所得税递延资产与负债的通俗解释
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所得税递延资产与负债的通俗解释
按照企业会计准则进行所得税核算时，需要用到“所得税递延资产”或“所得税递延负债”科目，但是很多人觉得不好理解。
税会差异分为暂时性差异和永久性差异。
永久性差异只影响当期所得税核算，不对以后期间产生影响。
而暂时性差异不但影响当期，还有影响以后年度。
《企业会计准则第18号——所得税》主要解决的问题也是暂时性差异。
所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确认的损益和税务确认时间不一致。
典型例子，比如企业购进股票作为“交易性金融资产”核算，假如当年截止12月31日股票大涨，企业按会计准则规定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计利润。
而税法规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在未处理前不确认盈亏。
这样二者就存在差异了。
会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用；同时会计上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配比，不管是否在当期缴纳都应确认。
因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。
还是前面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润，那么会计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳该对应的所得税，此时就相当于——企业欠税务局的了，此时在会计上就应确认“所得税递延负债”；反之，如果企业购买的股票亏了，会计上确认了亏损，同时也应确认对应所得税费用(负数)，但是税务上此时却会因为股票尚未转让而不得扣减亏损，还是需要缴税，但是现在缴税以后是可以扣减的，此时就相当于——税务局欠企业的了，此时在会计上就应确认“所
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递延所得税资产和负债怎么理解2篇
递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是会计中的两个重要概念。
下面将分为两部分进行阐述。
第一篇：递延所得税资产（简称递延税资产）递延所得税资产是指企业在过去的会计年度中由于暂时性差异导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，可以用来补偿未来纳税义务的资产。
递延税资产的产生原因主要有两个方面，即暂时性差异和可抵扣亏损。
首先，暂时性差异是指由于会计准则和税法之间的差异，导致企业在会计利润和税务利润之间存在一定的差异。
例如，企业可能会在会计上确认一笔费用，但税法却不允许扣除该费用，导致会计利润高于税务利润，从而产生递延税资产。
另外，企业可能在会计上确认一笔收入，但税法却暂时不予扣除，导致会计利润低于税务利润，也会产生递延税资产。
其次，可抵扣亏损是指企业在过去的会计年度中发生的亏损可以在未来一定期限内用于抵扣纳税利润，从而减少未来的纳税义务。
这种情况下，企业可以将这部分亏损认定为递延税资产。
递延税资产的会计处理主要是在资产负债表中列示，并在递延所得税资产科目下进行核算。
当企业预计能够利用这些递延税资产抵扣未来的纳税义务时，会予以确认，并相应地减少递延所得税资产。
递延税资产的存在对企业有一定的财务影响。
它可以降低企业在未来纳税时的实际缴纳所得税额，提高企业的现金流量。
同时，递延税资产的存在也会影响企业的纳税期限、纳税计划以及其它与税务有关的决策。
总结起来，递延所得税资产是指由于暂时性差异和可抵扣亏损而导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，具有补偿未来纳税义务的作用。
企业应当合理核算、使用和披露递延税资产，以充分利用它们带来的财务效益。
（本篇为第一篇，接下来是第二篇）第二篇：递延所得税负债（简称递延税负债）递延所得税负债是指由于暂时性差异导致的未实现的应纳税额，是企业为未来的潜在税务负担做出的权益义务。
递延税负债的产生原因与递延税资产相反，主要是由于会计准则和税法之间的差异导致。
递延所得税资产与负债处理
递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。
递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。
本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。
递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。
递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。
二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。
一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。
当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。
三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。
在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。
在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。
税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。
递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。
四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。
根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。
递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。
如何阅读财务报表——第21节：递延所得税资产和负债
如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。
递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。
这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。
来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
2、存货。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
3、广告费。
会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。
这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
4、以往亏损。
会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。
该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。
5、内部交易损益。
合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。
税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。
如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。
在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。
该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
6、固定资产和投资性房地产。
会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。
所得税递延资产与递延税款负债分析
所得税递延资产与递延税款负债分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计中的两个重要概念，它们反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
本文将对所得税递延资产与递延税款负债进行分析，探讨其意义和计算方法。
一、所得税递延资产所得税递延资产是指企业在未来可以减少所得税负担的资产。
它的产生原因主要是由于企业在财务会计和税务会计上的差异。
财务会计和税务会计在计算利润时采用的原则和方法不同，导致了企业在税务层面上的利润和税额与财务层面上的利润和税额存在差异。
例如，企业在财务会计上确认了一笔减值损失，这将减少企业的财务会计利润，但在税务会计上并不承认该减值损失，因此不会影响税务层面上的利润。
这种差异导致了企业在未来可以享受到减少所得税负担的权益，即所得税递延资产。
所得税递延资产的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来可以减少所得税负担的金额。
这些差异可以是减值准备、长期资产折旧、无形资产摊销等。
所得税递延资产的存在对企业有重要的意义。
首先，它可以减少企业未来的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
其次，所得税递延资产可以作为企业的一项重要资产，提高企业的资产负债表的价值。
二、递延税款负债递延税款负债是指企业在未来需要缴纳的所得税负债。
它的产生原因也是由于财务会计和税务会计上的差异。
当企业在财务会计上确认了一笔收入，但在税务会计上并不承认该收入时，就会产生递延税款负债。
递延税款负债的计算方法是将企业在财务会计和税务会计上的差异进行调整，计算出未来需要缴纳的所得税负债的金额。
这些差异可以是收入确认的时间差异、费用确认的时间差异等。
递延税款负债的存在对企业也有重要的意义。
首先，它提醒了企业未来需要缴纳的所得税负债，帮助企业合理规划资金和经营活动。
其次，递延税款负债可以作为企业的一项重要负债，提醒企业在未来需要承担的税务风险。
三、所得税递延资产与递延税款负债的分析所得税递延资产与递延税款负债是财务会计和税务会计差异的结果，反映了企业在税务层面上的资产和负债状况。
所得税递延税收资产与负债的核算方法
所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。
它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。
本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。
1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。
