税收学原理税收学原理思考题参考答案
第八章(复习思考题含参考答案)税收原理
第八章税收原理一、重要概念1. 纳税人与负税人(tax payer and bearer)纳税人又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
负税人指最终负担税款的单位和个人。
在税收不转嫁的情况下，负税人与纳税人是一致的；在税收转嫁的情况下，负税人与纳税人不一致。
2. 起征点与免征额(tax threshold and exemption)起征点指税法规定的对课税对象开始征税的数额。
免征额指税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。
起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。
两者的本质区别在于，当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税。
3. 直接税与间接税(direct and indirect taxes)直接税指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税，纳税人和负税人相一致。
间接税是指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税；在很多情况下，纳税人往往不是真正的负税人。
4. 税收转嫁与税收归宿(tax shifting and incidence)税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。
这就是说，最初纳税的人不一定是最终的实际承担者。
税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。
每种税以及不同税种在不同的经济条件下，其转嫁的方式、转嫁的过程是不一样的，但每项税最终总是要由一定的人来负担的。
5. 局部均衡分析与一般均衡分析(partial and equilibrium analysis)所谓局部均衡分析，是指在其他条件不变的情况下分析一种商品或生产要素的供给与需求达到均衡时的价格决定。
换言之，局部均衡分析是假定某种商品或生产要素的价格只取决于它本身的供求状况，不受其他商品或生产要素的价格和供求状况的影响。
税收学原理第三版课后答案
税收学原理第三版课后答案【1】学习长征精神写一篇红字“长征万里路遥迢，风萧萧，雨飘飘。
浩气比天，千军势如潮。
为雪国耻洒热血，真理在，恨难消。
梦断推窗听鼓角，冷月皎，流萤高。
身居京华，常盼归鸿早。
抽出心丝填旧句，写往事，万年骄。
”李志民在《江城子——忆长征》这首词中，它生动地描述了红军在长征中所经历的艰辛。
有人说“红军队伍是地球上一根长长的红飘带。
”是啊!红军在地球的每一个角落都留下了足迹。
湘江，一条碧绿的河流，如今却被鲜血染红，这血是我们红军所流，它时时提醒着人们保卫自己祖国，为祖国利益所战!在长征途中，红军需翻过一座座雪山，穿过一片片草地，红军不能因为累而停下脚步，因为此时此刻的每一分钟都可能涉及国家安全。
1927年8月1日周恩来、朱德、贺龙、叶挺、刘伯承等领导了著名的八一南昌起义，对国民党反动派的第一枪武装抵抗被打响。
在南昌起义影响下，全国暴发了秋收起义、广州起义、百色起义等大小武装起义100多次，建立了井冈山根据地、中央根据地、陕北根据地等十几个革命根据地到1930年，全国红军发展到10万人。
蒋介石心有不甘，开始“围剿”，但是红军在周恩来、朱德指挥下，执行毛泽东的战略战术原则，胜利粉碎敌人四次“围剿”。
如今，提到红军的长征，我们不会感到羞耻，【2】学习长征精神写一篇红字我们现在的生活多么美好呀!你知道，是那些革命烈士牺牲了宝贵的生命，换来我们今天的幸福生活，让我们快乐地依偎在祖国的怀抱里。
那些革命先烈，多么伟大呀!他们用鲜血，把五星红旗染得鲜红。
他们用生命，换来现在的和平时代。
他们的尸体掉在通往胜利的路上。
他们用自己的躯体，建造了成功的大厦。
他们的英雄事迹，记录了革命的艰辛，可他们没有放弃，他们用坚定的信念，赢得了胜利女神的眷顾，在历史上写下了光辉的一页。
就如中国最早的马克思主义者李大钊;有“砍头不要紧，只要主义真”的夏明翰;还有伟大的抗日民族英雄杨靖宇;在烈火与热血中得到永生的叶挺;生的伟大，死的光荣的刘胡兰……他们为了挽救国家的危亡，为了实现国家的富强，这些爱国志士献出了宝贵的生命，可他们的精神却永远让我们铭记在心中;尽管先烈们每一个人的生命在历史长河中，都是平凡而渺小的。
税收学原理税收学原理思考题参考答案
答案提示：从中国古代社会王朝兴衰与税收的关系，西方实现现代化与治税民主化和税制透明化关系等角度进行分析。
第三章 税收存在的依据及其质的规定性
1．国家（政府）的公共权力与国有资产所有权有何差别？
3．为什么政府公共权力主体获取收入的正常方式是税收？
