理结构要合理，每个层级都要严格按照工作职责、权责、检查职责和授权等方面进行规范，从而保证各司其职，各负其责。
2、内部控制要与风险治理紧密结合内部控制与风险治理是相辅相成的，企业需要对其经营风险实行科学的评估，以便及时发现并制定措施来加以控制。
浅谈加强企业的内部控制
营哲学。企业内部控制依赖 于现有社 会的政 治、 经济、 文化 、 法律 等 因素 ， 着社会 经济的 随 发展 而 发 利 益 相 关者 关 系 ， 立 现 代 化 建
企 业制 度 的 重要 保 证 。
一
、
监 督休 系。 然 而 ， 此 大 的 一 个 监 督 体 系 其 如
立事后监督 ， 即在 会计 部 门常规性 的会 计核 算基 础上． 对其各 个岗位、 各项业务进行 日常 性 和 周 期 性 的 核 查 ， 立 以 “ ” 主 的 监 控 建 堵 为 防线 。事后监督 可以在 会计部 门 内设立一个 具有相 应职 务的专业 岗位 ， 配备 责任心强， 工 作 能 力 全 面 的 人 员担 任 此 职 ． 纳 入 程 序 化 、 并 规 范 化 管 理 ， 监 督 的 过 程 和 结 果 定 期 直 接 将 反馈给财务 部 门的 负责人 ， 中小企 业如 不需 配 备 专 职 人 员 ， 由 财 务 部 门 负责 人 直 接 负 可 责此项 工作 。第三 个层 次是 以现有 的 稽核 、 审计 、 纪律 检 查 部 门为 基 础 ， 立 一 个 直 接 归 成 董事会 管理并 独立于被 审计 部 门的 审计委 员 会。审计 委员会 通 过 内部 常规 稽核 、 离任 审 计、 实举报 、 落 监督 审查企业 的会计报表 等手 段， 对会计部 门实施 内部控制 ， 立有效的以 建
企业内部控制 的现状
目前 ， 国在 内部 控 制 方 面 仍 处 于探 索 我 阶段 ， 多人 机 械 地 把 内部 控 制 理 解 为 各 种 许 规章制度 的制 定， 为只要 建立 了各 种规 章 认 就 等 于 建 立 了 内部 控 制 机 制 ， 忽 视 了环 境 而 建设 及整 个控制 过程 ； 有的人 则认 为加强 控 制会 挫 伤 职 工积 极 性 ， 而 排 斥 控 制 ； 的 人 从 有
浅谈如何加强我国企业的内部控制
２０ ０７年 ７月
焦作大学学报
Ｊ ０ＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＡＯＺＵＯ Ｉ ＵＮＩ ＶＥＲＳ ＴＹ Ｉ
№ ． ３
Ｊ１２ ７ ｕ ． ００
第 ３期
浅 谈 如 何 加 强 我 国 企 业 的 内部 控 制
巴凤珠
（ 焦作大学 ， 河南 焦作 ４ ４０ ） ５０ ３
人 员 理论 总 结 而逐 步 完 善 的 结 果 。在 我 国 ， 内部 控 制
经历 了 内 部牵 制 、 部 控 制 、 内 内部 控 制 结 构 和 内部 控 制
架 构 四个 历 史 阶段 。
则、 内容 等 做 出 了 原 则 规 定 ， 求 各 单 位 建 立 并 组 织 实 要
施 适合 本 单 位 业 务 特 点 和 管 理 要 求 的 内 部 会 计 控 制 制
使 用 ， 内 部 控 制 评 价仍 停 留在 对 内 部 管理 制 度 执 行 的 但
一
般 了解 上 ， 内部 控 制 评 价 还 只 是 起 辅 助 作 用 ， 的 甚 有 种 审 计 方 式 ， 目的 是 在 了解 、 试 与 会 计 报 表 相 关 其 测
至 流 于 形 式 。而 且 ， 此 期 问 ， 部 控 制 评 价 只 是 作 为 在 内
度 ； 当重 视 内 部 会 计 控 制 的监 督 检 查 工 作 ， 应 由专 门 机 构 或 指定 专 门人 员 具 体 负 责 内 部 会 计 控 制 执 行 情 况 的 监 督 检 查 ， 保 内部 会 计 控 制 的 贯 彻 实 施 。 同 时 规 定 ， 确 单 位 可 以聘 请 中 介 机 构 或 相 关 专 业 人 员 对 内 部 会 计 控
制评 价 为 主 的符 合 性 测 试 开 始 受 到 专 业 人 员 的关 注 和
浅谈如何加强企业内部控制
浅谈如何加强企业内部控制当前，随着我国市场经济的不断深入，企业规模不断扩大，传统的企业内部控制模式已不能满足于企业生产经营活动，所以必须建立一套完善的、符合实际并具有可操作性的企业内部控制制度。
所谓企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。
企业内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度实现单位管理目标，但是，对这项管理活动的管理非常必要，没有对内部控制的管理，管理水平也无法提高。
要保证企业内部控制使企业能得到持续、有效实施，就要定期对企业内控制度进行管理。
因此，实现企业内部控制“转轨变型”可以从以下几方面着手：一、步完善法人治理结构法人治理结构是现代企业制度的本质特征之一。
法人治理结构是指企业作为独立的法人实体，在出资人、决策者、管理者和职工等权益相关人之间建立的有关企业运营与权利配置的一种机制或组织结构，以及通过这种组织结构形成的责权划分、制衡关系和配套机制等游戏规则构成的有机整体。
法人治理结构的完善程度，直接制约着企业内部控制可能达到的理想程度，因此，不断完善企业的法人治理结构，是建立健全企业内部控制的首要任务。
二、重视对内部控制制度管理人员的选用内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。
企业的用人政策直接影响着企业能否吸引有较高能力的人员来执行内部控制制度。
要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，应从本单位会计工作实际出发，对会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。
