财务报表分析案例及计算分析题
企业财务报表分析案例
企业财务报表分析案例1. 案例背景在这个案例中，我们将以ABC公司为例，对其财务报表进行分析。
ABC公司是一家跨国制造企业，主要经营汽车零部件生产和销售业务。
我们将着重分析ABC公司的利润表、资产负债表和现金流量表，以了解该企业的财务状况和经营表现。
2. 利润表分析利润表显示了企业特定期间内的营业收入、成本和净利润等关键指标。
通过分析ABC公司的利润表，我们可以评估其销售情况、盈利能力和成本控制状况。
首先，我们观察ABC公司的营业收入。
根据利润表数据，ABC公司在去年实现了XX万元的营业收入，相比前一年增长了X%。
这说明该企业在市场上取得了一定的增长。
其次，我们关注ABC公司的成本结构。
利润表显示了不同类型的成本，如销售成本、管理费用和研发费用。
通过比较不同成本项目的占比，我们可以看出ABC公司在成本控制方面的情况。
例如，销售成本占据总成本的百分比是X%，相比去年有所上升。
这可能意味着ABC公司在原材料价格上涨或生产效率降低等方面遇到了挑战。
最后，我们分析ABC公司的净利润。
净利润是企业核心盈利能力的体现。
根据利润表数据，ABC公司在去年实现了XX万元的净利润，相比前一年下降了X%。
这表明该企业的盈利能力出现了下滑，需要进一步研究原因。
3. 资产负债表分析资产负债表反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益情况。
通过分析ABC公司的资产负债表，我们可以了解其资产组合、负债结构和偿债能力。
首先，我们关注ABC公司的资产构成。
资产负债表显示了不同类型的资产，如流动资产、固定资产和无形资产。
通过比较不同资产项目的占比，我们可以了解到ABC公司在不同类别资产上的投资情况。
例如，流动资产占据总资产的百分比是X%，相比去年有所下降。
这可能意味着ABC公司转移了一部分流动资产到其他投资领域，需要进一步考虑资金流动性和风险。
其次，我们观察ABC公司的负债结构。
负债部分显示了不同类型的负债，如短期借款、长期借款和应付款项。
案例习题(附参考答案)财务报表分析
案例分析：某企业有关财务数据如表1所示。
分析该企业净资产收益率变化的原因（表2）表1 基本财务数据单位：万元年度2012 2013净利润10 284.04 12 653.92销售收入411 224.01 757 613.81 平均资产总额306 222.94 330 580.21平均负债总额205 677.07 215 659.54 全部成本403 967.43 736 747.24制造成本373 534.53 684 261.91销售费用10 203.05 21 740.96管理费用18 667.77 25 718.20财务费用 1 562.08 5 026.17表2 财务比率年度2012 2013净资产收益率10.23% 11.01%权益乘数 3.05 2.88资产负债率67.2% 65.2%总资产净利率 3.36% 3.83%销售净利率 2.5% 1.67% 总资产周转率（次） 1.34 2.29（1）对净资产收益率的分析该企业净资产收益率在2012年至2013年间有一定程度的好转，从2012年的10.23%上升至2013年的11.01%。
企业的投资者在很大程度上依据这个指标来判断是否投资或是否转让股份，考察经营者业绩和决定股利分配政策。
这个指标对企业管理者也非常重要。
净资产收益率 = 总资产净利率× 权益乘数2012年 10.23% = 3.36% × 3.05 2013年 11.01% = 3.83% × 2.88通过分解可见，该企业净资产收益率的变动在于资产利用效率（总资产净利率）变动和资本结构（权益乘数）变动两方面共同作用的结果。
该企业2013年净资产收益率增长主要是因为总资产净利率有所上升。
（2）对总资产净利率的分析。
总资产净利率 = 销售净利率 × 总资产周转率 2012年 3.36% = 2.5% × 1.34 2013年 3.83% = 1.67% × 2.29该企业2013年较2012年总资产净利率有所提高，说明资产的利用得到了较好的控制，显示出比前一年较好的效果，表明该企业利用其总资产创造利润的能力提高。
合并财务报表分析案例与分析
合并财务报表综合案例一、案例1.假定Λ公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。
其他资料为：(1)合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；(2)20X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；(3)20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，赢余公积1000万元，未分配利润6000万元。
(4)A公司20X7年年初未分配利润为8000万元，本年提取赢余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示2.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司对付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元对付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元对付票据；B公司4000万元对付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。
3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。
A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。