答案提示：历史上曾有过索贡、摊派、掠夺、收费、力役等等，但往往具有随意性和不规范性，因而不能成为财政收入的正常形式。因此，以消费额、销售额、所得额、财产额等稳定、循环、持续的财富流量和存量为征收对象，具有强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的税收就成为政府履行公共权力而提供公共产品的经常性成本补偿方式。
答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。强制性是税收的固有特征。
《税收学原理》习题参考答案
第一章 税收概念和中国税收概况
《税收学原理》思考题参考答案
3
助“ 的统传从是这 �税征亩按律一田私 、田公论不即 �度制 ”亩税初“ 行实国鲁 �年 495 前元 公�年五十公宣鲁�展发应相制有私地土建封�解瓦向走盛全从始开度制田井期时秋春。收 税的上义意型典是不然仍�现实式形租地役劳取征以入收政财种这。”法助“的谓所是就这 �有所�府政�家国主隶奴归品产农其�耕共田公�田公和田私分田井。度制地份的奴农下 度制济经主领建封是上际实度制田井 。度制田井成形 �居定向走牧游从活生的们人着随 。系关收税是不也�系关的富财会社的造创隶奴由 割分间落部与王帝是只纳贡的王帝向落部个各 �系关纳征收税在存不 �要需政财足满动劳隶 奴有占接直、役劳偿无的隶奴用使过通要主�有公族氏为式方有占地土期时商殷�示提案答 。系联密紧的度制收税和度制地土会社代古国中论讨�3 芽萌的收税含包经已但�收税的上义意型典是不还�质性租 地于属�上之础基制有私地土在立建是不”彻助贡“�此因。言而租地物实指彻为认家专少 不�多最歧分释解的法彻于关。租地役劳为实�家国主隶奴给献贡�品产动劳余剩供提以田 公耕共�计生持维以田私耕户农�础基为制田井以�法助。产特地各献贡始开经已落部方四 �后以水治禹大在�贡作土任�州九别禹传相。质性租地于属均上质本”彻助贡“ �示提案答 �式形收税的上义意型典于属否是说者或式形收税于属否是”彻助贡“的期时秋春国中�2 。关有态状化文的会社定特与还式方体具的收税 �关有在存的 �府政� 家国和性立独的益利体 主税纳、制有所人私料资产生与在存和生产的收税张主们我。生产能可有才收税�时力能理 管的税征额定按或例比按行进有具且并律法的定稳较比定制有具�府政�家国当�示提案答 。提前项各的生产收税述阐度角性能可和性要必从 �1
1
税征么那�则原换交价等彻贯果如。害危来带会也践实税征对�换交价等益利调强、性偿无 定否 。式形入收政财一这收税要需才换交价等行进法无域领品产共公在为因是正 。度制收税 政财的杂复么这立建要必有没就 �货交手一钱交手一样那法做的行通场市品商按可全完就么 那�量计以可益利的得获中供提的品产共公府政从人个每果如。起谈从无而因换交价等�量 计从无益利少多供提人税纳个一每给底到要需共公供提 、程工共公办举 、关机政行立建款税 以府政�价定法无品产共公�征特性他排非和性争竞非的品产共公于由。确正不�示提案答 �么什为�吗确正法说个这格价的品产共公是收税 �5 。征特有固的收税是性制强。性制强于赖有然仍成形的境环化文收税的税报愿自说是就这 。下之督监关机督监政行 、律法及构机表代民人在也为行用使款税对府政 、为行切一的关机收 征时同�下之制控关机收征于处都况情入收、营经切一的人税纳使�法办制控泉源的遍普行 推�统系息信收税的漏不而疏造构�织组理代介中及法司、法执的法税行执格严成形�系体 法税的确明平公立建须必还 �税报门上愿自人税纳到做要 。化文任信的德美为视税纳信诚将 �益利共公盗偷为视税漏偷将于基也 �化文治法于基 �果结的制强和慑威律法是 �处惩厉严的 税抗漏偷对是提前的税报愿自�明证践实理管务税的家国方西但�税纳、税报愿自够能人的 多越来越望希们我�低降本成税征使了为。重严加更税抗漏偷使会只税纳愿自传宣分过、性 制强的收税定否 �下况状会社和平水力产生的前当在 。者税抗漏偷的事办法税按不是只的感 负重、感迫被生产�感全安有就方税纳�事行则准为行的定规法税按方税征为因�示提案答 �”养培的识意税纳众民和调协的系关纳征于 利有而反�张紧的系关纳征致导会不性制强律法的收税调强�中会社制法在“说么什为 �4 。�sexat ytreporp�类税产财是三��sexat emocni�类税得所是
税收学原理学习题及答案(1)
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收学原理学习题及答案(1)
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
税收学复习思考题
第一章
1公共产品的特征表现在哪些方面
2怎样理解公共产品的供给与需求？
3简述市场失灵与政府税收
4如何理解税收的基本概念
5为什么说税收本质是这一种分配关系
6对税收一种特殊的分配关系可以从哪几个方面理解？
第二章
1如何理解税收的平衡作用机制
