会计实务：关于货物丢失的会计处理
实务第五章(已审核)
考点：应付及预收账款1.企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入（）。
A.应付票据B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入【答案】D【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
2.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。
A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款【答案】D【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记“应付账款”科目。
3.下列各项中，应通过“应付账款”科目核算的是（）。
A.应付销售方代垫的运杂费B.应付由企业承担的社会保险费C.应付短期租赁固定资产租金D.应付租入包装物租金【答案】A【解析】选项B计入应付职工薪酬；选项CD计入其他应付款。
4.下列各项中，不会引起“应付票据”科目金额发生增减变动的是（）。
A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】D【解析】开出商业承兑汇票购买原材料，使“应付票据”科目金额增加；转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票和银行承兑汇票，使“应付票据”科目金额减少；支付银行承兑汇票手续费的会计分录为：借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目，不会引起“应付票据”科目发生增减变动。
5.下列各项中，应通过“应付利息”科目核算的是（）。
A.计提到期一次还本付息的长期借款利息B.计提分期付息到期还本的长期借款利息C.宣告发放的现金股利D.宣告发放的股票股利【答案】B【解析】选项A通过“长期借款——应计利息”科目核算；选项B通过“应付利息”科目核算；选项C通过“应付股利”科目核算；选项D不作账务处理。
6.下列各项中，关于“应付股利”科目的表述正确的有（）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.企业通过“应付股利”科目核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润D.该科目期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润【答案】ABD【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，选项C错误。
原始凭证丢失应该如何处理【会计实务操作教程】
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原始凭证丢失应该如何处理【会计实务操作教程】 问：原始凭证丢失应该如何处理？ 答： 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的 证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负 责人、会计主管取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细 情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准 后，代作原始凭证。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
会计实务：例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理
例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：借：管理费用或相关科目6000贷：银行存款6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。
会计处理如下：借：原材料或相关科目117000贷：银行存款或相关科目117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用第五种情形: 用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共30题）1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。
A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】 D2、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。
A.5B.7C.10D.15【答案】 B3、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量4、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。
A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】 D5、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。
A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】 A6、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。
则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。
A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.47、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。
2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
三十个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理（一）
三十个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理（一）前言近期，网上有“30个审计中发现的会计核算错误及相关正确处理”一文被多人转载。
分析此文大约是2012年年末或2013年年初上网，作者可能是某会计师事务所的注册会计师。
文中内容涉及企业许多经济事项的会计核算和税务的处理，作者大多是引用《企业会计制度》的规定（也有涉及《企业会计准则—应用指南》的规定要求内容）指出执行中的错误处理方法并提出正确地处理意见。
为了更好地向从事财务会计工作提供改进工作的帮助，根据个人的理解，对原文指出的经济事项，依据《企业会计制度》和现行《企业会计准则》及其应用指南和会计科目使用说明，提出个人对该经济事项应遵守的法规规定作为补充以“分析与研究”的形式供给同仁参考商榷，如有不足或错误请提出宝贵意见（注：本文中各项下除“分析与研究”部分为本人整理列示，其余全部保留原作内容）经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。
有一些是他人的整理的资料，有一些是本人整理的资料，让我们共同学习一下。
审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。
财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。
说得不对的，敬请指正，非常感谢！一、会计核算（注：以下原文无第二项，本项也缺第2小项）1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
分析与研究：《会计基础工作规范》第四十一条规定：“各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第三章 负 债(三)应交税费与本章总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第三章负债（三）应交税费与本章总结【多选题】（2018年）下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。
A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额『正确答案』ABCD『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
【单选题】（2019年）下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
【判断题】（2018年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。
（）『正确答案』√『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产（2）购进不动产或不动产在建工程（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证2.进项税额转出3.销售业务（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（2）视同销售4.交纳增值税（本月---转出应交---上月）1.取得资产、接受劳务或服务【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析
2020年《初级会计实务》第三章章节练习与答案解析第三章负债一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。
A.贷记“财务费用”科目B.借记“管理费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.贷记“银行存款”科目~年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。
A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目万元3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。
A.应付票据B.应付账款C.短期借款D.其他应付款、4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。
A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。
A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。
购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。
A.应付账款入账金额为565万元B.支付款项时应冲减财务费用10万元C.乙商场实际支付货款为560万元D.应付账款入账时不考虑现金折扣年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。
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关于货物丢失的会计处理
在实务中，作为财务会碰到很多关于货品丢损的问题，应该如何进行相关的账务处理呢？下边分进销方两个角色，进行简单的说明。
情况一，假定公司为购货方，采购一批货物，其中一部分丢失了，没有入库，但这丢失的部分要用银行付款，应该怎么做会计分录？
1、可以先做入库
借：库存商品
应交税费---应交增值税（进项税）
贷：银行存款
2、再做转出
借：其他应收款（赔款之类的补偿）
管理费用（人为）
营业外支出（未查明原因的情况下）
贷：库存商品
应交税费---应交增值税（进项税额转出）
情况二，假定公司为销货方，销售一批货物，但是因为一些原因货物在运输途中发生，应该怎么做会计分录？
1，公司销售的产品在运输途中发生损坏，如果已经销售出去，由购买方承担损坏责任，因此不需要做会计分录。
2，如果销售前运输中发生损坏，属于天灾原因造成的，那么会计处理的分录为：借：营业外支出
贷：库存商品
3，如果销售前运输中发生损坏，属于管理不善造成的，那么会计处理的分录为：借：管理费用
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税转出）
以上会计实务主要针对于进行销售货物为主营业务的公司，在实际工作中根据各自合同的规定还有很多没有考虑到的其他问题，类似运费，物品损耗的问题，一定要在双方合同中约定，会计人员必须遵照相关法律法规，以及双方销售合同中的相关规定进行会计处理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。