秒懂递延所得税资产和延所得税负债
递延所得税资产与负债处理
递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。
递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。
本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。
递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。
递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。
二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。
一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。
当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。
三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。
在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。
在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。
税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。
递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。
四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。
根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。
递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。
递延所得税负债和递延所得税资产
【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。
（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。
（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。
（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。
（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。
【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。
（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。
（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
递延所得税负债及递延所得税资产的确认
递延所得税负债及递延所得税资产的确认在企业的财务核算和税务处理中，递延所得税负债和递延所得税资产是两个重要的概念。
理解和正确确认这两个项目对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有至关重要的意义。
首先，我们来谈谈递延所得税负债。
简单来说，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税金额，但是在当前会计期间尚未缴纳。
这通常是由于会计处理和税务法规的差异导致的。
比如说，企业在会计核算中采用了加速折旧法来计提固定资产折旧，而税务法规规定只能采用直线法折旧。
在这种情况下，会计上计提的折旧费用比税务上允许扣除的折旧费用要高，导致企业在当前会计期间的利润减少。
但是，从税务的角度来看，未来企业需要按照税务法规的规定缴纳更多的所得税，这就形成了递延所得税负债。
再比如，企业在期末按照公允价值计量某些资产，如投资性房地产。
由于公允价值的上升，会计上增加了资产的价值和利润。
然而，在税务处理中，这些公允价值的变动通常不被认可，直到资产实际出售时才计算纳税。
这也会导致未来企业需要缴纳更多的所得税，从而产生递延所得税负债。
递延所得税负债的确认需要遵循一定的原则。
一般来说，如果企业的某项交易或事项导致未来应纳税所得额增加，并且未来期间适用的所得税税率能够合理确定，那么就应当确认递延所得税负债。
接下来，我们再看看递延所得税资产。
递延所得税资产与递延所得税负债正好相反，它是指企业在未来期间可以用来抵减所得税费用的金额。
举个例子，企业在会计核算中计提了资产减值准备，减少了当期的利润。
但是在税务处理中，这些减值准备在实际发生损失时才能在税前扣除。
这意味着企业在当前会计期间多缴纳了所得税，而在未来损失实际发生时，可以少缴纳所得税，从而形成递延所得税资产。
另一个常见的情况是企业的预提费用。
会计上按照权责发生制预提了费用，减少了利润，而税务上可能在实际支付时才能扣除。
这也会产生递延所得税资产。
递延所得税资产的确认同样需要满足一定的条件。
054_递延所得税资产和递延所得税负债(2)
第二节递延所得税资产和递延所得税负债二、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（1）递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是应计入当期损益的金额（商誉不足冲减的部分）。
（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
【例题】大海公司2017年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2017年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为400万元。
递延所得税资产和递延所得税负债的知识点
递延所得税资产和递延所得税负债的知识点递延所得税资产和递延所得税负债的确认（一）递延所得税资产的确认1、一般原则资产的账面价值小于其计税基础的、负债的账面价值大于其计税基础的，形成的是可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（产生的可抵扣暂时性差异未来期间可以减少应纳税所得额，使得企业未来的经济利益流出额减少，节约了企业的资金，可以看成是一项流入，所以确认递延所得税资产）。
应注意的两点：（1）如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应予以确认，所以应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产。
2、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认（1）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益。
比如可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积——其他资本公积的，会计分录：借：资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动由此可以看出该项会计处理并没有影响利润，“所得税费用”与“利润总额”要配比的，所以不能对应“所得税费用”科目。
那么此处的“递延所得税资产”的对应科目就是“资本公积”。
此外直接计入所有者权益的交易或事项还有：会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益的，这两种情况“所得税资产”对应科目为“留存收益”。
（2）与企业合并相关的递延所得税在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认的（在购买日那一天确实有可抵扣暂时性差异，但未来没有足够的应纳税所得额可利用，所以不应确认递延所得税资产）。
所得税递延资产与递延税款负债分析
所得税递延资产与递延税款负债分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计中的两个重要概念，它们反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
本文将对所得税递延资产与递延税款负债进行分析，探讨其意义和计算方法。
一、所得税递延资产所得税递延资产是指企业在未来可以减少所得税负担的资产。
它的产生原因主要是由于企业在财务会计和税务会计上的差异。
财务会计和税务会计在计算利润时采用的原则和方法不同，导致了企业在税务层面上的利润和税额与财务层面上的利润和税额存在差异。
例如，企业在财务会计上确认了一笔减值损失，这将减少企业的财务会计利润，但在税务会计上并不承认该减值损失，因此不会影响税务层面上的利润。
这种差异导致了企业在未来可以享受到减少所得税负担的权益，即所得税递延资产。
