增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
2023年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10
2022年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10姓名年级学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分一、单项选择题1.关于税款追征与退还的说法,正确的是（）。
A.纳税人多独的税款,税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款,自结算税款之日起5年内发现的以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时,应加算行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金解析：选项A正确。
选项B错误∶纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还,如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同款利息选项C错误:纳税人多缴的税款,税务机关发现的,税款退回时,应加算银行同期存款利息而不是贷款利息选项D错误:;因税务机关的责任,造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金补缴税款,但是不得加收滞纳金。
2.关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金解析：纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资，社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以延期缴纳税款。
3.增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入（）贷方。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——简易计税√C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）解析：增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应交增值税，应计入“应交税费——简易计税”贷方。
4.税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。
财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理
财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理我国自1997年引入增值税试点, 1984年在有限范围内实行特殊计算方式的增值税后, 自1994年1月1日起实施《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号）, 正式确立了增值税“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的真正意义上的增值税计算基本方式, 并将增值税纳税人依照一定的标准划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。
1994年起我国实行的是生产型增值税。
2009年1月1日起, 以《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）为标志, 在全国范围实施增值税转型改革, 实行消费型增值税。
增值税一般纳税人固定资产（以下所称固定资产均指适用于增值税政策规定的固定资产）销售的增值税政策经历了按简易征税办法和一般计税办法的诸多变化。
一、固定资产的定义（一）生产型增值税时期增值税上固定资产的定义1994年1月1日至2008年12月31日止, 全国范围内实行的是生产型增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字第38号）规定, 固定资产是指：1、使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；2、单位价值在2000元以上, 并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。
（二）实行消费型增值税后增值税上固定资产的定义自2009年1月1日起, 全国范围内实行的是消费型增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）规定, 所称固定资产, 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
（三）营业税改征增值税后增值税上固定资产的定义自2012年1月1日起在上海开始进行营改增试点。
自2013年8月1日起, 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
之后陆续进行扩围。
会计实务：例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理
例题详解不能抵扣的14种进项税额及会计处理第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A 企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。
故该笔进项税额不得抵扣。
会计处理如下：借：管理费用或相关科目6000贷：银行存款6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。
如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。
例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。
会计处理如下：借：原材料或相关科目117000贷：银行存款或相关科目117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。
如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。
第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用第五种情形: 用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在我国税收管理体制中，一般纳税人简易计税是一种简化纳税申报
和缴税程序的制度，能够有效减轻纳税人的负担，提高税收征管效率。
下面将详细介绍一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先，一般纳税人需要定期进行纳税申报。
在纳税期间，一般纳税
人会收集和整理自己的销售收入、进项税额等相关税务数据。
然后，
根据税务部门的规定，填写相应的纳税申报表格，申报应税所得和纳
税义务。
其次，在填写纳税申报表格的过程中，一般纳税人需要根据既定的
规则计算应纳税额。
简易计税方法通常采用固定比例计税，例如按照
销售额的一定比例进行计税。
一般纳税人只需将销售额乘以规定的税率，即可得出应纳税额。
接着，一般纳税人需要对计算得出的应纳税额进行核对，确保计算
无误。
一旦确认无误后，将应纳税额转入纳税申报表格中，并在规定
的时间内将纳税申报表格提交给税务部门。
最后，一般纳税人需要按照规定的时间节点缴纳税款。
一般来说，
