一般计税法和简易计税法的对比表
定额中简易计税法和一般计税法试用的区别
定额中简易计税法和一般计税法试用的区别税收是国家重要的财政收入，而正确的计税方法是确保税收公平、合理的关键。
在我国的税收体系中，定额中简易计税法和一般计税法是两种常见的计税方式。
本文将为您详细解析这两种计税方法的区别。
一、定额中简易计税法定额中简易计税法主要适用于小型纳税人，其特点是简化计算过程，降低税收征管成本。
具体来说，定额中简易计税法有以下几点特点：1.计税依据：以销售额或营业额为基础，按照规定的定额税率计算应纳税额。
2.税率：定额税率通常较低，适用于小型纳税人，有利于减轻其税收负担。
3.征收方式：采用简化征收方式，如定期定额征收、查定征收等。
4.适应范围：适用于小型纳税人、个体工商户等。
二、一般计税法一般计税法则适用于大多数纳税人，其计算过程相对复杂，但更能体现公平、合理的原则。
以下是一般计税法的特点：1.计税依据：以实际发生的销售额、营业额、进项税额等为基础，进行计算。
2.税率：一般计税法设有多档税率，根据不同的商品和服务类别，适用不同的税率。
3.征收方式：采用正常的税收征收程序，如自行申报、税务机关审核等。
4.适应范围：适用于大多数纳税人，包括企业、个体工商户等。
三、定额中简易计税法与一般计税法的区别1.计算方式：定额中简易计税法简化计算过程，适用于小型纳税人；一般计税法计算过程复杂，适用于大多数纳税人。
2.税率：定额中简易计税法税率较低，有利于减轻小型纳税人税收负担；一般计税法税率多档，根据不同商品和服务类别适用不同税率。
3.征收方式：定额中简易计税法采用简化征收方式，降低征管成本；一般计税法采用正常征收程序，确保税收公平。
4.适应范围：定额中简易计税法适用于小型纳税人、个体工商户等；一般计税法适用于大多数纳税人。
综上所述，定额中简易计税法与一般计税法在计算方式、税率、征收方式和适应范围等方面存在明显区别。
营改增一般计税方法和简易计税方法
营改增一般计税方法和简易计税方法总结(结合财会[2012]13号进行专项解读)营业税改增值税对增值税计税方法的规定，引入了“一般计税方法”和“简易计税方法”这样新的表述，文字更规范：1、一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法，即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。
小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额与征收率的乘积作为应纳税额。
2、一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。
特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。
相关计税方法可参考小规模纳税人。
本文主要总结试点一般纳税人在一般计税方法下销项税额、进项税额、营改增抵减的销项税额如何确定和计算，及试点小规模纳税人的应交增值税额如何确定和计算。
注：1.增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。
（本概念供参考）2.营改增应税劳务及增值税税率：①提供有形动产租赁（17%）、②提供交通运输业（11%）、③提供其他部分现代服务业（6%）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、④财政部和国家税务总局规定的应税服务（0%）3. 目前按照国家有关营业税政策规定，允许差额征收增值税的应税服务包括以下六类：①有形动产融资租赁、②交通运输业服务、③试点物流承揽的仓储业务、④勘察设计单位承担的勘察设计劳务、⑤展览业和代理等。
具体如下：Ⅰ.交通运输服务⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条第（一）项规定，即：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）项规定：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
一般计税法和简易计税法的对比表
序号
名 称
一般计税法
简易计税法
1
纳税主体
一般纳税人
1、一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;
2、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
3、应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
销项税额：建安造价×11%
应纳税额:税前造价×3%
附加税费:(建安造价+销项税额)×费率
附加税费:应纳税额×费率
5
管理费、利润、安全文明施工费
计费基础相同，机械费按除税价计算
计费基础相同，机械费按含税价计算
6
计费程序
除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同
7
计价表格
表格样式基本相同
表格样式基本相同
2
适用的项目
新项目
A建筑维修工程
B清包工
C甲供工程
D建筑工程老项目
3
单价除税
人 工
不除税
不除税
材料
材料单价按计价办法规定的材料综合税率除税
机械台班
机械台班除税价计算，机械台班除税系数：
1、机械土石方、强夯、钢板桩和预制管桩的沉桩、结构吊装等大型机械施工的工程乘以0.92
2、其他工程乘以0发生的财政部和国家税务总局规定的特定应税行为
1、而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
3、应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
4、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总一、简易计税方法计税基本原则1.适用范围：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。
2.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷（1+征收率）×征收率3.简易计税方法与一般计税方法的主要计税差异：（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法计算价税分离时使用征收率。
（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
4.我国增值税的法定征收率是3%和5%；一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。
二、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算1.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务、销售无形资产或者转让不动产，可以申请由主管税务机关代开发票。
代开的增值税专用发票，可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。
【注意】代开的增值税专用发票按照3%或者5%抵扣进项税额。
2.8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开，分别是：①住宿业；②鉴证咨询业；③建筑业；④工业；⑤信息传输、软件和信息技术服务业；⑥租赁和商务服务业；⑦科学研究和技术服务业；⑧居民服务、修理和其他服务业。
3.上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（动产）四、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定（一）3%征收率：应税服务（7项，可选择简易计税）1.提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析
财经纵横营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析楼揽月 杭州余杭水务有限公司摘要：2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，自来水公司如何充分运用政策，进行税收筹划？选择3%的简易计税或选择13%一般计税，哪一种方式税负较低，企业利润最大？本文以国家颁布的有关增值税政策法规为依据，以案例分析的形式对自来水公司选择简易计税或一般计税进行对比分析。
关键词：自来水；营改增；简易计税；一般计税 中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)007-0165-02一、自来水行业增值税计税方式（一）简易计税1.《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第三条规定，一般纳税人销售自产自来水可选择按照简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税。