2如何理解税收的协调作用机制
3如何理解税收的调节作用机制
4税收对劳动收入的影响可以从那几个方面理解
9分析说明个人所得税的税率选择
10理论界关于所得税完善发展的问题有哪些典型的设想？
第十二章
1财产税有哪些类型？
2财产税有哪些特点？
3资源税有哪些作用？
4试述我国资源税存在的问题和改进方向？
5简述行为税的意义
6试述我国固定资产方向投资调节税开征和暂停征收的原因
第十三章
1什么是社会保障税，分析我国开征社会保障税的意义
第八章
1简述税收成本的概念
2简述税收成本的分类
3简述影响税收成的因素
4结合我国实际，谈谈你对优化税收成本的看法
第九章
1以征税对象为标准，税制分为哪几类？各类税制的基本特点是什么？
2现代世界各国主体税有哪几种模式，各自有哪些特点，影响一个国家主体税选择的主要因素有哪些？
3税制结构优化的主要内容是什么？在税制优化过程中应当遵循那些基本原则？4如何实现中央税和地方税结构的优化？
7从理论上存在那些提高税收效率的途径
8比较亚当斯密的平等原则、瓦格纳的社会正义原则和现代税收公平原则的差异9简述我国社会主义市场经济条件下的税收原则
10我国应如何实现依法制税
第四章
1税收政策的目标有那些
2简述实现总供求均衡的税收政策手段
国家税收参考答案(整理版)
国家税收》练习题参考答案第一部分 参考答案 、名词解释1、税收： 是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力参与国民收入分配的一种活动。
2、税收原则： 税制原则即税制建立的原则， 是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本原则， 它是 判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。
3、公平原则： 是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各个纳税人之间的税负水平保持均衡。
4、税收成本： 税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳 税成本及课税负效应三个部分。
5、资源配置职能： 通过本身的收支活动引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会 资源配置的最优效率状态。
6、税负转嫁： 税负转嫁是纳税人将缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
7、税源 ：税源即税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
8、税基： 税基是指税法规定的应纳税额计算的基础，也称计税依据。
一是指某种税的经济基础。
二 是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。
它包括实物量与价值量两类。
9、税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，中国现行的税率主要有 比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
10、比例税率： 比例税率是指税额与征税对象按同一比例增长的税率。
11、速算扣除数 ：速算扣除数是按照全额累进计算的税额减去按照超额累进计算的税额之后的差额。
它是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。
12、累进税率： 是指按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。
是随着课税对象数额增加而递 增的税率。
13、全额累进税率： 全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
在课税对 象数额提高一个级距时，对课税对象全额都按提高一级的税率征税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
答案提示：应当取消。因为杂税项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收数额有限，占全部税收的比重不到10%，所以应当逐步取消。
第二章税收大历史：中西治税实践的经验和教训
1．从必要性和可能性角度阐述税收产生的各项前提。
答案提示：当国家（政府）具有制定比较稳定的法律并且具有进行按比例或按定额征税的管理能力时，税收才有可能产生。我们主张税收的产生和存在与生产资料私人所有制、纳税主体利益的独立性和国家（政府）的存在有关，税收的具体方式还与特定社会的文化状态有关。
《税收学原理》习题参考答案
第一章 税收概念和中国税收概况
1．税收有那些主要特征？