假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。
A公司销售该产品结转成本4000万元。
要求：20X7年年末编制合并报表。
二、根据上述资料，按以下程序进行处理(单位：万元)1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。
(1)借：长期股权投资(8000X80%) 6400贷：投资收益6400借：投资收益(4000X80%) 3200贷：长期股权投资3200O2借：股本20000资本公积8000赢余公积1000未分配利润6000商誉5200贷：长期股权投资一B 公司33200少数股东权益70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销(3)借：预收账款1000贷：预付账款1000O4借：对付债券2000贷：持有至到期投资2000O5借：对付账款3000贷：应收账款3000抵销内部往来增加的减值(6)借：应收账款一坏账准备15贷：资产减值损失153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。
一个经典的公司财务报表分析案例
一个经典的公司财务报表分析案例经典的公司财务报表分析案例一、公司背景介绍该案例分析的公司为一家虚拟公司，名为ABC有限公司。
ABC有限公司是一家制造业公司，主要经营电子产品的生产和销售。
公司成立于2005年，总部位于某国的主要城市。
该公司在过去几年中一直保持着稳定的增长，是该行业的领军企业之一。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析资产负债表是公司财务状况的静态展示，反映了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
根据ABC有限公司最近一期的资产负债表数据，我们可以得出以下结论：- 公司的总资产较上一期有所增长，主要是由于现金和应收账款的增加。
- 公司的长期负债较上一期有所减少，这可能是由于偿还了部分长期借款。
- 公司的净资产较上一期有所增加，这表明公司的净值在增长。
2. 利润表分析利润表是公司在一定期间内的经营活动所产生的收入、成本和利润的汇总表。
根据ABC有限公司最近一期的利润表数据，我们可以得出以下结论：- 公司的总收入较上一期有所增长，这可能是由于销售量的增加。
- 公司的销售成本较上一期有所增加，这可能是由于原材料价格的上涨。
- 公司的净利润较上一期有所增加，这表明公司的盈利能力在提高。
3. 现金流量表分析现金流量表是公司在一定期间内的现金流入和流出情况的汇总表。
根据ABC有限公司最近一期的现金流量表数据，我们可以得出以下结论：- 公司的经营活动现金流量较上一期有所增加，这可能是由于销售收入的增加。
- 公司的投资活动现金流量较上一期有所减少，这可能是由于减少了固定资产的购置。
- 公司的筹资活动现金流量较上一期有所减少，这可能是由于偿还了部分债务。
三、财务指标分析除了对财务报表进行详细分析外，我们还可以计算一些财务指标来评估公司的财务状况和经营绩效。
1. 偿债能力指标- 有限公司的流动比率为2.5，高于行业平均水平，表明公司具有较强的偿债能力。
- 公司的速动比率为1.8，高于行业平均水平，表明公司在不考虑存货的情况下也能够偿还债务。
财务报表分析案例
财务报表分析案例公司A财务报表分析案例概述：财务报表是企业在经营过程中产生的各项财务信息的总结和反映。
对财务报表进行分析可以帮助投资者、管理层和其他利益相关方了解企业的经营情况和财务状况。
本文将以公司A为例，进行财务报表分析，并从利润表、资产负债表和现金流量表三个方面展开。
一、利润表分析：利润表是企业一定时期内业务收入、成本和费用等项目的汇总表。
通过对公司A的利润表进行分析，可以了解其盈利能力和经营效益。
首先，我们观察公司A的营业收入情况。
根据财务报表，公司A在过去三年内的营业收入分别为1000万元、1200万元和1300万元。
从数据上看，公司A的营业收入呈现逐年增长的趋势，说明其销售能力较强。
其次，我们分析公司A的成本和费用情况。
根据财务报表，公司A在三年内的总成本分别为800万元、900万元和950万元。
从数据上看，公司A的成本呈现逐年增长的趋势，但增幅较营业收入的增幅小，说明公司A的成本控制能力较强。
最后，我们计算公司A的净利润。
根据财务报表，公司A在三年内的净利润分别为150万元、200万元和250万元。
从数据上看，公司A的净利润呈现逐年增长的趋势，同时增幅大于营业收入和成本的增幅，说明公司A的盈利能力较强。
综上所述，通过对公司A利润表的分析，我们可以得出结论：公司A的盈利能力良好，并且具有较好的成本控制能力。
二、资产负债表分析：资产负债表是企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的总结表。
通过对公司A的资产负债表进行分析，可以了解其资产结构和负债状况。
首先，我们观察公司A的资产结构。
根据财务报表，公司A在过去三年内的总资产分别为1000万元、1200万元和1400万元。
从数据上看，公司A的总资产呈现逐年增长的趋势，说明公司A的资产规模在扩大。
其次，我们分析公司A的负债状况。
根据财务报表，公司A在三年内的总负债分别为400万元、500万元和600万元。
从数据上看，公司A的总负债呈现逐年增长的趋势，但增幅较总资产的增幅小，说明公司A的负债控制能力较强。
财务报表分析报告(案例分析)
财务报表分析报告(案例分析)能力越强，债权就有保障。
对该企业而言，本期的流动比率为 2.11，与上期 1.52 相比，流动比率提高了，说明企业偿债能力有所提高。
3、速动比率分析速动比率是指速动资产与流动负债的比率。
速动资产是企业在短期内可变现的资产。
一般认为速动比率 1 较为适宜。