一般纳税人可以选择自行前往税务机关柜台缴纳税款，或者通过电子
税务局等线上渠道缴纳税款。
无论采用何种方式，一般纳税人都需要
按照规定的缴税期限完成缴税手续。
综上所述，一般纳税人简易计税的全过程会计处理主要包括纳税申报、计算应纳税额、核对申报表格、缴纳税款等环节。
通过简易计税
方法，一般纳税人能够方便快捷地完成税收申报和缴税程序，提高税收征管的效率，促进税收的合规性。
希望以上内容能够帮助您更好地理解一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
一般纳税人增值税相关会计处理
• 7、缴纳增值税 • 企业缴纳的增值税，应借记“应交税费—应 交增值税（已交税金） ”科目，贷记“银行存款 ”、“库存现金”科目。 • [例15]2013年9月，永安运输公司用银行存款缴纳 增值税6500元，则永安运输公司应做如下会计处 理： • 借：应交税费—应交增值税（已交税金）6500 • 贷：银行存款 6500
• 4、销售商品（提供劳务） • 企业销售商品（提供劳务），按照收入金 额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账 款”、“银行存款”、“库存现金”等科目， 按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记 “应交税费—应交增值税（销项税额） ”科目 ，按照确认的销售收入（营业收入）金额，贷 记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科 目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
• [例2]永安公司2013年8月从天宇公司购入机器一 台，取得的增值税专用发票上注明的机器价款为 100000元，增值税税额为17000元，价税合计 117000元。货款尚未支付，机器已经到达并安装 完毕。则永安公司应做如下会计处理： • 借：固定资产 100000 • 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 • 贷：应付账款 117000
• 3、购进货物支付铁路运费 • 企业购进货物支付铁路运费，按照运费发 票上注明的运费及建设基金和7%的扣除率计算 的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增 值税（进项税额）”科目，按照运费ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票金额 减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的 金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科 目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付 账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目 。
• [例11]永安公司将自制的20辆推车无偿赠送给一家 单位，每辆推车的账面成本为200元，市场上类似 推车的零售价为351元。则永安公司应做如下会计 处理： • 应交增值税= 351×20 ÷(1+17%)×17%=1020 • 借：营业外支出 5020 • 贷：库存商品/周转材料/原材料 4000 • 应交税费—应交增值税（销项税额）1020 • 注：在进行企业所得税申报时，应申报视同销售收 入6000元，视同销售成本4000元。
2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
国家税务总局公告2016年第15号-国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告文号：国家税务总局公告2016年第15号发布日期：2016-03-31 国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。
不动产进项税额分期抵扣暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第四条纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第五条购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理一、一般纳税人简易计税全过程会计处理在我们的日常生活中，税收是每个人都无法避免的话题。
对于企业来说，合理合法地进行税收筹划，可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。
那么，如何进行税收筹划呢？本文将从一般纳税人简易计税的全过程会计处理入手，详细阐述如何进行税收筹划。
我们需要了解什么是一般纳税人简易计税。
简单来说，简易计税是指按照规定的税率和计税方法计算应纳税额的方法。
对于符合条件的企业，可以采用简易计税方法进行纳税申报。
那么，什么样的企业可以采用简易计税方法呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，符合以下条件的企业可以采用简易计税方法：1. 年应税销售额不超过500万元。
2. 纳税人已办理税务登记，取得增值税专用发票。
3. 纳税人选择按照实际发生的销售额计算应纳税额，不再按照规定的税率计算应纳税额。
接下来，我们将从以下几个方面来探讨一般纳税人简易计税的全过程会计处理：二、一般纳税人简易计税的会计处理原则在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要遵循以下原则：1. 以实际发生的成本、费用和收入为基础进行核算。
2. 按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地申报纳税。
三、一般纳税人简易计税的会计处理步骤在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要按照以下步骤进行：1. 收集与生产经营活动相关的凭证和资料。
2. 对凭证和资料进行审核，确保其真实、完整、合法。
3. 根据审核后的凭证和资料，按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
4. 将计算出的应纳税额填入税务申报表。
5. 按照规定的时间和方式向税务机关报送税务申报表和其他相关资料。
四、一般纳税人简易计税的会计处理注意事项在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要注意以下事项：1. 确保凭证和资料的真实性、完整性和合法性。
2. 严格按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。
3. 及时、准确地填报税务申报表。
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增值税一般纳税人适用简易计税方法会计处理
1、营改增全面实施后，一般纳税人选择简易计税相关的会计处理
一般纳税人适用简易计税方法计算的税额，应该计入“应交税金——未交增值税”科目，分录参考如下：借：银行存款或应收账款相关科目
贷：主营业务收入等科目
应交税费——未交增值税
2、对于一般纳税人处置使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的会计处理，会计分录参考如下：
1.取得处置收入，计提增值税时：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——未交增值税
2.享受减征时
借：应交税费——未交增值税
贷：营业外收入——政府补助收入。