答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征
2．税收包括那些基本要素？
答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。
3．税收有那些主要类别？
8．中国目前的税收状况如何？
答案提示：首先，正税与杂税并存。正税呈现以流转税和所得税双主体结构特征，其中增值税为第一大税种，依次为社会保险费、企业所得税、营业税、个人所得税、消费税和关税，这些主要税种占税收总额的比重超过90%。正税占政府收入的66%，而占一般预算收入的90%；杂税主要是中央部委和各省市自治区甚至更低层次的政府以基金、费、资金的名义征收的收入，分别列入一般预算、预算外和基金预算管理，杂税虽然项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收数额有限，占全部税收的比重不到10%。其次，全部税收总额占GDP约22%。再次，正税和杂税的管理各有其显著特点。
5．税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？
答案提示：不正确。由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。如果每个人从政府公共产品的提供中获得的利益可以计量，那么就完全可按商品市场通行的做法那样一手交钱一手交货，就没有必要建立这么复杂的财政税收制度。正是因为在公共产品领域无法进行等价交换才需要税收这一财政收入形式。否定无偿性、强调利益等价交换，对征税实践也会带来危害。如果贯彻等价交换原则，那么征税的前提条件是政府要给纳税人与税款等价的利益，否则纳税人可以拒绝纳税。而实际上政府不可能给纳税人与其所付税款等价的利益，税收因而无法征收。
9．中国目前的税收征收管理现状如何？
答案提示：正税的管理征收特点是：立法和授权立法并存，税法渊源呈多层次性，税法解释、政策厘定和征收管理分离，征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠。杂税的管理征收特点：税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法，征收所依据的法律不具备系统性，征收的税款不列入一般预算，征收机构和税款使用机构相同。
答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。强制性是税收的固有特征。
7．为什么说均一性是税收的一个基本特征？
答案提示：税收是公共利益和个体（集团）利益矛盾的产物，交纳主体向政府纳税是无偿交纳，那么税收存在并被人们认可的一个前提条件是均一，均一性因而构成税收的一个基本特征。征税不均一，不能做到一视同仁，税负畸轻畸重，公共利益和个体利益的矛盾就不可调和，税收的存在就成问题。税收的均一要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。
答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。
4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？
6Байду номын сангаас“税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益”这个说法与税收无偿性特征有矛盾吗？为什么？
答案提示：不矛盾。“整体有偿性”观点从整个财政体系的应有性质即取之于民用之于民角度，是可取的，也是有意义的。税收从财政收入这一角度谈不上有偿，纳税人纳税时并未得到任何报酬或代价，纳税的最直接表现是对政府的无偿贡献，将来从政府使用税款即提供公共产品中能获得多少利益，纳税时是不确定的。整体有偿性作为治税思想有积极意义，因为其希望人民缴纳的税收不被政府随意使用，税款要用在使人民得益的场合，征税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益。无偿性或不直接返还性使得税收与公债、规费等财政收入形式区别开来，才是税收的基本特征，与整体有偿性不矛盾。
10．为什么说目前中国中央或地方政府为特定目的而向企业、个人征收的各种“基金”、“费”，名称不为税，但本质上是杂税？
答案提示：因为上述这些项目本质上不属于“费”、不属于资本投资、不属于产品或服务购买，其绝大多数完全符合税收的基本特征。纳税人（名义上缴纳基金的人）不能免费使用由其投资形成的设施，因此纳税人的贡纳是无偿的；纳税人在纳多少、什么时候纳受制于征收文件，不能自主选择，只要纳税的行为发生就必须缴纳，否则面临处罚，强制性明显；纳税人缴纳的比例或数额是预想在文件中规定好的了，确定性清楚；只要纳税人发生了同样的行为，其缴纳的项目同样、数量不二，也完全具有均一性特征。