审计期末复习范围

第一章总论教学目的和要求：通过本章的学习，了解我国审计历史发展的六个阶段及其特征，了解西方审计的起源与演进的过程，理解审计产生和发展的客观依据，理解和熟记审计的概念和属性、审计的目标和对象、审计的职能和作用。

教学重点和难点:为什么维系受托责任是审计产生和发展的客观基础。

教学内容：审计的产生和发展1.我国审计的产生和发展：西周-秦汉时期-隋唐至宋-元明清-中华民国-新中国2.西方审计的起源与演进3.审计产生和发展的客观依据维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段二. 审计的概念和属性1.审计的概念7审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其根本目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

审计的特点:独立性、权威性、是一种高层次综合性的经济监督活动。

2.审计的属性机构独立经济独立精神独立(人员独立)三. 审计的目标和对象1.会计报表审计的目标合法性公允性2.审计的对象被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动被审计单位的财务报表和其他有关资料四.审计的职能和作用1.审计的职能经济监督（最基本的职能）经济评价经济鉴证2.审计的作用制约性作用促进性作用第二章审计的种类、方法和程序教学目的和要求：通过本章的学习，了解审计按不同标志进行的多种分类，理解和掌握审计的不同方法以及在实际工作中的选用，重点掌握统计抽样在审计中的应用和属性抽样、变量抽样，理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。

教学重点和难点：审计按主体分类，政府审计、民间审计与内部审计的区别；审计程序，审计业务约定书和审计抽样。

教学内容：一. 审计的种类1.审计的基本分类15按主体分：政府审计（强制、报送）、民间审计（就地、任意）和内部审计-独立性最差2.审计的其他分类二.审计的方法1.审计方法的选用：要适应审计的目的、审计方式、要联系被审计单位的实际2.审计的技术方法19审查书面资料的技术方法（最基本）：审阅法、核对法、查询法（面询和函询）、比较法和分析法（风险导向审计运用）审查书面资料的顺序：顺查法和逆查法审查书面资料所涉及的数量：详查法和抽查法证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、鉴定法三.抽样技术在审计中的应用1.审计抽样的意义（建立在内控的基础上）先后出现：任意抽样、判断抽样和统计抽样2.审计抽样的具体方法属性抽样：随机抽样方法主要有：随机数表法\系统抽样法\分层抽样法和整群抽样法变量抽样四.审计程序1.审计的准备阶段：了解被审计单位的基本情况、初步评价呗审计单位的内部控制系统、分析审计风险（与证据成正比）、签订审计业务约定书（具有法定约束力一式两份）、编制审计计划。

2.审计的实施阶段：进驻被审计单位、检查和评价内部控制系统、审查财务报表及其所反映的经济活动、收集审计证据3.审计的终结阶段：整理评价审计证据、复核审计工作底稿、编写审计报告、提出管理建议书。

五.审计业务约定书第三章我国审计的组织形式教学目的和要求：通过本章的学习，应了解政府审计机关及其人员、政府审计机关的职责权限、政府审计是最高层次的经济监督、最高审计机关国际组织；内部审计机构及其特征、内部审计机构的职责权限、国际内部审计机构；民间审计组织及其人员，民间审计业务范围和职权、西方国家民间审计组织；理解和掌握民间审计人员的职业道德和法律责任。

教学重点和难点：民间审计业务范围和组织形式，审计人员的职业道德与法律责任教学内容：一.政府审计机关1.政府审计机关及其人员：实行统一领导、分级负责的原则2.政府审计机关的职责权限：进行审计监督活动的原则是合法性、独立性强制性3.政府审计是高层次的经济监督4.最高审计机关国际组织二.内部审计机构1.内部审计机构及特征2.内部审计机构的职责权限3.国际内部审计机构三.民间审计组织1.民间审计组织及人员2.民间审计的业务范围60鉴证业务（审计、审阅、复核、保证业务）管理咨询业务税务服务业务会计服务业务其他服务业务3.西方国家的民间审计组织独资会计师事务所普通合伙制会计师事务所股份有限责任公司制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所（四大会计师事务所）特殊普通合伙会计师事务所（我国）相当于第四个四.注册会计师的职业道德和法律责任1.注册会计师的职业道德注册会计师职业道德的基本要求（原则）64：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为注册会计师的业务能力和技术守则注册会计师对委托单位的责任对同业的责任业务承接中的职业道德2.注册会计师的法律责任70过失、欺诈第四章审计准则和审计依据教学目的和要求：通过本章的学习，要弄清弄懂审计准则的含义和作用、审计准则的结构内容、我国注册会计师执业准则；掌握审计依据的含义、种类、特点，理解审计准则和审计依据的内在要求和客观规律。

