一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税项目全过程会计处理
一般纳税人简易计税项目全过程会计处理按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人企业应设置"应交税费——简易计税"科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.同时,将"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理.1.采购等业务取得普通发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额,借记"在途物资"或"原材料"、"工程施工"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.发生退货的,应将发票退回并做相反的会计分录.2.采购等业务取得专用发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等,取得增值税专用发票并认证,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目,借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目,同时, 借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目.3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关普通发票及账单后,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目.若取得的发票为专用发票,参照前述方法进行账务处理.（二）销售等业务的账务处理.1.销售业务的账务处理.企业和业主办理工程价款结算时,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按不含税的工程结算金额,贷记"工程结算"科目,按采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记"应交税费——简易计税"科目.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入"应交税费——待转销项税额"科目,待实际发生纳税义务时再转入"应交税费——简易计税"科目.【例1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20*6年3月开工，按照简易计税方法计税.11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理(单位:万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借:银行存款927应收账款103贷:工程结算1000应交税费——简易计税27应交税费——待转销项税额3( 2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:借:应交税费——简易计税27——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81贷:银行存款27借:税金及附加2.7贷:应交税费——应交城建税1.89——应交教育费附加0.81( 3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:借:银行存款103贷:应收账款103借:应交税费——待转销项税额3贷:应交税费——简易计税3按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记"应收账款"科目,贷记"应交税费——简易计税"科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.【例2】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定,收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30 万元.月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元,按规定应扣还预收工程款16万元.施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元.假设该项目采用简易计税方法计税,根据上述情况,企业应作如下账务处理:(1)开工前预收工程款:借:银行存款300000贷:预收账款———预收工程款300000预收工程款产生的销项税额=300000：(1+3%)X3%"8737.86(元)借:应收账款----- X工程增值税8737.86贷:应交税费——简易计税8737.86(2)月末办理结算:工程结算价款产生的销项税额=190000：(1+3%)X3%"5533.98(元)借:应收账款———应收工程款190000贷:工程结算184466.02应交税费———简易计税5533.98(3)根据业主要求,从结算总金额扣除16万元预收工程款:借:预收账款———预收工程款160000贷:应收账款———应收工程款160000因业主要求扣除的预收款16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至开过发票, 而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算,因此可把业主要求扣除的预收款金额对应的税额冲回:扣除的预收款金额对应销项税额=160000：(1+3%)X3%"4660.19(元)借:应收账款----- X工程增值税-4660.19贷:应交税费简易计税-4660.19上述账务处理,企业也可以根据本单位的核算习惯,和第(2)项业务合并处理.(4)收到发包单位支付的工程价款3万元:借:银行存款30000贷:应收账款———应收工程款30000(三)差额征税的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目. 待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"工程施工"等科目.【例3】A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.A建筑公司按差额计算税额申报：(1000000-800000)：(1+3%) X3%=5825.24 元.A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额(不含税)、税额计算:税额=1000000：(1+3%)X3%=29126.21 元；金额=1000000-29126.21=970873.79元;按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借:工程施工——合同成本160000贷:原材料等1600002.