做实基本养老保险个人账户测算新方法
养老保险个人账户利息的计算方法
养⽼保险个⼈账户利息的计算⽅法年度计算法。
计算公式：⾄本年底⽌个⼈帐户累计储存额=上年底⽌个⼈帐户累计储存额×（1+本年记帐利率）+个⼈帐户本年记帐⾦额×（1+本年记帐利率×1/2）×1.083。
⽉积数法。
计算公式：⾄本年底⽌个⼈帐户累计储存额=上年底⽌个⼈帐户累计储存额×（1+本年记帐利率）+本年记帐额本⾦+本年记帐额利息。
⼀、个⼈账户利息的计算⽅法年度计算法。
计算公式：⾄本年底⽌个⼈帐户累计储存额=上年底⽌个⼈帐户累计储存额×（1+本年记帐利率）+个⼈帐户本年记帐⾦额×（1+本年记帐利率×1/2）×1.083。
⽉积数法。
计算公式：⾄本年底⽌个⼈帐户累计储存额=上年底⽌个⼈帐户累计储存额×（1+本年记帐利率）+本年记帐额本⾦+本年记帐额利息。
⼆、缴纳利息是如何计算的呢?个⼈账户⾥的余额是否可以呢?职⼯基本养⽼保险个⼈账户从缴费到后⽀取长达数⼗年，如果不能实现保值增值，将会造成个⼈账户资⾦的贬值，个⼈账户资⾦的养⽼保障作⽤也会受到影响。
《国务院关于建⽴统⼀的企业职⼯基本养⽼保险制度的决定》规定，个⼈账户存储额，每年参考银⾏同期存款利率计算利息。
《国务院关于完善企业职⼯基本养⽼保险制度的决定》规定，要逐步做实基本养⽼保险个⼈账户，“国家制定个⼈账户基⾦管理和投资运营办法，实现保值增值”。
根据这⼀规定，个⼈账户做实后，其实际利率应根据投资回报率确定。
在实践中，如果个⼈账户没有做实，⼀般参考职⼯平均增长率、物价指数等因素确定记账利率，各地⾼低不同。
如果做实个⼈账户，则是根据投资回报率确定。
因此，《》规定个⼈账户“记账利率不得低于银⾏定期存款利率，免征利息税”。
这样规定既为个⼈账户保值增值规定了最低的记账利率，也为国务院随着实践发展完善政策留下了调整空间。
我国现⾏“利息税”是的“利息、股息、红利所得”税⽬，主要是指对个⼈在中国境内储蓄⼈民币、外币⽽取得利息所得征收的个⼈所得税。
我国基本养老保险个人账户的实账化探讨
业职工基本养老保 险制 度， 实行 个人账户 实账运营 ，保持企业缴 费率水平不变 ， 同
时采 取 调 整 财 政 支 出 结 构 等 措 施 补 充 社 会 保 险 基 金 ， 增 加 企 业 负担 ， 降低 离 不 不 退 休 人 员 待 遇 。《 点 方 案》 坚 持 社 会 统 试 仍 筹 与 个 人 账 户 相 结 合 ， 与 《 定》 比 ， 但 决 相 有其突出的两个特点： 个人 账 户 由空 账 变
况， 应根据经济环境 的变化 选择恰 当的存
货计价方式。
用越来越 多。内部控制是各级管理部 门为 了保护单 位财产 的安 全 、 完整 ， 保会 计 确 及其他数据 的正确 可靠 ， 保证国家 的财 经
纪 律 和 本 单 位 规 章 制 度 的 贯 彻 执 行 ， 用 利
采用强迫 的方法使达到一定年龄 的职工 自 动离职或退休 ， 这种“ 内退制度 ” 是强制性
基金管 理总站 利用社 会统 筹与个人 账户
混账管理的便利 ， 直接 挪 用 在 职 职 工 个 人 账 户 中 的 资 金 ， 直 接 导 致 在 职 人 员 的个 这 人 账 户 基 金 被 挪 用 ， 从 而 产 生 个 人 账 户 “ 账’ 象。 空 砚
２２基本养 老保险基金 混账管理 ． １９ ９ ７年 《 国务院关于 建立统 一的企业 职工基本养老保险制度决定》 中没有规定
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显现 出来。部分积累制开始运行后 ， 出现 国家统 筹基金 不能满 足养老 金需要 的情
我 国 基 本 养 老 保 险 个 人 账 户 的 实 账 化 探 讨
口 刘 洪 利
（ｌ 电 力试 验 研 究 院 ， 川 Ｉ川 Ｚ ｔ 四 成都 ６０７） １０ ２
做实基本养老保险个人账户测算新方法
