企业人工成本的分析控制

职工住房费用
• • • • • 由企业负责缴纳的住房公积金 由企业建立并负担的职工住房基金 职工住房折旧费用 由企业负担或补贴的职工住房维修费用 职工住房补贴
职工住房费用
概念 住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职 工工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部 分。住房基金是指企业根据自身需要自主建立的 住房基金中由企业负担的部分。职工住房折旧费 用是指企业拥有产权的职工住宅或宿舍根据其不 同的使用年限每年提取的折旧费用。职工住房维 修费用是指企业对拥有产权的职工住宅或宿舍进 行维修过程中所负担的费用。职工住房补贴是指 企业依据政府规定或自身需要建立的住房补贴项 目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的费 用支出。
企业分析和控制人工成本的必要性
• 市场竞争的需要
– 买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞 争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。
• 经济全球化的需要
– 资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景 下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发 展的空间。
• 从传统人事管理向现代企业人力资源管 理转变的需要
– 由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转 为主动
C1是劳动对象的转移价值 是劳动对象的转移价值； 注： C1是劳动对象的转移价值； C2是劳动手段的折旧值 是劳动手段的折旧值； C2是劳动手段的折旧值； V是人工成本； 是人工成本； M是剩余价值
人工成本分析基础指标
• • • • • 企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 企业成本（费用）总额 企业人工成本总额
国际劳工组织对人工成本的解释
• 人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的 费用。其中包括：工作时间的报酬和非 工作时间的报酬，奖金和小费，食品、 饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工 人住房费用、社会保险支出、劳动者技 能训练费用、福利设施和服务的费用， 各种上下班交通、工作服和招聘人员的 费用，以及可作为人工成本的各项税收。
如何寻找各项人工成本支出的数据
• 了解企业全部成本费用构成
– 制造费用、管理费用、销售费用、财务费用
• 掌握人工成本列支的规律 • 了解人工成本项目的列支科目 • 将有关人工成本的列支科目根据需要在 分类的基础上进行适当细化 • 以费用实际发生为基本原则进行汇总统 计
相关指标之间的关系
销售收入=C1+C2+V+M 增加值= C2+V+M 成本费用总额= C1+C2+V 物耗成本= C1+C2
人工成本分析主要指标
• • • • • • 人工成本占增加值（纯收入）比重 人工成本占销售收入（营业收入）比重 人均人工成本 人工成本相当总成本（费用）的比例 小时人工成本 单位产品人工成本含量
人工成本占增加值（纯收入） 人工成本占增加值（纯收入）比重
人工成本总额 人工成本占增加值（纯收入）比重=---------------×100% 人工成本占增加值（纯收入）比重=---------------×100% 增加值（纯收入） 增加值（纯收入） 人工成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分配率 劳动分配率。 注：人工成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分配率。 增加值（纯收入） 增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和提供劳 务过程新创造出来的价值， 务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府统计部 门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） 门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） 的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分， 的基础数据。人工成本属于企业新创造价值中的一个部分，是 企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价， 企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价，同时又是企业 将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。 将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。
人工成本相当 企业人工成本总额 于总成本（ 于总成本（费= ----------------------------× 100% × 企业成本（费用） 用）的比例 企业成本（费用）总额
人工成本相当于总成本（费用） 注：人工成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表 明人工成本在总成本（费用） 明人工成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的 变动状况。因为人工成本和其它成本（费用） 变动状况。因为人工成本和其它成本（费用）都是企业 为获得一定的经济效益所付出的代价， 为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可 以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。 以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。
分析和控制人工成本的目的
• 强化成本和市场竞争意识 • 确定有利于企业生存发展的相对人工成 本水平，探索企业效益与员工工资收入 水平的最佳结合点 • 利用薪酬制度的激励和约束作用降低产 品成本，提高经济效益 • 在企业经济效益持续增长的基础上不断 提高员工的工资收入水平
