自考审计学 第八章
《审计学》课后习题5-8章-答案
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。
A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。
审计学第8章ppt课件
借：营业成本 贷：存货
900 900
借：存货
1 100
应交税费_应交增值税 187
贷：银行存款
1287
审计调整：
(2)冲销华兴公司已做账务处理
借：营业收入
1 000
应交税费_应交增值税 170
贷：其他应收款-A公司 1 170
借：存货 贷：营业成本
900 900
借：其他应收款-A公司 1287
贷：存货
1、获取或编制主营业务收入明细表
2、检查主营业务收入的确认原则、方法对主营业 务收入确认时间的审计，应结合不同的销售方式 和货款结算方式进行。
销售方式（付款方 式）
交款提货方式
预收账款方式
收入确认时间
货款收到（取得 收取货款权利） 且发票和提货单 交给对方
商品发出
审查内容
是否收到货款或取得收取货款权利， 将发票和提货单交给对方；有无压 扣凭证或虚开发票
10
2 确认对C公司销售收入计3000万元。相关记录 显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该 批产品所形成的债权直接冲抵华兴公司所欠C 公司原材料采购款；相关冲减手续办妥后，华 兴公司已经向C公司开具增值税发票；该批产 品的成本为2500万元。
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3 确认对A公司销售收入计1000万元。相关记录显示: 销售给A公司的产品系华兴公司已开具增值税发票且 已经收到货款，同时已结转此部分产品成本900万元； A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万 元（含税，增值税税率17%）的价格销售给华兴公司， A公司已开具增值税发票且已经收到货款，华兴公司 已作存货购进处理。
发运凭证 完整性
应收账款明细帐、 主营业务收入明细帐
记录销售
自考审计学历年真题第八章汇总
自考审计学历年真题第八章汇总第八章10.420.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE） A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2021年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2021年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司要求：(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。
36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。
要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。
针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。
(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。
本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。
2021.7应付账款年末余额 42650 0 89000 298000 本年度供货总额 66500 2980000 96000 3136000 18、应付账款的审计重点是（ B ）A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确 2021.422.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ABCDE )．．．A.请购与审批C.采购合同的订立与审核 E.付款的申请、审批与执行B.询价与确定供应商D.采购、验收与相关会计记录11.78．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B） A．存在 C．分类38．资料：(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2021年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2021年向开开化工厂购买化工原料的货款。
审计学第八章
• 第一节 审计证据
• 注册会计师要实现审计目标，就必须搜集和评价 审计证据。充分、适当的审计证据为注册会计师 得出审计结论、形成审计意见提供了重要依据， 审计证据的质量在很大程度上决定了审计报告的 可信程度。因此，合理的审计证据对做好审计工 作起着举足轻重的作用。为了规范注册会计师在 财务报表审计中获取审计证据的内容、数量和质 量，也为了获取审计证据所需实施的审计程序， 由中国注册会计师协会拟订、财政部颁布的《中 国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》， 自2007年1月1日起实施，该准则为注册会计师做 好审计证据的获取和整理、分析工作提供了指导。
• 上述两类信息共同构成审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者 结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水 平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。 审计证据内容如图8-1所示。
审计证据
财务报表依据的会计 记录中含有的信息
其他信息
注册会计师从被审计单位内部或 外部获取的会计记录以外的信息
注册会计师自身编制或获取的能 通过合理推测得出结论的信息
注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取 的信息
图8-1 审计证据内容示意图
• 二、审计证据的特征 • 审计证据的质量，直接关系到注册会计师审计工
作的水平，因此，必须明确审计证据的要求。合 理的审计证据要求具备两方面的特征，即充分性 和适当性。注册会计师执行审计业务，应当在取 得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出 具审计报告。下面分别阐述审计证据的充分性、 适当性以及两者之间的关系。 • （一）审计证据的充分性 • 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是 指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意 见。它是注册会计师为形成审计意见所需审计证 据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注 册会计师确定的样本量有关。例如，对某个审计 项目实施某一选定的审计程序，从400个样本中 获得的证据要比从200个样本中获得的证据更充 分。
审计学第八章习题与答案
审计学第八章习题与答案第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75C．85 D．954．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报C．推断误差 D．判断差异7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。
审计学(第八章 计划审计工作)
★审计业务约定书的有效时间 ★违约责任 ★签约时间 ★其他有关事项
四、审计业务变更
★情况变化对审计服务的需求产生影响 ★对原来要求的审计业务的性质存在误解 ★审计范围存在限制
第二节 总体审计策略和具体审计计划 审计计划的种类和内容
-审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。
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2、总体审计策略的内容 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的
问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员
的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；