支付C公司分包款借:工程施工——合同成本800000贷:银行存款8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额=800000;(1+3%) X 3%=23300.97借:应交税费——简易计税23300.97贷:工程施工——合同成本23300.97该笔业务也可以和上一笔业务合并处理.4.确认收入和费用合同总收入=1000000 ;(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+(800000-23300.97)=936699.03借:主营业务成本936699.03工程施工——合同毛利34174.76贷:主营业务收入970873.795.收取业主工程款借:银行存款1000000贷:工程结算970873.79应交税费——简易计税29126.216.工程项目结束借:工程结算970873.79贷:工程施工——合同成本936699.03——合同毛利34174.76(四)交纳增值税的账务处理.1.交纳以前期间未交简易计税下的增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.2.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记"应交税费——简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.三、财务报表相关项目列示"应交税费"科目下的"应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示;"应交税费"科目下的"简易计税" 科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,小规模纳税人企业设置"应交税费——应交增值税"目核算其增值税的相关业务.小规模纳税人企业可以参照上述账务处理.。
一般纳税人会计做账流程
一般纳税人会计做账流程简朴旳概括为: 提纲性旳说包括下面程序:制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做多种软盘（运费、个所税等）、最终纳税申报, 成功后裁税票并交税。
月末进项税发票认证、填制凭证、提多种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表, 登总账。
月初, IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和有关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理旳简朴流程每个财务人员都应当理解此流程，更应当理解有关旳财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点旳企业均采信息化管理，你应当懂得怎样使用软件和怎样设置，只要凭证制作对旳，其他一切由计算机完毕：凭证-汇总-明细账-总账-多种报表等。
首先来理解财务流程是非常有必要旳。
一、大体环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
假如企业旳规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中旳数额是直接将科目汇总表旳数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一种月编制一次科目汇总表。
假如业务相称大。
也可以一天一编旳。
二、详细内容：1、每月所要做旳第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权旳人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之因此月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用旳摊销等，若是新旳企业开办费在第一种月所有转入费用。
一般纳税人企业的做帐流程及纳税申报共13
般纳税人的做帐流程会计做帐流程会计帐务处理的简单流程，只要凭证制作正确，由凭证- 汇总-明细账-总账-各种报表等。
一、基本环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、做账具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额* 所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金-- 应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
一般纳税人全套账务处理重要流程
一般纳税人全套账务处理重要流程作为一般纳税人，对于账务处理流程的正确执行是保证财务稳健运营的关键。
下面是一般纳税人全套账务处理的重要流程。
1.财务凭证管理财务凭证是制度化的账务处理的基础。
一般纳税人需要建立完善的财务凭证管理体系，包含凭证制作、审核、登记、归档等环节。
确保凭证的真实性、合规性和准确性。
2.原始凭证的收集和整理收集和整理原始凭证是记录企业经营活动的起点。
这包括购销合同、发票、支付凭证等各种票据。
一般纳税人需要建立健全的原始凭证收集和整理制度，确保凭证的完整性和准确性。
3.凭证录入凭证录入是将原始凭证的内容进行编码和记录到账务系统中的过程。
一般纳税人需要有专门的财务人员对凭证进行录入，确保数据的准确性和完整性，避免错误和遗漏。
4.会计核算会计核算是将凭证的内容进行分类、统计和分析的过程。
一般纳税人需要根据企业的会计政策和法律法规对凭证进行分类，并进行账务处理和分录调整。
确保会计数据的准确性和合规性。
5.财务报表编制财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
一般纳税人需要按照会计准则和相关法规要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表需要通过审核和审计，确保其真实、准确和合规。
6.税务申报税务申报是一般纳税人履行纳税义务的重要环节。
一般纳税人需要按照法律法规的要求，报送各种税种的申报表和税款缴纳通知书。
对于主要税种如增值税、企业所得税，还需要进行税务清算和报税计算。
7.税务审查和核对税务审查和核对是税务机关对一般纳税人税务申报内容和实际情况进行核查的过程。
一般纳税人需要配合税务机关的审查工作，提供相关的会计凭证、报表和其他资料，确保纳税的合规性和正确性。
8.税务检查和税务复查税务检查和税务复查是税务机关对一般纳税人纳税行为的合法性、准确性和完整性进行检查和确认的过程。
一般纳税人需要对税务检查和复查进行备查、备案和协助工作，确保自身的合规经营和纳税行为。
总结起来，一般纳税人全套账务处理流程包括财务凭证管理、原始凭证的收集和整理、凭证录入、会计核算、财务报表编制、税务申报、税务审查和核对、税务检查和税务复查等环节。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在我国税收管理体制中，一般纳税人简易计税是一种简化纳税申报