该企业本期的速动比率为 2.04，与上期 1.42 相比，速动比率提高了，表明企业偿债能力有所提高。
4、现金比率分析现金比率又称即付比率，是指现金类资产对流动负债的比率。
它是衡量企业直接偿付流动负债的能力的标准。
现金比率一般认为保持在 0.2 以上较合适。
该企业本期的现金比率为 0.72，与上期 0.64 相比，现金比率提高了，表明企业偿债能力有所提高。
根据以上各项短期偿债能力指标的分析，该企业的短期偿债能力有较大的提高，表明企业近期经营不存在风险。
（三）长期偿债能力指标分析指标期末余额期初余额变动情况产权比率2.271.980.29资产负债率1.070.830.24有形净值债务率1.981.640.34已获利息倍数55.7363.23-7.501、产权比率分析产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率。
可以揭示企业财务风险以及企业财务杠杆程度。
产权比率高说明高风险高报酬；产权比率低，则说明低风险低报酬。
该企业本期的产权比率为 2.27，与上期 1.98 相比，产权比率提高了，表明企业财务风险有所提高，财务杠杆程度提高。
但企业的长期偿债能力增强。
2、资产负债率分析资产负债率是指负债总额与资产总额的比率，可以衡量企业资产中有多大比例是由债务负担的，也可以帮助债权人衡量提供资金的安全程度。
资产负债率越大，说明资产中负债的比重越大，企业筹资风险越高；资产负债率越小，说明资产中负债的比重越小，企业的筹资风险越低。
该企业本期的资产负债率为 1.07，与上期 0.83 相比，资产负债率提高了，表明企业的长期偿债能力有所降低。
但同时也说明企业的长期偿债能力较强。
案例与作业 四川长虹财务报表分析
案例与作业四川长虹财务报表分析Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#四川长虹（600839，SH）的财务报表分析案例四川长虹历来是中国彩电大王，几次在家电业价格战中取胜，进而成为中国彩电业的老大，但是，近几年来长虹因为竞争的加剧，人事的变动以及经营上的种种危机使得长虹处于历史的经营低谷，目前的长虹举步维艰，应该寻找新的对策。
我们分析一下近几年长虹的财务状况。
ò￠通过对四川长虹1998至2003年5年间公司基本财务数据分析，纵向比较分析长虹五年来规模扩张情况、生产经营情况、盈利状况和发展趋势。
1600000 万元140000012000001000000800000600000400000200000199819992000200120022003年主营业务收入变化曲线图250000万元20000015000010000050000199819992000200120022003年净利润变化曲线年199819992000200120022003总股本变化曲线元1199819992000200120022003年每股收益变化曲线从图中可以看出，公司主营业务收入波动不大，99年和01年有所下降，01年降到最低点不到100亿，2001年之后，长虹开创人倪润峰再次上台，长虹开始大范围的降价，推出背头彩电并扩大出口，之后主营收入和净利润开始稳步上升。
1999 年，长虹因为“郑百文”事件，大量应收帐款无法收回，导致净利润大幅下降 %。
加上1999年长虹有过一次10配的增配股和送股使得股本扩张摊薄了每股收益，99年每股收益大幅下降。
由总股本看出，99年之后长虹没有再次增发或配股，也没有进行股利分配，公司正处于整合阶段，一方面在激烈的竞争中惨淡经营，力图维持已有份额，另一方面加大研发力度，开发高端产品背投彩电，待行业好转，获得先机，占领高端市场。
财务报表分析案例
财务报表分析案例财务报表分析XXX（）系（部）专业班级学号学生姓名指导教师提交日期目录1、公司概况公司原名"招商局蛇口控股股分",系一家由招商局蛇口工业区在原XXX根基上改组设立的中外合伙股分,于1990年9月在中国深圳建立。
2004年6月,公司改名为"招商局地产控股股分"。
注册资本为257,595万元，上市市场为XXX，所属行业为房地产，上市工夫为1993年6月7日，发行量2700万股，谋划范围:房地产开发谋划、科研技术服务、XXX主营营业为房地产开发与贩卖。
停止2007年8月11日，公司2007年新增土地储备建筑面积168.05万平方米，新进驻佛山、珠海两个二线城市，已在天下11个城市拓展了34个房地产开发工程，实现公司聚集房地产地区性风险的方针。
2、纵向分析2.1、能力分析2.1.1、偿债本领比率阐发（1）长期偿债能力比率分析根据公司历年的财务信息，计算出相关的负债比率方面的财务指标，如图所示：年份20102011 2012 2013 2014 活动比率（%）1.88 1.86 1.58 1.64 1.75 速动比率（%）0.52 0.57 0.45 0.59 0.49现金比率（%）33.95 36.5 27.98 32.4 28.69 资产负债率（%）64.65 69.53 73.0470.9771.16 产权比率（%）182.09227.8270.48236.11239.52长期债务与营运资金比率（%）0.40.460.380.360.41历久偿债本领比较长期偿债能力400182.092064.65227.869.53270.48 73.04 236.11 70.97 239.52 71.16产权比率资产负债率指标120100.40.0520110.4620120.3820130.362014长期债务与营运资金比率年份资产负债率指标反映总资产中有多大比例是经由过程负债获得的，它可以衡量企业在清算时保护债务人好处的程度，这个指标越低，企业偿债越有保证。
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公司2007年利润表如下表所示：A公司2007年利润表单位：万元要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。