递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。
（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。
递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。
（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。
2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。
递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。
（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。
递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。
（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。
递延所得税资产和负债怎么理解.d
递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是财务会计中的两个重要概念，用于衡量和记录企业在税务层面上的未来潜在利益或风险。
递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。
递延所得税资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因。
税务层面上，企业可能会享受到税务政策的优惠，例如减免税、折旧和费用扣除等。
这些优惠在会计记录中被称为“税务暂时差异”，因为它们会导致企业在税务利润和会计利润之间存在差异。
递延所得税资产的产生是因为企业在当前期间实际上支付了更多的税费，而在未来可以通过利用已确认的税务暂时差异来减少税负。
这些已确认的税务暂时差异可以是资产的计量，在未来可抵扣税负。
例如，如果企业因会计准则的规定可以提前扣除一项费用，而税法规定只能在未来几年内分摊扣除，企业就会因为这个差异而产生递延所得税资产。
递延所得税负债的产生是因为企业在当前期间享受到了税务优惠，但是在未来需要缴纳额外税费。
这些已确认的税务暂时差异可以是负债的计量，在未来需要缴纳所得税。
例如，如果企业在会计利润中确认了一笔收入，而税法规定只能在未来几年内分摊申报，企业就会因为这个差异而产生递延所得税负债。
需要注意的是，递延所得税资产和负债都是基于预期未来的税法变化和资产负债的计量而计算的。
因此，在计算递延所得税资产和负债时，企业需要依据可靠的预测和估计来确定未来的税法和财务状况。
这就要求企业在报告递延所得税资产和负债时，必须进行透明度和谨慎性的披露，以确保投资者和利益相关者能够准确理解企业的税务风险和潜在利益。
总结起来，递延所得税资产和负债是企业用于记录未来的税务利益或风险的重要概念。
递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。
这些资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因，要求企业进行准确的预测和估计，以便进行适当的计量和披露。
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债
一，基础知识：可抵扣暂时性差异,应纳税暂时性差异,递延所得税资产,递延所得税负责;1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的,以后会一致;2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的;3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算,但是应交所得税是按税法核算,两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异;4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产,应纳税暂时性差异对应递延所得税负责;5，永久性差异要调整应纳税所得,但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责;即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额;一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额,以资产账面金额为要交的所得税;比如资产账面200＞计税100 ,理解为应交纳200,会计按200交,会计问题,但是税局按100收,收少了,以后会收回,所以确认负责,即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”;同理,比如资产账面100＜计税200 ,理解为应交纳100,但是税局按200收,收多了,以后会退回,所以确认资产,即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”;1，负债的账面价值＞计税基础,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额,负责要以计税金额为要交的所得税;比如负债账面200＞计税100 ,理解为应交纳100,税局按100收,税局没问题,但是会计按200交,交多了,以后会收回,所以确认资产,“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”;;。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。
在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。
所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。
它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。
根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。
这些差异会影响到企业的所得税负债。
递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。
递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。
递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。
递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。
递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。
这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。
递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。
递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。
在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。
财报分析-递延所得税资产和负债
来源
一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源： 1、应收账款。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计 利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 2、存货。会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会 计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 3、广告费。会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。这导致当期会计 利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。 4、以往亏损。会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变 少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。 5、内部交易损益。合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联 交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。 如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却 可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而 该项比较容易产生递延所得税资产。 6、固定资产和投资性房地产。会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加 速折旧。往往该项导致当期会计利润多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。 7、交易性金融资产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少， 因而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所 得税资产。 8、投资性房地产。会计公允价值变动算盈亏，税务卖出时算盈亏。当公允价值盈利时，会计利润多而税务核算利润少，因 而该项比较容易产生递延所得税负债。当公允价值亏损时，会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得 税资产。 9、持有至到期投资。会计实际利率法确认收益，税务按照合同约定确认投资收益。当实际利率高于票面利率，则会计利润 多而税务核算利润少，因而该项比较容易产生递延所得税负债。当实际利率低于票面利率，会计利润少而税务核算利润多， 因而该项比较容易产生递延所得税资产。 10、未票费用。已发生实际费用，但实际尚未收到发票。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生 递延所得税资产。 11、递延收益（如政府补助）。企业尚未确认收益，但税务局已确认并计提税款，这导致当期会计利润少而税务核算利润多， 因而该项比较容易产生递延所得税资产。 12、预提费用。预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用，其特点是收益和预提先同期发生，费用支付 在后。目前税务机关对此处理态度从严，往往以企业没有实际支付、费用金额没有确定、未取得合法报销凭证等情况为由， 规定对企业已提取但年末仍未付出的预提费用在汇算清缴时一律纳税调整。这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而 该项比较容易产生递延所得税资产。