人工成本的概念
• 人工成本是指企业在一定时间内从事生 产经营和提供劳务的活动中，因使用劳 动力而发生的直接和间接费用总和。它 包括从业人员劳动报酬总额、社会保险 费用、职工福利费用、职工教育费用、 劳动保护费用、职工住房费用和其它人 工成本七个构成部分。
建立人工成本占增加值（ 建立人工成本占增加值（纯收 入）比重指标的意义
（1）说明人工成本的投入产出比例； （2）说明从业人员报酬在企业新创造价值中 的份额； （3）从业人员人均报酬与劳动生产率的对比 关系； （4）可以较方便地用于国际比较
人工成本占销售收入（ 人工成本占销售收入（营业收 入）比重 人工成本总额
社会保险费用
• • • • • • 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用 离退休金和其它费用
社会保险费用
概念 社会保险费用是指企业按国家规定参加养 老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险 和生育保险，以及企业自行建立的各项补 充性质的保险和为企业内部从业人员负担 的商业性保险。社会保险费用以企业实际 缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳 给社会保险机构的部分、企业自行负担的 部分和支付给离退休人员的其它费用，但 不包括企业从业人员个人缴纳和负担的部 分。
人工成本占销售收入（营业收入）比重= ---------------×100% 销售收入
注：人工成本占销售收入（营业收入）比重又被称之为人 事费用率。从实际情况看，一些企业由于习惯原因或生产 经营过程的复杂性，在一定时间内难以及时准确地统计增 加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值（纯收入）指 标反映人工成本状况，因此，很有必要通过人工成本占销 售收入（营业收入）指标，从另一个角度反映企业人工成 本状况。
职工教育费用
• 企业提取的职工教育经费 • 其它职工教育培训费用支出 概念 职工教育经费目前是按照职工工资总额的 1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高 文化水平方面的支出。除此之外，还要列 入从其它渠道支出的有关职工教育培训方 面的费用。
劳动保护费用
概念 劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可 实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服 装和保健用品等方面的开支，或是以此名义 支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳 动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购 置、维修以及个人只能在工作现场使用的特 殊用品等项费用。
职工福利费用
• 企业提取的职工福利费 • 公益金等集体福利设施费用 • 其它福利性支出
概念 职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取 的，主要用于职工医药费、医护人员工资、医务经 费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难 补助、在职工集体福利设施内工作人员的工资以及 其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后 利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它 福利性支出是企业通过其它渠道列支的超支医药费 或其它各种福利性支出。
注：人均人工成本是企业一定时间内全部人工成本 支出平均分摊到每一名从业人员的份额。 支出平均分摊到每一名从业人员的份额。它可以表 示：（1）从业人员以直接和间接方式从企业得到平 ：（1 均报酬水平；（ ；（2 均报酬水平；（2）企业聘用一名从业人员所需要负 担的平均费用水平。
人工成本相当总成本（费用） 人工成本相当总成本（费用） 的比例及其意义
人工成本相当总成本（费用） 人工成本相当总成本（费用） 的比例这一指标的缺陷
这一指标不可能直接得出企业人工成本水平高低程度 的正确结论， 的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水 平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下， 平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下， 即使努力降低了其它成本（费用）支出水平， 即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业 获得了更多的经济效益， 获得了更多的经济效益，这一指标反而会呈现上升状 同样，如果企业人工成本在不断增加， 态。同样，如果企业人工成本在不断增加，又伴随着 浪费更加严重、其它成本（费用）支出失控的情况， 浪费更加严重、其它成本（费用）支出失控的情况， 这一指标反倒会显示为下降状态。因此， 这一指标反倒会显示为下降状态。因此，使用这一指 标必须慎重， 标必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该 发生的误导和干扰作用。
人工成本七个构成项目
• • • • • • • 从业人员劳动报酬 社会保险费用 职工福利费用 职工教育费用 劳动保护费用 职工住房费用 其它人工成本
从业人员劳动报酬
• 在岗职工工资总额 • 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬
概念 在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并 向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、 津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工 资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企 业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资 总额的部分。
建立人工成本占销售收入（ 建立人工成本占销售收入（营 业收入） 业收入）比重指标的意义