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（3）何时调配这些资源，包括是在期中设计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期 项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
重要性的概念从下列方面理解
A.重要性概念是针对会计报表而言的。 B.重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。 C.重要性的判断离不开特定的环境。 （1）同样金额对规模大的企业而言是不重要的；而对规模小的企业则是重要的； （2）同样金额在不同时期对同一企业而言，其重要性也不一样；
2021/1/24
计划实施的进一步审计程序
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可分为： 总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案 具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质
性程序的性质、时间和范围
计划实施的其他审计程序
计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则要求 注册会计师应当执行的既定程序。
《审计学教程》课件【2019修订】 《审计学教程》第八章
3 29655 82592 66441 71635 22165 83430 11359 50940 16750 74955
4 92114 81642 28677 86089 01414 98250 32556 95753 61371 82835
5 81034 08971 95961 38157 01413 70030 89822 34905 01523 98378
可容忍偏差率和预计总体误差
在进行控制测试时，可容忍偏差率的确定应能确保总 体偏差率超过可容忍偏差率时，使注册会计师降低对内部 控制有效性的可信赖程度。
→ （一）相关概念
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第二节 抽样技术在审计实务中的运用 一、控制测试中抽样技术的运用
1．固定样本量抽样
固定样本量抽样是一种最为广泛使用的属性抽样。在固定样本量抽样中，注册会计师对 一个确定规模的样本实施检查，且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完毕后，才作出 结论。主要步骤如下：
7
第一节 审计抽样概述
二、获取审计证据时采取审计抽样的适用情形
在进行财务报表审计过 程中，注册会计师应当实施 询问、分析程序、检查和观 察等方法来了解被审计单位 及其环境，以识别和评估重 大错报风险。
（1）风险评估
（2）控制测试
如果显示控制有效运行的 特征留下了书面证据，即控制 的运行留下了踪迹，注册会计 师通常可以在控制测试中采用 审计抽样或其他选取测试项目 的方法。
6 40582 07411 78346 95620 37231 05436 02713 93566 69205 83513
7 01584 09037 37916 96718 05509 74814 81293 36318 32122 47870
审计学1-8章要点
《审计学》各章要点
第一章
1、理解：审计概念、受托责任、审计关系
2、审计分类
3、审计人员应具备哪些素质
第二章
1、理解：审计准则、审计证据、审计标准
2、审计、审阅的区别
3、我国执业规范体系的内容
4、审计职业道德有哪些
5、质量控制准则的内容
第三章
1、注册会计师法律责任的原因
2、注册会计师法律责任的种类
3、如何避免法律责任
第四章
1、财务报表审计的总体目标和具体目标
2、被审计单位的会计责任和审计人员的审计责任
3、审计模式内容、特点
4、审计总体计划的内容、编制前的工作
5、审计方法及运用
第五章
1、理解：审计重要性水平、审计风险
2、如何确定审计重要性水平，具体如何在审计过程中运用
3、审计风险的构成要素及相互关系
第六章
1、审计证据的种类及证明力
2、判断审计证据的充分性和适当性
3、审计程序：风险评估程序、控制测试、实质性测试
4、审计工作底稿的作用、保管期限及所有权
第七章
1、内部控制的五个发展阶段
2、不相容职务的例举
3、内部控制与反舞弊的关系
第八章
1、风险评估程序的目的、方法
2、控制测试的目的、条件、方法
3、实质性测试的目的、方法。
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第八章审计测试中的抽样技术
（一）单项选择题
1．根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。
A．统计抽样B．非统计抽样C．属性抽样D．变量抽样
2．以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。
A．由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低
B．在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高
C．由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误
D．在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误
3．在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。
A．误受风险B．信赖过度风险C．误拒风险D．信赖不足风险
4．在上表所列的四种情况中，( )的抽样结果未引起抽样风险。
A．虚列现金支出B．未批准的赊销C．漏记应付账款D．假造应收账款
5．在上表所列的四项中，注册会计师共在( )项中实施了检查程序。
A．3 B．4 C．1 D．2
6．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。
A．40，9和1250 B．200，3和2086 C．80，6和1926 D．80，16和1946 (二)多项选择题
1．在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的审计风险是( )。
A．信赖不足风险B．误拒风险C．信赖过度风险D．误受风险
2．属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。
A．总体金额B．精确度界限C．可靠程度D．偏差率
3．使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。
A．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
B．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
C．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
D．范围，即所选号码是否落人抽样单位的编号范围之内
4．在审计抽样中．分层( )。
A．有可能减少样本量B．适用于总体内部同质不同值的状况
C．必须做到不重不漏D．有利于重点审计错误可能性较大的项目
5．注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。
A．末附验收单B．与验收单记载金额不符
C．与业务不符D．与验收单记载数量不符
6．在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。
A．可信赖程度系数B．总体项目的个数
C．计划的抽样误差D．估计的总体标准离差
(三)判断题
1．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更加适当的样本。
( )
2．审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。
( )
3．注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。
( )
4．在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。
( )
5．与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零
开始，逐步提高的。
( )
6．即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。
( )
(四)简答题
1．填表回答统计抽样与非统计抽样的关系。
2．回答哪些项目与所需样本量之间成同向变动关系，哪些成反向变动关系。
3．下面的两张表中，第一张表列示了四个被审计项目的信息，请依据这些信息填列第二张表中提出的问题。