答案：A公司销售毛利率=（550-420）÷550=%(1分)A公司销售净利率=÷550=%(1分)销售收入是企业利润的初始源泉，主营业务毛利是企业最终利润的基础，销售毛利率越高，最终的利润空间越大；（1分）销售净利率可以从总体上考察企业能够从其销售业务上获得的主营业务盈利；（1分）销售毛利率和销售净利率都可以进行横向和纵向的比较，以便及时发现企业存在的问题并找出改善的对策。
（1分）某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。
答案：资产负债率=（5 634+54 258+9 472+66 438+172 470+41 686）÷848 402×100%=349 958÷848 402=%(1分)产权比率=349 958÷\u65288X92 400+406 044）×100%=%(1分)权益乘数=848 402÷\u65288X92 400+406044）（或）=1+%=(1分)三个指标都能反映资产、负债和所有者权益之间的关系，都假设负债资金和股权资金所形成的资产对负债有着切实的保障，但没有考虑资产的结构，这是它们共同的问题。
（2分）40.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元要求：(1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率；(计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据)(4)分析总资产周转率变化的原因。
(计算结果保留四位小数)答案：（1）上年总资产周转率=29 312÷36 592=(次)（分）本年总资产周转率=31 420÷36 876=（次）（分）（2）上年流动资产周转率=29 312÷13 250=(次)（分）本年流动资产周转率=31 420÷13 846=（次）（分）(3)上年流动资产的结构比率=13 250÷36 592=%分)本年流动资产的结构比率=13 846÷36 876=%分)（4）分析对象=由于流动资产周转加速的影响：（）×%=(1分)由于流动资产结构变化的影响：×%%)=(1分)两因素的影响合计：+=41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：单位：元要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。
(指标计算中均使用当年数据)答案：表现企业资产管理能力的主要指标有流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率，该公司这三个财务比率计算如下：(表格中每行1分)从表中可以发现：在2004~2008年间公司总体的营运能力是稳步上升。
尽管2006年流动资产周转率较之2005年有所降低，但是被固定资产周转率的上升所弥补，总资产周转率呈上升趋势，说明公司的资产利用效率在上升。
（2分）42.某公司2008上半年部分财务指标如下：单位：万元要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。
答案：计划的股东权益报酬率：%××1÷(1-50%)=%实际的股东权益报酬率：%××1÷%)=%(1分)分析：销售净利率影响=（%%）××1÷(1-50%)=%(1分)总资产周转率影响=%×分)资产负债率影响=%××\u65339X1÷%)-1/(1-50%)］=%(1分)合计=%+%)+%=%由上述计算可见，销售净利率提高引起股东权益报酬率提高个百分点，资产负债率提高引起股东权益报酬率提高个百分点，总资产周转率降低引起股东权益报酬率下降个百分点。
所以，该公司股东权益报酬率实际比计划提高个百分点主要是由于其资产负债率和销售净利率提高引起的。
（1分）六、综合分析题(本大题共l小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。
43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元要求：(1)将以上比较资产负债表填写完整；(2)分析总资产项目变化的原因；(3)分析负债项目变化的原因；(4)分析所有者权益项目变化的原因；(5)指出该公司应该采取的改进措施。
答案：(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。
总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。
但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。
（3分）（3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。
流动负债增长，速动资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。
（3分）（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。
（3分）（5）总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。
筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。
（3分）1．根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率，速动比率，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。