户将在全 国推 广实施 。为了解 决“ 实” 做 基本 养老保 险个人 账户测算的理论与 实际 ｆ题 ， － 笔者经过 大量的调研 ． ＇ ｌ 设计 了一套可供 各级政府社保部 门用来测算做 实基本养老保险 个人账 户财政缺 口资金 的数 学模型 ．并通过 实例验证其
合 洳 ｝、 生 合理 性 和 准 确 性 。
务院 《 善企业 职工 基 本养 老保 险制 度 的决 定》 完 的精 神 ， 在 度 并 轨后 调 整 为 ４ ％， ５ 而后 又不 断 调 高 ， 到 现 在 的 ８ 直 ％； 不 久 的将来 ， 实个 人账 户将 在全 国推 广 实施 。针 对做 实 有 些变 动是 随人 口情况 而变 的 ．如参 保 职工 由 １９ 年 的 做 ９６ 个 人 账户 测 算 问题 ， 者 经 过 大量 凋研 ， 计 了 一套 能 够 ３． 笔 设 ４ ４万 人增加 到现 在 的 ４ ． 万人 。 受 养老 待遇 人数 由 ４ ３ ６ １ 享 快 速准 确地 计算 做实 个人 账 户中财 政缺 口额 的数 学模 型 ， ｌ． 万人增加到 １． 万人， ８ １ ４ ２６ ４ 基本养老保险的盘子做大了。 这 不 仅对 地方 各 级社 保 部 门解 决 基本 养 老保 险做 实 测算 参保职工与退休人员的在退比由３ 提高到 ３ ： ： １ ．１：还有些 ５ 问题 有着 非 常重 要 的现实 意义 ， 实现 党 和政 府提 出的 变动是 随基本养 老保 险管理力 度增强 而改变 的 ，如 按缴费 也是 建设 和谐社 会 的必然要 求 。 比例和缴 费基数 应征缴 的基金 完全征缴 到位 ．就会 相应增
二、 建模 前提 与基础
（ ） 一 以国家现行 政 策为依据
为 了更好 地 预 测做 实个 人 账 户 未来 各级 政 府 财政 部
新人新制度老人老方法下月个人养老金如此算
新人新制度老人老方法下月个人养老金如此算依照《国务院关于完善企业职工大体养老保险制度的决定》的规定，从XX年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全数由个人缴费形成，单位缴费再也不划入个人账户。
这意味着个人养老金计算有了新方法。
劳动和社会保障部有关负责人表示，这次计发方法改革，是以参保缴费年限为基础，以计发基数、计发比例和计发月数调整为重点，以成立参保缴费的鼓励约束机制为起点，以保障参保人员的养老保险权益为目标，采取“新人新制度、老人老方法、中人慢慢过渡”的方式来设计的。
因此，职工的负担可不能增加，待遇可不能降低。
《国务院关于成立统一的企业职工大体养老保险制度的决定》实施后参加工作的参保人员属于“新人”，缴费年限(含视同缴费年限，下同)累计满15 年，退休后将按月发给大体养老金，大体养老金待遇水平与缴费年限的长短、缴费基数的高低、退休时刻的早晚直接挂钩。
他们的大体养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。
退休时的基础养老金月标准以本地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。
个人账户养老金月标准为个人账户贮存额除以计发月数，计发月数依照职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确信。
《国务院关于成立统一的企业职工大体养老保险制度的决定》实施前已经离退休的参保人员属于“老人”，他们仍然依照国家原先的规定发给大体养老金，同时随大体养老金调整而增加养老保险待遇。
《国务院关于成立统一的企业职工大体养老保险制度的决定》实施前参加工作、本决定实施后退休的参保人员属于“中人”。
由于他们以前个人账户的积存很少，缴费年限累计满15年的，退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。
《国务院关于完善企业职工大体养老保险制度的决定》中明确规定，从XX年1月1日起，养老金全数由个人缴费形成，单位缴费再也不划入个人账户。