和缴税程序的制度，能够有效减轻纳税人的负担，提高税收征管效率。
下面将详细介绍一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先，一般纳税人需要定期进行纳税申报。
在纳税期间，一般纳税
人会收集和整理自己的销售收入、进项税额等相关税务数据。
然后，
根据税务部门的规定，填写相应的纳税申报表格，申报应税所得和纳
税义务。
其次，在填写纳税申报表格的过程中，一般纳税人需要根据既定的
规则计算应纳税额。
简易计税方法通常采用固定比例计税，例如按照
销售额的一定比例进行计税。
一般纳税人只需将销售额乘以规定的税率，即可得出应纳税额。
接着，一般纳税人需要对计算得出的应纳税额进行核对，确保计算
无误。
一旦确认无误后，将应纳税额转入纳税申报表格中，并在规定
的时间内将纳税申报表格提交给税务部门。
最后，一般纳税人需要按照规定的时间节点缴纳税款。
一般来说，
一般纳税人可以选择自行前往税务机关柜台缴纳税款，或者通过电子
税务局等线上渠道缴纳税款。
无论采用何种方式，一般纳税人都需要
按照规定的缴税期限完成缴税手续。
综上所述，一般纳税人简易计税的全过程会计处理主要包括纳税申报、计算应纳税额、核对申报表格、缴纳税款等环节。
通过简易计税
方法，一般纳税人能够方便快捷地完成税收申报和缴税程序，提高税收征管的效率，促进税收的合规性。
希望以上内容能够帮助您更好地理解一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理在税收领域，一般纳税人简易计税是一种特殊的计税方式。
对于企业的财务人员来说，准确掌握其会计处理方法至关重要。
接下来，让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。
首先，我们要明确什么是简易计税。
简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。
一般适用于一些特定的行业和业务，比如建筑服务中的老项目、清包工、甲供工程等。
当企业选择简易计税方法时，在发生应税销售行为时，应按照销售额和征收率计算应纳税额。
销售额通常为含税销售额，需要进行价税分离。
计算公式为：不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）。
征收率常见的有 3%和 5%。
假设某企业提供建筑服务，取得含税销售额 103 万元，适用 3%的征收率。
那么，不含税销售额＝ 103 ÷（1 ＋ 3%）＝ 100 万元，应纳税额＝ 100 × 3% ＝ 3 万元。
在会计处理上，企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——简易计税”科目。
以上述例子为例，会计分录为：借：银行存款 103 万元贷：主营业务收入 100 万元贷：应交税费——简易计税 3 万元在缴纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
例如，企业缴纳上述 3 万元增值税时：借：应交税费——简易计税 3 万元贷：银行存款 3 万元需要注意的是，简易计税方法下，购进货物、服务等取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。
如果企业误将进项税额进行了抵扣，需要做进项税额转出处理。
比如，企业购进一批原材料用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，税额 13 万元，已抵扣进项税额。
后来发现该批原材料应用于简易计税项目，需要做进项税额转出。
会计分录为：借：原材料 13 万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 万元此外，简易计税方法还涉及到一些特殊情况的会计处理。
一般纳税人简易计税全过程会计处理
一般纳税人简易计税全过程会计处理1 按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务取得普通发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务取得专用发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。
一般纳税日简易征收结转会计分录
一般纳税日简易征收结转会计分录一、计算应纳税额
根据销售收入和征收率计算应纳税额：
借：银行存款/应收账款
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
二、结转税额至应交税费科目
将计算出的应纳税额结转至应交税费科目：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
三、记录收入与成本
1.记录销售收入：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
2.记录销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、结转本期利润
将收入和成本科目结转到利润科目：
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
五、计算所得税
根据利润总额计算所得税费用：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
六、结转所得税费用
将所得税费用结转至本年利润科目：
借：本年利润
贷：所得税费用
七、计算净利润
从本年利润科目中减去所得税费用后，得到净利润：借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
八、结转净利润
将净利润结转至利润分配科目：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润。
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同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务取得普通发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务取得专用发票的账务处理。
一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。
（二）销售等业务的账务处理。
1.销售业务的账务处理。
企业和业主办理工程价款结算时，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按不含税的工程结算金额，贷记“工程结算”科目，按采用简易计税方法计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——简易计税”科目。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——简易计税”科目。