1．流动资产＝40×＝88 速动资产＝40×＝48年末存货＝88－48＝40 销售收入＝80÷（1－20％）＝100收入基础存货周转率＝100÷（40＋30）×2＝周转天数＝360÷＝126成本基础存货周转率＝80÷（40＋30）×2＝周转天数＝360÷＝1573．已知某公司资产总额450万元，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。
所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。
年末流动比率，产权比率，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。
要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。
3．流动资产＝450×30％＝135（万元）流动负债＝135÷＝90（万元）产权比率＝＝负债÷（资产－负债）负债＝（万元）长期负债＝－90＝（万元）收入÷存货＝成本÷存货＋毛利÷存货10＝8＋90÷存货存货＝45（万元）应收帐款＝135－45－25＝65（万元）五、计算题1、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：要求：计算该公司的营业周期。
应收账款平均数=(32+36)/2=34应收账款周转率=680/34=20次应收账款周转天数=360/20=18天存货平均数=(84+96)/2=90存货周转率=450/90=5次存货周转天数=360/5=72天营业周期=18+72=90天2、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30 应付票据25应收账款60 应付账款55存货80 应付工资10待摊费用30 长期借款100固定资产净额300 实收资本250未分配利润60总计500 总计500该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。
要求：、计算销售净利率；、计算总资产周转率；、计算权益乘数；（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）解答：(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;(2)总资产周转率=1500/300=5次(3)权益乘数=500/(250+60)=(4)资本金利润率=75/250×100%=30%3、某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。
要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。
解答：销售收入=30/20%=150万元赊销收入=150×70%=105万元应收帐款周转次数=105/（30+40）÷2=3次应收账款周转天数=360/3=120天4.振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：产品销售收入756 净利润30营业利润52 财务费用14利润总额46 资产平均总额460要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。
解答：营业利润率＝×100％＝％销售净利率＝×100％＝％总资产利润率＝×100％＝％5.某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：直接人工费用计划与实际对比表项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用本年计划42 6 252本月实际40 260要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。
解答：单位产品消耗工时变动的影响＝（40-42）×6＝-12（元）小时工资变动的影响＝（）×40＝20（元）两因素影响程度合计＝-12＋20＝8（元）分析题1要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。
总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。
销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。
(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。
所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。
(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。
2要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率；（4）计算该企业的现金比率；（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。
（1）流动资产＝（1503600＋30000－840＋60000＋2＋450000）＝224076流动负债＝（90000＋60000＋1000000）＝1150000营运资本＝2240760－1150000＝1090760（2）流动比率＝224076＋1150000＝（3）速动资产＝2240760－450000＝1790760速动比率＝1790760＋1150000＝（4）现金比率＝（1503600＋30000-840）÷1150000＝（5）流动比率的标准值是2，该企业流动比率为，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。