2020年环境保护税、资源税
2024年税务师之税法一通关提分题库(考点梳理)
2024年税务师之税法一通关提分题库(考点梳理)单选题（共45题）1、关于税务规范性文件，下列说法正确的是()。
A.税务规范性文件可以设定退税事项B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件【答案】 B2、2021年3月，某一般纳税人商贸公司，上月外购的一批化妆品因管理不善被盗，已知其账面成本12万元（其中含运费2万元）。
化妆品和运费均已抵扣进项税额，则本期应转出的进项税额是（）万元。
A.1.48B.1.20C.1.70D.1.10【答案】 A3、某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:A.11.28B.11.68C.12.00D.13.20【答案】 D4、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2020年5月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，给展销部的作价为1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2020年5月应缴纳消费税（）万元。
（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00【答案】 B5、下列关于一般纳税人生产销售和批发、零售和进口罕见病药品、抗癌药品的规定，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税B.纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更C.自2018年5月1日起,对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税；D.自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，免征进口环节增值税【答案】 D6、下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。
A.退还的增值税期末留抵税额B.纳税人因欠缴税款被处以的罚款C.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金D.纳税人被税务机关查补消费税税款【答案】 D7、关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）A.应税噪声以分贝数为计税依据B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据D.应税大气污染物以排放量为计税依据【答案】 B8、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆(以上价格均为不含税价格)。
第09讲_资源税法和环境保护税法
第八章资源税法和环境保护税法第八章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了资源税和环境保护税的政策法规。
本章分值在6分左右，其中资源税分值在4分左右，环境保护税分值在2分左右。
易出单选题、多选题、计算问答题。
二、本章新增易考知识点1.明确资源税应代扣代缴的范围【例题·多选题】以下属于资源税代扣代缴范围的有（）。
A.天然气B.煤炭C.黏土D.砂石【答案】CD2.修改销售额运杂费用扣减的规定同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。
3.明确纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额的依据纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额，应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
4.细化资源税视同销售的情形【例题·单选题】下列关于资源税视同销售的表述中，正确的是（）。
A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售B.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同原矿销售D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同精矿销售【答案】A5.进一步明确资源税税收优惠政策【例题·单选题】某页岩气开采企业2019年3月开采销售页岩气收入200万元（不含增值税）其应纳资源税（）。
A.0万元B.8.4万元C.12万元D.20万元【答案】B【解析】为促进开发增加供给，页岩气资源税按6%规定税率减征30%，应纳资源税=200×6%×（1-30%）=8.4（万元）6.增加环保税的特点【例题·多选题】以下符合环境保护税特点的有（）。
资源税与环境保护
资源税与环境保护在现代工业化和城市化进程中，资源的开采和利用是经济发展的基础。
然而，资源的过度开采和不合理利用也带来了一系列环境问题。
为了促进可持续发展和保护环境，资源税被引入，以引导资源利用行为，并保障环境可持续性。
一、资源税的概念和作用资源税是对自然资源开采、利用和消耗行为征收的一种税费。
它通过直接或间接收取税款的方式，对资源利用行为进行经济调节，以达到调节资源可持续利用、减少资源浪费和保护环境的目的。
资源税的主要作用可总结为以下几点：1. 调节资源利用行为。
资源税可以通过提高资源成本，使得企业和个人在资源使用决策中更加理性和谨慎。
通过对资源的价格进行修正，可以引导资源的合理配置和减少浪费。
2. 保护环境。
资源的过度开采和不合理利用会导致环境破坏和生态系统崩溃。
资源税的引入可以促使企业在资源采购和利用过程中考虑环境影响，降低污染排放和生态破坏。
3. 促进可持续发展。
资源是经济发展的基础，但资源的消耗速度远远快于自然恢复的速度。
通过资源税的引入，可以促使资源的可持续利用，保持资源的供给和经济的长期稳定增长。