2.《简并增值税征收收率通知》(财税[2014]57号)规定，财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”3．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
选用3%的税率，不得抵扣进项税额。
（二）一般计税1.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售自来水的法定税率是13%。
选用13%的税率，可以同时抵扣取得的进项税额。
2.2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，全面推开营改增，大大提高了进项税范围。
二、案例分析比较简易计税和一般计税以余杭水务公司2016年业务数据作为案例分析基础数据，2016可抵扣进项税明细如下：运行成本可抵扣进项税明细项目金额税率可抵扣进项税额药耗100917%171.53电耗377717%642.09 管网维修及改造支出5000 其中：材料费320017%544.00人工费15003%45.00其他费用3003%9.00设备维修支出700 其中：材料费62017%105.40人工费803% 2.40运费25017%42.50水质监测费12017%20.40购买的原水费24003%72.00劳务外包费10006%60.00销售费用1106% 6.60其他期间费用10006%60.00合计1780.92备注：运行成本中的工资福利、五险一金，以及支付林水局的水资源费等成本费用，无进项税，不在此表中列示。
一般计税法和简易计税法结算比较
选择计税方法的考虑因素
合同约定：根据合同约定选择相应的计税方法
纳税人身份：一般纳税人或小规模纳税人适用的计税方法不同
业务类型：不同的业务类型适用不同的计税方法
税收优惠政策：根据税收优惠政策选择有利于降低税负的计税方法
计税方法变更的注意事项
纳税人需在规定时间内向税务机关报送变更情况
变更计税方法后，纳税人需按照新的计税方法进行纳税申报和缴纳税款
计算公式和税额计算
一般计税法的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额×税率
进项税额=购进额×税率
税额计算时需注意抵扣进项税额
优缺点分析
优点：计算方法复杂，考虑税负平衡，减少税收风险
缺点：计算过程繁琐，需要较高的财税知识水平，人力成本较高
适用场景
纳税人在提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等特定应税劳务时，需要按照价款的0.1缴纳增值税
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，需要缴纳营业税和增值税
纳税人在提供建筑、不动产、金融商品转让等特定应税劳务时，需要按照价款的0.05缴纳增值税
纳税人在提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务时，需要按照价款的0.06缴纳增值税
定义和适用范围
适用范围：简易计税法主要适用于特定的应税项目或特定纳税人，如建筑业、房地产业、交通运输业等特定行业的纳税人。
计算公式和税额计算
计算公式：简易计税法的计算公式为应纳税额=销售额×征收率
税额计算：简易计税法下，销售额和征收率是关键因素，根据不同行业和地区，征收率有所不同，需根据实际情况进行计算
优缺点分析
优点：计算简便，减少企业财务核算成本
一般纳税人简易计税税率及规定
增值税的计算方法只有两种，分别是一般计税和简易计税。
相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税是不是能够节税?一般计税VS简易计税如何选择简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税的应纳税额=销售额×征收率对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较低，确实可以有一定“节税”功能。
但企业如果有巨额的进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方法，简易计税就完全不能“节税”了。
因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，他们都只是一种计税方法而已。
会计们在依法进行增值税缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体发展比较有利的征税方式。
一般纳税人可选择适用简易计税情形1.建筑业：老项目、甲供、清包2.不动产：租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费;3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。
一般纳税人简易计税增值税征收率按照3%征收率减按2%征收的1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
2、纳税人销售旧货。
3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
等。
按照3%征收率的1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;商品混凝土等。
营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析
营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析作者：楼揽月来源：《现代经济信息》2017年第07期摘要：2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，自来水公司如何充分运用政策，进行税收筹划？选择3%的简易计税或选择13%一般计税，哪一种方式税负较低，企业利润最大？本文以国家颁布的有关增值税政策法规为依据，以案例分析的形式对自来水公司选择简易计税或一般计税进行对比分析。
关键词：自来水；营改增；简易计税；一般计税中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-02一、自来水行业增值税计税方式（一）简易计税1.《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第三条规定，一般纳税人销售自产自来水可选择按照简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税。
2.《简并增值税征收收率通知》（财税[2014]57号）规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”3.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
选用3%的税率，不得抵扣进项税额。
（二）一般计税1.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售自来水的法定税率是13%。
选用13%的税率，可以同时抵扣取得的进项税额。
2.2016年5月《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号实施后，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，全面推开营改增，大大提高了进项税范围。
二、案例分析比较简易计税和一般计税以余杭水务公司2016年业务数据作为案例分析基础数据，2016可抵扣进项税明细如下：备注：运行成本中的工资福利、五险一金，以及支付林水局的水资源费等成本费用，无进项税，不在此表中列示。
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2、其他工程乘以0.95
3
税费组成
销项税额：建安造价×11%
应纳税额:税前造价×3%
附加税费:(建安造价+销项税额)×费率
附加税费:应纳税额×费率
4
管理费、利润、安全文明施工费
计费基础相同，机械费按除税价计算
计费基础相同，机械费按含税价计算5Fra bibliotek计费程序
除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同
6
计价表格
表格样式基本相同
表格样式基本相同
一般计税法和简易计税法的对比表
序号
名 称
一般计税法
简易计税法
1
纳税主体
一般纳税人
小规模纳税人或一般纳税人发生的财政部和国家税务总局规定的特定应税行为
2
适用的项目
新项目
A建筑维修工程
B清包工
C甲供工程
D建筑工程老项目
2
单价除税
人 工
不除税
不除税
材料
材料单价按计价办法规定的材料综合税率除税
机械台班
机械台班除税价计算，机械台班除税系数：