浅谈加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用 (2)
浅谈加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用摘要：企业管理是企业发展亘古不变的主体，而内部控制作为市场经济发展过程中的产物，已成为现代企业管理的重要手段。
本文就企业内部控制与企业管理之间的关系进行阐述，提出了企业内部控制制度建设的策略，进而表达加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用。
关键字：内部控制；企业管理；作用企业内部控制是为了确保企业经营成效、会计信息可靠性及严格遵循国家相关法律法规而对企业采用的一种控制手段。
反之，内部控制的缺失，会造成经营失败、会计信息失真及各种经济犯罪现象的发生。
因此，加强企业内部控制制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。
一、内部控制为企业管理的重要组成部分企业管理的目标是让企业的运营一直在正确的轨道上运行，保证企业工作人员恪尽职守，防止企业高层滥用职权，损害各股东和各阶级员工的利益，从而促进企业和谐发展。
而保证企业会计信息的可靠性、保证企业经营的稳定性、保证企业各项决策的合法性是企业内部控制的主要目的。
因此，完善的企业内部控制是企业管理水平提高的催化剂，是企业管理的重要组成部分。
良好的内部控制能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。
若企业内部控制出现缺失，企业管理将出现漏洞，违法违纪，徇私舞弊的现象将日益严重。
所以，强化企业内部控制制度对提升企业管理水平来说至关重要。
企业管理是企业内部控制制度有效执行的制度环境，只有在良好的企业管理环境中，内部控制才能得到有效地发挥其作用。
二、加强企业内部控制制度各要素建设的具体举措2.1健全公司治理结构,为公司内部控制环境奠定坚实基础科学的内部控制制度是企业建立现代化管理制度、提升竞争力的客观要求，是调节经营者和所有者之间利益矛盾，建立互相信任的桥梁。
要建立健全的企业治理结构，首先要从完善企业的法人治理结构入手。
浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力
浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力摘要:内部控制制度对于提高企业管理水平和竞争力意义重大。
目前，在企业内部，普遍存在内控制度执行不力现象.本文结合工作实际，对如何提高企业内部控制制度的执行力进行了一些探讨。
关键词：企业内部控制执行上世纪80年代，美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷，许多大公司突现经营失败,立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注.在这一背景下,由coso在1992年9月公布的《内部控制——综合性框架》(通常被称为coso报告）报告中第一次提出了一个系统的内部控制框架.coso将内部控制定义为:“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。
”为了提高管理水平，规范业务操作、提升企业竞争力,财政部2001年颁布内部会计控制规范，将内部控制引入到企业财务中。
2008年，财政部又颁布了内部控制1项基本规范和17项具体规范，要求2009年7月1日起首先在上市公司内实施。
由于我国内部控制制度应用较晚,经验不足,在执行过程中出现了诸多问题。
一、内部控制制度执行存在的问题随着内部控制制度体系的不断完善，各单位也不同程度的建立了一些和本公司业务相关的内部控制制度，诸如对外投资、基建项目管理、招投标管理、融资管理、会计核算、款项支付等等,以确保公司管理的规范化、防范各类风险，但在执行中仍然不时暴露出诸多问题，比如东航投资金融衍生产品巨亏等，就凸显了企业决策不是按照内部控制要求进行而是由个别人拍脑袋决策的弊端，特别是对外投资不按照内部控制流程进行，缺失了各个环节对业务风险的识别、评估和控制，从而导致巨亏。
除此之外,一些公司也普遍存在执行方面的问题,比如报销人填写报销单据后直接找审批人签字,其他人只能补签,即使发现问题也只能在单据上修改，不再进行重新填写.这些问题给企业经营带来了巨大风险。
浅谈企业加强内部控制 防治“小金库”的几点对策
一
提 供便 利 ； 计 监 督职 能 弱 化 。 会 业务 与财 务 的分离 ， 会计 无 法掌 控综合 使
库” 的产 生 。 三 是预 算 控制 薄 弱。 不编 或预 算管 收入 。 使虚列 事项 套取现 金有机 可乘 。 四是 信息 与 沟通 不 畅 。无 有效 的信 息 共享 平 台 ， 过 交 流 和 反 馈 及 时 发现 通 和 防范 “ 金库 险和 问题 。 小 风 三、 防治 “ 金库 ” 小 的几 点对 策 针 对 内 控 监 督 机 制 缺 失 ， “ 金 使 小 库 ” 机 可 乘 、 洞 可 钻 的现 状 ， 提 出 有 有 特
是 思 想 上 疏 于 防范 ， 制意 识 相 控
对薄 弱 ， 自律 性 及 法 纪 性 不 强 ， “ 金 成 勤 于 学 习 、 于 学 习 的 氛 围 ， 力 建 使 小 善 努
一
、
库” 放任 发 展 。思 想上 的 忽视 和 放任 有 关 规 定 ， 列 入 而 未列 入符 应 合 规定 的单 位 账 簿 的 各 项 资金 （ 有价 含 证 券 ） 其 形成 的资 产 。其 表 现形 式 大 及 体有两种 ：