二、国内外资源税的实践和经验资源税的实践和经验在国际上和我国都有很多案例和实践。
以下是部分值得关注的例子：1. 挪威石油资源税。
挪威是一个石油资源富集的国家，为了保护环境和平衡资源利益，挪威政府实行了一种灵活的石油资源税制度。
该制度根据不同油田和开采阶段的不同，对石油公司的利润征收不同比例的税费，以确保资源利益最大化和环境保护。
2. 澳大利亚矿产资源税。
澳大利亚是世界上最大的铁矿石出口国之一，为了更好地管理矿产资源，澳大利亚政府在2012年实行了矿产资源税。
该税费征收标准为企业挖掘的铁矿石销售额的一定比例，以保证国家在资源开采中获得公平的收益，并促使企业提高资源利用效率。
3. 我国资源税改革。
我国资源税改革自1994年开始，经历了多次调整和完善。
资源税的征收对象主要包括能源（如原油、天然气）、非能源矿产（如煤炭、稀土）和金属矿产（如铁、铜）。
最新环境保护税税目税额表
噪声
按照不同噪声源和影响程度，分为不同的税额标准。例如 ，对于商业经营场所噪声超标排放，每个超标声级（dB ）税额为10元至100元不等。
02
纳税义务人
纳税义务人范围
中华人民共和国境内的企事业单位、其他组织和个人，均应按照《中华人民共和国环境保护税法》的 规定缴纳环境保护税。
纳税义务人包括从事工业生产、生活服务、交通运输、农业生产以及其他排污单位和个人。
VS
区别
环境保护税是一种特殊的税种，其税基和 税率的设计旨在促进环境保护和资源节约 。与其他税种相比，环境保护税更加注重 对环境行为的调节和引导，以实现经济、 社会和环境的可持续发展。
与其他税种的协调与衔接
协调
环境保护税与其他税种之间需要相互协调 ，以避免重复征税和减轻企业负担。例如 ，在征收资源税时，可以考虑到环境保护 因素，对资源开采和使用过程中的环境污 染行为征收附加税。
衔接
环境保护税与其他税种之间需要良好的衔 接，以确保税收政策的连续性和稳定性。 例如，在开征环境保护税时，需要考虑对 原有税收政策的调整和衔接，以避免对企 业和市场造成过大的冲击。
对其他税种的潜在影响分析
对企业的影响
环境保护税的开征可能会增加企业的税收负 担，特别是对高污染、高耗能企业的影响更 为显著。这些企业需要积极采取环保措施， 减少环境污染行为，以降低税收负担。
对政策实施的建议与意见
01
强化环保税政策的执行力度
加大对违法行为的处罚力度，严格执法，确保环保税政策的权威性和
有效性。
02
加强部门间的协作与信息共享
环保部门、税务部门和其他相关部门之间应加强协作，建立信息共享
机制，提高政策实施的效率和效果。
税法 第9章 资源税和环境保护税
（7）地热。
• 金属矿产Байду номын сангаас
（1）黑色金属。包括铁、锰、铬、钒、钛。 （2）有色金属。包括铜、铅、锌、锡、镍、汞；钨；钼；金、银；轻稀土；中重稀土等。
• 非金属矿产
（1）矿物类。包括高岭土；石灰岩；磷；石墨、硫铁矿、水晶、工业用金刚石、芒硝、 钠硝石、明矾石、石膏等。
（2）岩石类。包括大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、砂石等。 （3）宝玉石类。包括宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺。
要点提示：资源税应税产品的销售额不包 括增值税税款，同时准予扣除计入销售额
中的符合条件的运杂费用。
（2）特殊情形下销售额的确定
纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无 销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额： ①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ③按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 ④按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
• 水气矿产 •盐
（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。 （2）矿泉水。
（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。 （2）天然卤水。 （3）海盐。
各税目征税时有的对原矿征税，有的对选矿征税，具体适用的征税对 象按照《税目税率表》的规定执行，主要包括以下三类：
1.按原矿征税。 2.按选矿征税。 3.按原矿或者选矿征税。
（1）纳税人将开采或者生产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。例如，将铁原 矿用于继续生产铁精粉，在移送使用铁原矿时不缴纳资源税。因为该种情形下后面生产出的铁精粉 是要缴税的，如果移送环节视同销售会造成重复征税。
新经济企业统计报表主要指标解释2020年
新经济企业统计报表主要指标解释1.季报表电子商务交易额指该季度内企业借助互联网订单且实际交割的商品和服务总额，即电子商务销售额与电子商务采购额的总额。
电子商务销售额和电子商务采购额均按照合同交付的实际发生额填报而非标识价计算。
其中，电子商务销售金额指该季度企业借助网络订单而销售的商品和服务总额（不包含增值税），借助网络订单指通过网络接受订单，付款和配送可以不借助于网络；电子商务采购金额指该季度内企业借助网络订单而采购的商品和服务总额（不包含增值税），借助网络订单指通过网络发送订单，但付款和配送可以不借助于网络。
新经济占企业经济活动的情况是指企业的经济活动性质、服务业载体形态、要素组合模式等方面，是否有属于成都市新经济所设定的新经济活动，包括新技术、新组织、新产业、新业态、新模式等。
其中，成都新经济产业形态活动范围有数字经济、智能经济、绿色经济、流量经济、共享经济、创意经济六大方面。
新经济产业形态下的具体行业分类请参考“成都市新经济行业分类标准”（成都市工业学院新经济发展研究中心）文件。
工业总产值指工业企业在该季度内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总生产价值量，反映工业生产的总规模和总水平。
包括了本企业不再进行加工、经检验、包装入库（规定不需包装的产品除外）的成品价值，对外加工费收入，自制半成品、在制产品期末期初差额价值（不包含企业外购的未经企业加工的产品）。