做实基本养老保险个人账户,反对缴费确定型“名义账户”
做实基本养老保险个人账户，反对缴费确定型“名义账户”最近，网上有一篇文章《养老金个账空账率超9成将来兑现或入不敷出》，来源《华夏时报》（2016-10-15）。
主要讲的是（基本）养老金的“亏空”问题和解决办法, 提出基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）“空账”，个人账户“坐不实”和缴费确定型“名义账户”问题。
这又是以“养老金缺口”为借口说法的再现，而不去想想解决“养老金缺口”的好办法。
这是一篇与“2014-12-29”发表的《楼继伟力挺社保名义账户制:做实个人账户13年未果》类似的文章。
从在中国共产党第十八届三次全会的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中的“健全多缴多得激励机制”到第十二届全国人民代表大会第四次会议《关于国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》中的“健全参保缴费激励约束机制”，连同此篇文章的缴费确定型“名义账户”的再次提出和“把精力放在加强个人账户多缴多得的功能上”，可以看出，基本养老保险制度要改变为类似商业养老保险制度是先前提出“多缴多得”者和后来主张、拥护“多缴多得”人们的又一次“改革”目标。
细细分析如下：一、个人账户“空账”产生的原因，钱都去哪了。
个人账户“空账”源于基本养老保险制度的改制、转轨成本，基本养老保险基金积累不足或没有积累，关键的是国家政府财政补贴不足或不到位，这应是不争的事实。
《中华人民共和国社会保险法》中规定“基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合”和“基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成”及“基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴。
”。
基本养老保险基金用于支付基础养老金，是现收现付制；个人账户基金（应改为个人账户养老基金）用于支付个人账户养老金，是一种完全累积制，基本养老保险基金的现收现付制和个人账户基金的完全累积制的“统账结合”为基本养老保险制度一种特殊的部分积累模式。
应当注意，社会统筹与个人账户是相结合，不是相混合。
做实基本养老保险个人账户
个人账户基金是基本养老保险基金的组成部分，是国家强制推行的基本养老保险制度的范畴，具有普遍性。 企业年金是补充养老保险制度的表现形式，经营状况良好的企业和职工可以自愿参加企业年金制度，具有选择性。 一个是基本制度，一个是补充制度；一个是普遍推行的制度，一个是自愿选择的制度。
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1、建立基本养老保险个人账户是养老保险制度改革的重要举措
1993年，中国第十四届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问 题的决定》中指出，“城镇职工养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人账户相结合”。 1995年，国务院发布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发6号），进一步确立了的基本养老 保险的基金部分积累制度。1997年，国务院发布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发 26号），进一步明确了基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度模式。根据中共中央和国务院的指示 精神，各地陆续建立了基于个人缴费的基本养老保险个人账户制度。在实际执行中，由于转制成本没有得到及时 足额补偿等原因，本该积累的个人账户基金在当期被支付，出现了基本养老保险个人账户“空账”运行的现象， 部分积累制的基本养老保险制度设计初衷未能实现。为了防范老龄化高峰带来的养老风险，国务院在《关于完善 城镇社会保障体系的试点方案》（国发42号）中明确要求，“社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理，社会 统筹基金不能占用个人账户基金。