教学重点和难点：2012年开始执行的新修订后的中国注册会计师执业准则教学内容：一.审计准则1.审计准则的含义72和作用732.审计准则的结构内容：一般准则、工作准则、报告准则3.中国注册会计师执业准则制定执业规则阶段（1991-1993年）建立审计准则体系阶段（1994-2005年）与国际审计准则趋同阶段（2006年-2010年）与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始）二.审计依据1.审计依据的含义：对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议作出审计结论的客观标准2.审计依据的种类：按审计目的分1）评价经济活动合法性的审计依据：宪法、法律法规、财经法规、规章制度。

2）评价经营管理活动效益性的审计依据：可比较的历史数据；计划、预算和经济合同；业务规范、技术经济标准。

3）评价内部控制系统有效性的审计依据：内部管理控制、财务报告内部控、内部审计3.审计依据的特点：层次性、相关性（与审计结论的相关）、时效性、地域性4.运用审计依据的原则：具体问题具体分析、辩证分析问题、利益兼顾、真实可靠第五章审计证据和审计工作底稿教学目的和要求：通过本章的学习，应了解审计证据的含义、特性、分类，掌握审计证据收集和鉴定的基本理论和基本方法，理解审计工作底稿的含义和作用、内容格式，掌握审计工作底稿的编制原则、要求和基本方法以及审计工作底稿复核和保管的理论和方法。

教学重点和难点：审计证据的含义、分类和特性，收集审计证据的方法；审计工作底稿的含义、内容格式。

教学内容：一.审计证据1.审计证据的含义86和特性充分性：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

证据只要足以支持审计结论即可。

适当性：是对审计证据质量的衡量。

（相关、可靠性）错报风险越大，需要审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少2.审计证据的分类87按审计证据的表现形态分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据3.审计证据的收集监盘（存货）、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序（比较法与分析法结合）二.审计工作底稿1.审计工作底稿的含义，是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据，工作底稿全部内容是注会形成审计结论发表审计意见的直接依据。

2.审计工作底稿的作用943.审计工作底稿的内容和格式95内容：综合类：审计计划、审计报告、审计业务约定书、审计报告书未定稿业务类：审计实施阶段（控制测试和实质测试）实质测试必不可少备查类：审计过程中形成对审计工作具备作用如合同当期档案（业务类和一部分综合类）永久性档案（备查类及一部分综合类）格式包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项。

4.审计工作底稿的编制每一具体审计事项均应单独编制一份审计工作底稿5.审计工作底稿的复核和保管99三级复核制度：项目经理——详细复核、部门经理——一般复核、主任会计师——重点复核审计工作底稿保管期限：永久性档案：长期保管当期档案：10年若终止对被审单位的后续审计，永久性档案的保管与当期档案的一致第六章审计计划、重要性和审计风险教学目的和要求：通过本章的学习，要理解审计计划的作用、审计计划的内容及编制和审计计划的审核；掌握重要性的定义及其适用范围、重要性运用、编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；要弄清弄懂审计风险的模型、评估重大错报风险应考虑的因素，和检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响等问题。

教学重点和难点：审计计划的内容、重要性的定义及运用、审计风险的模型；对重要性的评估、重大错报风险的评估。

教学内容：一.审计计划1.审计计划的作用101：据以收集证据、提高效率和质量、避免误解2.审计计划的内容及编制总体审计计划和具体审计计划102二.重要性1.重要性的定义及适用范围重要性指在特定环境下影响报表使用者判断和决策的错报和漏报。

账户层次的主要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

适用范围：审计人员在执行财务报表审计和其他鉴证业务时2.重要性的运用106运用重要性原则的一般要求：1）对重要性的评估需要运用专业判断。

2）审计人员在审计过程中应当运用重要性原则，一是提高审计效率；二是保证审计质量。

3）审计人员应当合理运用重要性原则。

4）在审计过程中，需要运用重要性的情形有两种：一是在确定审计程序和性质、时间和范围时，二是在评价审计结果时。

金额和性质的考虑：重要性具有数量和质量两个方面的特征。

107不能只从量考虑，也要考虑性质。

小金额错报的累计,可能会对财务报表产生重大影响.两个层次重要性的考虑：必须从两个层次来考虑重要性：一是财务报表层次，二是账户和交易层次。

重要性与审计风险之间的关系：重要性与审计风险之间存在着反向关系，与审计证据之间呈反向关系。

审计风险高，证据多。

重要性水平偏高影响效果，偏低影响效率。

应合理确定。

3.编制审计计划时对重要性的评估108财务报表层次重要性水平的确定：固定比率法和变动比率法如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，审计人员应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。

账户或交易层次的重要性水平：分配的方法和不分配的方法对于重要的账户或交易，审计人员应当从严确定重要性水平（重要性水平低）；对于出现错报可能性较大的账户或交易（审计成本高），可以将重要性水平确定得高一些（节省审计成本）。

在采用分配方法时，各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于财务报表层次的重要性水平。

4.评价审计结果时对重要性的考虑错报汇总包括：已发现但未调整的错报或漏报、推断的错报、尚未消除的前期未调整的错报。