即凡是本企业在该季度生产的、经检验合格的产品，不论是否在该季度内销售，均应包括在内；凡不是本企业生产的产品，均不计入该项目。
具体计算方法：工业总产值=当季产品产量X产品销售单价（不含税）工业生产总值=当季主营业务收入+库存商品当季期末余额-库存商品当季期初余额工业新经济活动产值指工业企业该季度内“主要业务活动(或主要产品)”属于新经济活动范围内的产值，即属于“成都市新经济行业分类标准”中的业务活动（或产品）的总产值。
建筑业总产值指建筑业企业该季度内生产的建筑业产品和服务的总和。
贵州省环境保护税法税率表最新
贵州省环境保护税法税率表最新
为合理利用资源，加强环境保护，促进经济健康发展，根据《中华人民共和国资源税法》第二条、第三条和第七条的规定，结合本省实际，现对本省资源税具体适用税率、计征方式和减征免征办法决定如下：
一、本省应税资源（含共伴生矿、低品位矿）的税目税率按照本决定所附《贵州省资源税税目税率表》执行。
二、本省地热、石灰岩、其他粘土、砂石税目实行从量计征，其余税目实行从价计征。
三、除《中华人民共和国资源税法》第六条的税收减免规定外，本省有下列情形的，免征或者减征资源税：
（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省人民政府应急管理部门或者能源主管部门根据管理职责认定后，自复产之日起一年内免征意外事故或者自然灾害所涉及矿区或者厂区的资源税，但免征税额不得超过损失金额的50%；
（二）纳税人开采尾矿的，按照其应纳税额的50%减征资源税。
纳税人按照前款规定申报减免资源税，应当单独核算销售额或者销售数量，并将有关资料留存备查。
四、本决定自2020年9月1日起施行。
附
贵州省资源税税目税率表。
2020年9月1日起施行的资源税法
2020年9月1日起施行的资源税法第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。
第二条资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。
第三条资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。
《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。
实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。
第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
第六条有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
环境保护税
2016年12月25日,十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了环境保护税法，自2018年1月1日起施行。
环境保护税法是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法，对保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要意义。
环境保护税对在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收。
征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类。
以污染物排放量为计税依据。
大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4至14元，具体适用税额由各省（区、市）统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求确定。
固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元-1000元。
噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元-11200元。
环境保护税采取“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。
征收环境保护税有利于构建绿色税制体系，进一步强化税收在生态环境方面的调控作用，形成有效约束和激励机制，加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，倒逼高污染、高耗能产业转型升级，推动经济结构调整和发展方式转变。
资源税
资源税是对在中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税。
我国自然资源归国家所有。
由于各地自然资源禀赋差异很大，开采资源的企业因资源禀赋差异而利润相差悬殊，造成了分配上的不合理，并出现了滥采滥挖、掠夺性开采等严重破坏和浪费国有资源的问题。
为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节级差收入，1984年9月18日国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》，从当年10月1日起对原油、天然气和煤炭三种矿产品征收资源税，同时国务院发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税中分离出来，重新成为一个独立的税种。
随着我国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等诸多方面已不能满足新形势的需要，为此，本着“普遍征收、级差调节”等原则，国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入资源税的征收范围。
修订后的资源税暂行条例于
1994年1月1日起施行。
于2016年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的方式征收。
自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。