做实基本养老保险个人账户
金融账户
农民养老金计算方法
农民养老金计算方法一、基础养老金基础养老金是根据农民个人年缴费累计月数（包括个人实际缴费和补贴）以及当地政府确定的养老金基本养老金档次标准进行计算的。
具体计算方法如下：1.计算累计缴费月数累计缴费月数是指农民个人实际缴费和享受政府补贴的月数总和。
根据相关政策规定，个人要在退休前至少缴费满15年，方可享受基本养老金待遇。
2.确定养老金基本养老金档次标准养老金基本养老金档次标准是由当地政府根据具体情况制定的。
一般而言，档次标准会根据居民消费水平、人均收入水平等因素来确定。
3.计算基础养老金基础养老金=基本养老金档次标准×个人年缴费累计月数×单位退休人数二、个人账户养老金个人账户养老金是指农民个人在养老保险制度实施期间缴纳的个人养老保险费积累起来的资金。
具体计算方法如下：1.累计个人缴纳养老保险费累计个人缴纳养老保险费是指农民个人在参保期间实际缴纳的个人养老保险费总和。
2.上年末个人账户余额上年末个人账户余额是指个人账户养老金累积资金至上一年度末的金额。
3.个人账户养老金利息收益个人账户养老金利息收益是指个人账户养老金根据相关政策规定所获得的利息。
4.计算个人账户养老金个人账户养老金=累计个人缴纳养老保险费+上年末个人账户余额+个人账户养老金利息收益三、总养老金计算总养老金=基础养老金+个人账户养老金需要注意的是，农民养老金计算方法中的具体参数和标准可能会因地区和政策的不同而有所差异。
此外，政府还可能对特定群体给予补贴、奖励等政策，这也会对养老金的计算产生影响。
总结起来，农民养老金计算方法主要包括基础养老金和个人账户养老金两部分。
基础养老金是根据农民个人年缴费累计月数和当地政府确定的养老金基本养老金档次标准进行计算的；个人账户养老金是指农民个人在养老保险制度实施期间缴纳的个人养老保险费积累起来的资金。
两者相加得到的总养老金将成为农民退休后的经济保障，用于满足其日常生活所需。
最后，需要强调的是，农民养老金计算方法中的具体参数和标准可能会因地区和政策的不同而有所差异，因此还需根据当地具体情况进行具体计算。
做实企业养老保险个人账户工作方案
做实企业养老保险个人账户工作方案做实企业养老保险个人账户工作方案随着我国经济的不断发展及人口老龄化的加速问题，社会养老保险制度日益得到社会广泛关注。
为了加强养老保险制度建设，保障职工及老年人的权益，实行养老保险个人账户制度是完善养老保险制度的必要条件之一。
下面将针对该问题，提出一份有效的工作方案。
一、建立养老保险个人账户制度建立养老保险个人账户制度，是完善养老保险制度的重点工作之一，是提高养老保险质量和水平的重要措施。
建立个人账户制度，可以缓解我国养老保险制度中存在的资金缺口问题，减轻财政压力。
同时，通过个人账户实现养老保险资金的安全性与可持续性，可以保障个人养老保险资金的安全。
二、建立做实企业养老保险个人账户工作方案为了建立做实企业养老保险个人账户制度，需要制定一份完善的工作方案。
具体方案如下：1、建立养老保险个人账户建立养老保险个人账户，需要实行个人缴费、政府补助两个方式，缴费比例由省级以上政府规定。
职工在缴费时，应该向养老保险基金缴纳一定比例的个人养老保险费用。
同时，政府应该为职工缴纳一定的养老保险费用。
职工也应该有自愿补缴的权利，以提高个人账户养老金。
2、建立个人账户管理机构需要建立专业的个人账户管理机构，以确保职工在缴费、转移、返还、申领等过程中能够得到规范化的服务。