【例1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目，20×6年3月开工，按照简易计税方法计税。
11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算，税前工程价款为1000万元，增值税30万元。
业主同时支付了90%的工程价款，其余部分作为质保金于第二年11月30日支付。
按照增值税政策规定，该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。
根据上述业务，该公司应该作如下账务处理 (单位：万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借：银行存款 ? ? 927应收账款 ? ?103贷：工程结算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1000应交税费——简易计税 ? ? ?27应交税费——待转销项税额 3( 2)缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时：借：应交税费——简易计税 ? ? ? ? ?27——应交城建税 ? ? ? ?1.89——应交教育费附加 ?0.81贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 27借：税金及附加 ? ? ?2.7贷：应交税费——应交城建税 ? ? ? 1.89——应交教育费附加 0.81( 3)第二年收到质保金时，结转待转销项税额:借：银行存款 ? ? ? ?103贷：应收账款 ? ? ? ? 103借：应交税费——待转销项税额 ?3贷：应交税费——简易计税 ? ? ? ? ?3按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
【例2】某建筑企业承建一项土石方工程,开工前施工项目部按工程承包合同的规定，收到发包单位通过银行转账拨付的工程款30万元。
月末,企业以工程价款结算账单与发包单位办理工程价款结算:本月已完工程价款19万元，按规定应扣还预收工程款16万元。
施工项目部收到发包单位支付的工程价款3万元。
假设该项目采用简易计税方法计税，根据上述情况，企业应作如下账务处理:(1)开工前预收工程款:借：银行存款 ? ? ? 300000贷：预收账款———预收工程款 300000预收工程款产生的销项税额=300000÷(1+3%)×3%≈8737.86(元)借：应收账款———×工程增值税 8737.86贷：应交税费——简易计税 ? ? ? ? ? 8737.86(2)月末办理结算:工程结算价款产生的销项税额=190000÷(1+3%)×3%≈5533.98(元)借：应收账款———应收工程款 190000贷：工程结算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 184466.02应交税费———简易计税 ? ? ?5533.98(3)根据业主要求,从结算总金额扣除16万元预收工程款:借：预收账款———预收工程款 160000贷：应收账款———应收工程款 160000因业主要求扣除的预收款16万元在预收环节已经计算过销项税额甚至开过发票，而按结算金额全额计提销项税额时就存在重复计算，因此可把业主要求扣除的预收款金额对应的税额冲回:扣除的预收款金额对应销项税额=160000÷(1+3%)×3%≈4660.19(元)借：应收账款———×工程增值税 -4660.19贷：应交税费———简易计税 ? ? ? ?-4660.19上述账务处理，企业也可以根据本单位的核算习惯，和第(2)项业务合并处理。
(4)收到发包单位支付的工程价款3万元:借：银行存款 30000贷：应收账款———应收工程款 30000（三）差额征税的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“工程施工”等科目。
【例3】A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。
收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。
A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。
A建筑公司按差额计算税额申报：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。
A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额（不含税）、税额计算：税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。
业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。
简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借：工程施工——合同成本160000贷：原材料等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1600002.支付C公司分包款借：工程施工——合同成本800000贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97借：应交税费——简易计税 ?23300.97贷：工程施工——合同成本 ? ? 23300.97该笔业务也可以和上一笔业务合并处理。
4.确认收入和费用合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03借：主营业务成本 ? ? ? ? ? ?936699.03工程施工——合同毛利34174.76贷：主营业务收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 970873.795.收取业主工程款借：银行存款1000000贷：工程结算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 970873.79应交税费——简易计税 29126.216.工程项目结束借：工程结算 970873.79贷：工程施工——合同成本 ? 936699.03——合同毛利 ? ? ?34174.76（四）交纳增值税的账务处理。
1．交纳以前期间未交简易计税下的增值税的账务处理。
企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
2．预缴增值税的账务处理。
企业预缴增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、财务报表相关项目列示“应交税费”科目下的“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“简易计税”科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，小规模纳税人企业设置“应交税费——应交增值税”目核算其增值税的相关业务。
小规模纳税人企业可以参照上述账务处理。