所得税递延资产的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来可以减少所得税负担的金额。
这些差异可以是减值准备、长期资产折旧、无形资产摊销等。
所得税递延资产的存在对企业有重要的意义。
首先，它可以减少企业未来的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
其次，所得税递延资产可以作为企业的一项重要资产，提高企业的资产负债表的价值。
二、递延税款负债递延税款负债是指企业在未来需要缴纳的所得税负债。
它的产生原因也是由于财务会计和税务会计上的差异。
当企业在财务会计上确认了一笔收入，但在税务会计上并不承认该收入时，就会产生递延税款负债。
递延税款负债的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来需要缴纳的所得税负债的金额。
这些差异可以是收入确认的时间差异、费用确认的时间差异等。
递延税款负债的存在对企业也有重要的意义。
首先，它提醒了企业未来需要缴纳的所得税负债，帮助企业合理规划资金和经营活动。
其次，递延税款负债可以作为企业的一项重要负债，提醒企业在未来需要承担的税务风险。
三、所得税递延资产与递延税款负债的分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计和税务会计差异的结果，反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
【会计实操经验】所得税递延资产所得税递延负债是什么
【会计实操经验】所得税递延资产所得税递延负债是什么按照企业会计准则进行所得税核算时，需要用到“所得税递延资产”或“所得税递延负债”科目，但是很多人觉得不好理解。
税会差异分为暂时性差异和永久性差异。
永久性差异只影响当期所得税核算，不对以后期间产生影响。
而暂时性差异不但影响当期，还有影响以后年度。
《企业会计准则第18号——所得税》主要解决的问题也是暂时性差异。
所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确认的损益和税务确认时间不一致。
典型例子，比如企业购进股票作为“交易性金融资产”核算，假如当年截止12月31日股票大涨，企业按会计准则规定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计利润。
而税法规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在未处理前不确认盈亏。
这样二者就存在差异了。
会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用；同时会计上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配比，不管是否在当期缴纳都应确认。
因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。
还是前面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润，那么会计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳该对应的所得税，此时就相当于——企业欠税务局的了，此时在会计上就应确认“所得税递延负债”；反之，如果企业购买的股票亏了，会计上确认了亏损，同时也应确认对应所得税费用（负数），但是税务上此时却会因为股票尚未转让而不得扣减亏损，还是需要缴税，但是现在缴税以后是可以扣减的，此时就相当于——税务局欠企业的了，此时在会计上就应确认“所得税递延资产”，类似于债权。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债完整版
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】一，基础知识：可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异，递延所得税资产，递延所得税负责。
1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的，以后会一致。
2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的。
3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算，但是应交所得税是按税法核算，两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负责。
5，永久性差异要调整应纳税所得，但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责。
即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额。
一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。
比如资产账面200＞计税100 ，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”。
同理，比如资产账面100＜计税200 ，理解为应交纳100，但是税局按200收，收多了，以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。
1，负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额，负责要以计税金额为要交的所得税。
比如负债账面200＞计税100 ，理解为应交纳100，税局按100收，税局没问题，但是会计按200交，交多了，以后会收回，所以确认资产，“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。
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秒懂递延所得税资产和延所得税负债
秒懂递延所得税资产和延所得税负债一、字面理解拆分：递延所得税资产=递延+所得税+资产递延：将来的事情所得税：因为所得税产生的（通俗的说税会差异）资产：具有资产性质，“资产”就是将来可以“抵税”，就是比账面处理要少缴税；负债：具有负债性质，“负债”就是将来要“多缴税税”，就是比账面处理要多缴税；二、递延所得税资产/负债产生【例1】2016年存货账面价值300万，按会计规定提了减值准备60万，账面价值只有240万，企业所得税税率25%，则：（1）2016年所得税汇算清缴，提的减值准备60万，不让税前扣除，所以纳税调增额60万，将来可以调减60万，就是将来可以多“抵税”，这就是形成“递延所得税资产”，形成的数额：60万×25%=15万；；（2）2017年如果全部销售，账面销售成本是240万，但是以前提的减值准备没有让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是300万，纳税调减额60万，形成的资产也就没了，就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2017年账面股票购买200万，资产负债表日公允价值240万（好像16年行情没有这么好，当做例子），企业所得税税率25%，则：（1）2016年所得税汇算清缴，有公允价值变动损益40万，不算企业所得税口径下的所得，不要缴企业所得税，所以纳税调减额40万，将来可以调增40万，就是将来可要多“缴税”，这就是形成“递延所得税负债”，形成的数额：40万×25%=10万；（2）2017年如果全部卖了，账面股票成本是240万，公允价值变动产生的账面值变动40万，不让税前扣除，所以企业所得税的销售成本是200万，纳税调增额40万，形成的负债也就没了，就把递延所得税负债10万冲回了。
学习和实务中：建议多哪几个例子这样列举一下，比如：固定资产加速折旧，固定资产计提减值准备、往来账款减值准备等等。
三、注意点和总结1.只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债，永久性差异肯定就不会了，比如业务招待费，当年纳税调增，将来打死也不让您调减，就不可能形成递延所得税资产；
2.形成原因（1）当期调增应纳税所得额，后期调减应纳税所得额，后期可“抵税”，形成递延所得税资产；（2）当期调减应纳税所得额，后期调增应纳税所得额，后期多“缴税”，形成递延所得税负债；（3）考虑特殊情况，比如弥补亏损，因将来能“抵税”会形成递延所得税资产
3.递延所得税资产/负债通过损益科目“所得税费用”核算，所以所得税费用可能是负数；
4.递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现（通俗的说就是年报时才体现），平时不需要体现。
四、确定递延所得税步骤第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；第四步，以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。