管理机构应进行系统管理，建立完善账户信息管理系统，确保个人账户信息安全。
3、实行财产保全制度为了保障职工的合法权益，确保个人账户资金安全相对充足，需要建立养老资金财产保全制度，保障职工的合法权益不受侵害，确保养老保险金及时足额支付。
4、建立企业养老保险个人账户资金管理制度建立企业养老保险个人账户资金管理制度，制定资金运作规则，明确投资方向、防范风险、建立风险管理机制和预算管理制度等落实措施，确保养老保险个人账户的有效运作。
5、建立监督管理机制建立养老保险个人账户管理监督机制，实行投资决策的公开透明，防范投资风险等。
同时，要建立并定期审核个人账户管理机构，并及时对企业养老保险个人账户管理过程中发现的问题进行整改。
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做实基本养老保险个人账户测算新方法
［摘要］根据国务院《完善企业职工基本养老保险制度的决定》的精神，在不久的将来，做实基本养老保险个人账户将在全国推广实施。
为了解决“做实”基本养老保险个人账户测算的理论与实际问题，笔者经过大量的调研，设计了一套可供各级政府社保部门用来测算做实基本养老保险个人账户财政缺口资金的数学模型，并通过实例验证其合法性、合理性和准确性。
［关键词］基本养老保险；个人账户；测算方法
一、问题提出
做实基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）就是要保证缴费的个人账户有实际的积累，它是完善基本养老保险制度的一项重要内容,也是基本养老保险制度可持续发展的重要保证。
做实个人账户的主要内容是：个人账户的规模统一由本人缴费工资的１１％调整为８％，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户，而且实行基金完全积累，并与个人账户记账额相匹配。
在继辽宁、吉林、黑龙江三省做实个人账户试点后，经国务院批准，天津、上海、山西、山东、河南、湖北、湖南和新疆等8个省区市又被列为2006年做实个人账户的扩大试点地区。
根据国务院《完善企业职工基本养老保险制度的决定》的精神，在不久的将来，做实个人账户将在全国推广实施。
针对做实个人账户测算问题，笔者经过大量调研，设计了一套能够快速准确地计算做实个人账户中财政缺口额的数学模型，这不仅对地方各级社保部门解决基本养老保险做实测算问题有着非常重要的现实意义，也是实现党和政府提出的建设和谐社会的必然要求。
二、建模前提与基础
（一）以国家现行政策为依据
为了更好地预测做实个人账户未来各级政府财政部门所需资金情况，笔者以《劳动和社会保障部、财政部关于扩大做实企业职工基本养老保险个人账户试点的通知》和国务院《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》两个文件以及相关的法律法规作为建模测算依据。
（二）考虑主要因素
在进行做实个人账户数据建模测算时，主要考虑做实基本养老保险的目标是需要达到征收与发放平衡，即做到基本养老保险收支平衡。
笔者考虑主要的收支因素是：（1）收入因素：企业在职参保人数、当年在职参保人年均缴费基数、当年在职参保人年均缴费工资率、当年个体户参保人数、当年灵活就业人员年均缴费基数、当年灵活就业人员年均缴费工资率；（2）支出因素：离退休人员数、离退休人员年均领取离退休金；同时还要考虑做实个人账户工资率。
（三）计算动态增长变动率
在进行个人账户数据测算时，主要考虑到有些变动是随着政策的改变而改变，如某省从1996年1月起实施社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，开始建立个人账户，当时个人账户的规模是2%，1998年与全国统一制度并轨后调整为4.5%，而后又不断调高，直到现在的8%；有些变动是随人口情况而变的，如参保职工由1996年的34.44 万人增加到现在的43.61万人，享受养老待遇人数由11.48万人增加到12.46万人，基本养老保险的盘子做大了，参保职工与退休人员的在退比由3∶1提高到3.5∶1 ；还有些变动是随基本养老保险管理力度增强而改变的，如按缴费比例和缴费基数应征缴的基金完全征缴到位，就会相应增加基金积累等。