部控 制 ． 治 小金 库 的 几 点 对 策 。 防
【 关键词 】加强 内部控制 ； 防治“ 小金 库” 对策 ；
“ 金 库” “ ”但危害极 大 ， 小 虽 小 。 公 报 销 。 虚列 支 出 、 资金 转 入 ； 虚列 职 工 工 管 理 者 对 内 部 控 制 的重 视 。 其 次 ， 造 营 款沦为 “ 私房 钱 ” ，成 为滋 生 腐 败 的 土 壤 。现 实 社会 中 。 些 经济 案 件 的发 生 ， 一
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浅谈加强企业的内部控制
内部控制是企业治理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。
而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。
一、我国企业内部控制存在的题目
我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：
（一）法人制度不健全。
在治理者任命方式上，国有企业的治理者是行政任命产生的。
很多治理者受计划经济的影响，没有转变治理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目，对企业各项业务不能实施科学有效的监视。
有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立公道的人力资源治理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。
（二）风险意识差。
市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断进步，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。
企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险治理机制，在市场竞争中难免遭受失败。
（三）内部控制制度不完善。
企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。
业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。
一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部分或职员办理，以实现有效的内部控制。
通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的公道、正当、有效。
有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。
有的企业单项业务流程比较公道、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。
笔者以为，其主要原因是企业对此熟悉不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。
（四）对内部控制重视不足。
一是企业治理层重生产轻经营，重开发轻内部治理，甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责，未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。
二是有的企业固然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。
三是治理层对内部审计重视不足。
有的企业没有设置内部审计部分，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。
四是在日常财务治理方面，思想工作不深进，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。
二、对企业内部控制存在题目的对策建议
完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业进步生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。
企业可以从以下几方面加强内部控制建设：（－）加强企业内部牵制制度。
内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行职员分工，而不能由一个部分或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部分或职员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检查。
内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上下级之间的相互制约和相关部分之间的相互制约。
如会计信息收集、回类过程中，除了制单外，还须有复核并由财会主管审批；现金流转业务中，现金收进和支出、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工完成，互相牵制。
此外，企业还可实行岗位轮换制，根据不同岗位在治理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，关键岗位的轮岗频率应适当高些，次要岗位的轮岗频率可适当低些。
轮岗制度可以暴露出企业在制度、治理方面存在的缺陷，帮助企业完善内部牵制制度。