三、数学建模
根据全国做实个人账户试点地区的经验和做法，上述各因素之间应满足恒等式：J-L+C=A×R其中，J：职工当年缴费收入总额；L：当年养老金支出总额；C：当年财政补助总额；A：当年平均缴费基金；R：做实个人账户的工资率。
为此，当年财政部门补助总额可以用下式表达：
C = J - L - A × R
（一）静态数学模型
根据上述个人账户的基本模型，在没有考虑各年增长变动因素的情况下，做实个人账户测算可以使用下列静态数学模型：
公式1：当年基本养老保险所需资金=当年缴费工资总额×个人账户比例
公式2：当年缴费工资总额=企业在职参保人数×当年职工年均缴费基数×28%①+当年个体户参保人数×当年灵活就业年平均缴费基数×20%②
公式3：当年职工（灵活就业）年平均缴费基数=当月职工（灵活就业）平均缴费基数×12
公式4：基金缺口财政兜底③=所需总资金-中央财政固定补助-地方财政补助
（二）动态数学模型
动态数学模型是指在静态数学模型基础上主要考虑了各年增长变动因素后演变的计算模型。
在上述静态数学模型中，在职参保人数、缴费基数、个体户参保人数、灵活就业缴费基数、退休人员数、每月人均退休金等因素均是变动数，需在上年基数的基础上乘上一个增长系数才能计算出来。
为了验证上述模型的准确性，笔者经过调研得到某市2003年至2006年基本养老金缴拨相关数据，情况如表1所示。
通过上述静态模型可以计算:该市企业在职参保人数4年平均增长数为-0.057 6，4年缴费基数平均增长数为0.179 5，个体户参保人数4年平均增长数为0.019 0，灵活就业月缴费基数4年平均增长数为0.211,退休人员4年平均增长数为0.075 8,退休金4年平均增长数为0.069 8。
假设该市个人账户从3%做起，按照劳社部发[2005] 27号文件要求，做实个人账户每年递增1%进行测算，我们利用上述计算相关数据、动态数学模型可以计算得出该市2007年至2012年做实个人账户所需财政资金总额为9.18亿元，其中中央财政补助总额为1.7亿元，地方财政补助额0.57亿元。
另外，按照劳社部[2005]27号文件规定，扣除中央财政和地方财政按规定的比例所做补助后，该市仍存在6.91亿元的基金缺口，需要地方财政兜底解决，为此，地方财政共需要补助资金7.48亿元（如表2所示）。
做实个人账户是一项长期复杂的系统工程，涉及方方面面的工作，各有关部门都应从做实上下功夫。
注释
①28%是企业按工资总额缴费20%和个人按工资总额缴费8%的相加之和。
②20%是个体参保人员按工资总额的缴费工资比例。
③基金缺口财政兜底是根据劳社部发[2005] 27号文件《劳动和社会保障部、财政部关于扩大做实企业职工基本养老保险个人账户试点有关问题的通知》中关于做实个人账户采取动态做实、半动态补助的办法，中央对做实个人账户试点的中西部地区、老工业基地和新疆生产建设兵团仍按照在东北三省试点时中央财政的补助标准给予补助，做实到5%的部分，每做实l个百分点，中央财政补助0.75个百分点，最多不超过3.75个百分点；每做实1个百分点，地方财政补助0.25个百分点。
中央财政对地方做实个人账户5%的部分实行包干补助后，新增资金缺口由地方自己解决。
根据该文件精神，可以根据公式4计算得出需要地方各级财政兜底的基金缺口。
主要参考文献
［1］林毓铭. 中国养老保险个人账户“实账化”进程研究［J］. 财经研究，1997，（10）
［2］郑功成. 中国养老保险制度未来发展［J］. 社会保障制度，2003，（7）.
［3］劳动和社会保障部，财政部. 劳社部发[2005]27号文件《劳动和社会保障部、财政部关于扩大做实企业职工基本养老保险个人账户试点有关问题的通知》［S］. 2005.。