2013年小企业会计准则实务分录
2013版小企业会计准则
2013版小企业会计准则前言：财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
附录一：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
2013年小企业会计准则
《2013年小企业会计准则》的主要变化内容一、《小企业会计准则》的适用范围本准则适用于的小企业是符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
同时微型企业可以参照执行。
具体指：但是，有三类小企业排除在外： 一、股票或债券在市场上公开交易的小企业。
二、金融机构或其他具有金融性质的小企业。
三、企业集团内的母公司和子公司。
二、企业对已使用的会计制度是否需调整？1、如果现在已经使用了《2007年企业会计准则》，按照“从高不从低”的原则，不需要调整。
2、如果现在使用的是行业会计制度、小企业会计制度，新企业会计制度，则需要调行业小型微型企业划型标准从业人员 营业收入划型关系农、林、牧、渔业500万及以下 两者同时满足 工业（制造业等）300人及以下 2000万及以下 两者同时满足 建筑业 资产总额5000万元及以下6000万及以下 两者同时满足 批发业 20人及以下 5000万及以下 两者同时满足 零售业 50人及以下 500万及以下 两者同时满足 交通运输业 300人及以下 3000万及以下 两者同时满足 仓储业 100人及以下 1000万及以下 两者同时满足 邮政业 300人及以下 2000万及以下 两者同时满足 住宿业 100人及以下 2000万及以下 两者同时满足 餐饮业 100人及以下 2000万及以下 两者同时满足 信息传输业100人及以下 1000万及以下 两者同时满足 软件和信息技术服务业100人及以下 1000万及以下 两者同时满足 房地产开发经营 资产总额：5000万及以下1000万及以下 两者同时满足 物业管理 300人及以下 1000万及以下 两者同时满足 租赁和商务服务业 100人及以下资产总额：8000万及以下两者同时满足其他未列明行业100人及以下整到《2013年小企业会计准则》。
即2013年后，就只有《2007年企业会计准则》和《2013年小企业会计准则》两种准则并行。
2013年最新会计准则分录大全
2010年最新会计准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
【企业】小企业实操会计制度分录大全
【关键字】企业小企业实操会计制度分录大全-货币资金1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例）借：现金贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分）管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）贷：现金（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余借：现金（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额）5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款一一××外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：材料库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）固定资产等贷：银行存款—××外币账户应付账款—××外币账户银行存款—人民币户（如以人民币支付税金）（4）小企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当日或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账借：银行存款—××外币账户应收账款等—××外币账户贷：主营业务收入等（5）小企业借入外币借款时，应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账借：银行存款—××外币账户贷：短期借款—××外币账户长期借款等—××外币账户（6）接受外币资本投资合同约定汇率的：借：银行存款——××外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）资本公积——外币资本折算差额（按借方差额）贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）资本公积——外币资本折算差额（按贷方差额）合同没有约定汇率的：借：银行存款——××外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）贷：实收资本7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。
2013小企业会计准则-会计科目-主要账务处理和财务报表
2013小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理.小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对，做到账款相符.有外币现金的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢"科目核算:属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目;属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目.五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款"等科目；减少银行存款,做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
小企业会计准则实务分录
小企业会计准则实务分录1.购入办公用品
借：办公用品1000
贷：银行存款1000
2.从供应商购买原材料
借：原材料5000
贷：应付账款5000
3.从客户收到销售款
借：银行存款8000
贷：应收账款8000
4.支付工资
借：工资支出3000
贷：银行存款3000
5.计提折旧
借：折旧费用500
贷：累计折旧500
6.计提坏账准备
借：坏账准备200
贷：坏账损失200
7.支付租金
借：租金支出1000
贷：银行存款1000
8.还款利息
借：利息费用300
贷：银行存款300
9.销售商品
借：销售收入6000
贷：销售成本4000
贷：销售税金及附加1000
贷：应收账款1000
10.采购固定资产
以上是小企业会计准则实务中常见的分录案例。
不同的企业会根据其具体业务情况和交易而产生不同的分录，但这些案例可以作为参考，帮助小企业了解和掌握小企业会计准则实务的基本分录。
在实际操作中，小企业应根据自身情况合理设置会计科目，并严格按照小企业会计准则进行会计处理和报表编制。
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录一、背景介绍2013年，《中华人民共和国企业会计准则》（以下简称《准则》）颁布实施，这一准则旨在规范小企业的会计核算，提高信息披露的质量和效益。
在小企业的财务管理中，汇算清缴和补税是非常重要的环节，对于会计分录的处理必须符合《准则》的规定。
二、汇算清缴的含义及目的1. 汇算清缴是指企业在年度末办理所得税结算手续。
2. 汇算清缴的目的是在取得应纳税所得后，企业需要计算应纳税所得额，并按照规定办理纳税申报、缴纳税款的一系列工作。
三、会计分录的相关规定根据《准则》的规定，小企业在办理汇算清缴和补税的过程中，需要合理地处理相关的会计分录，使其符合法律法规的规定，保证财务报表的真实性和准确性。
四、汇算清缴的会计分录1. 对于从事生产、经营、加工、修理业务的企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（年度利润和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金（或已缴税额）。
2. 对于投资公司、资产管理公司等金融行业企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（金融收入和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金。
五、补税的会计分录1. 如果企业实际的所得税额大于已预缴的税金及附加，则需要办理补税事宜。
补税的会计分录如下：应交税费（现金）借方应交税金贷方2. 如果企业实际的所得税额小于已预缴的税金及附加，则需要办理退税事宜。
退税的会计分录如下：应付税金借方应交税费（现金）贷方六、小结汇算清缴和补税是企业年度税务管理工作中不可忽视的环节，同时也是财务工作中需要精细处理的部分。
《准则》对于小企业会计核算提出了明确的规定，企业在处理汇算清缴和补税的会计分录时，需要遵循该准则的规定，并做到合规合法、真实准确。
2013年最新小企业会计分录举例
2013年最新⼩企业会计分录举例(⼀)、筹资业务会计事项分录举例1、阳光公司04年1⽉5⽇吸收李强进⼊公司，按公司股东协议，李强需投⼊⼈民币120万，⽽记⼊李强名下实收资本为100万元，⽬前，银⾏已经收到该投资款。
借：银⾏存款120万贷：实收资本100万资本公积20万2、阳光公司⼤股东张伟增加投资额，投⼊设备⼀台，该设备在原企业的账⾯原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资⽅协商，该项投资占有企业股份⾦额为16 000元，⽬前设备已经投⼊使⽤。
借：固定资产20 000贷：实收资本16 000资本公积 4 0003、04年1⽉6⽇公司向光⼤银⾏借⼊100万元的款项，借款期限为1年，按⽉预提利息，到期还本付息。
借款已转⼊公司账户。
借：银⾏存款100万贷：短期借款100万4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。
现按⽉预提借款利息5 000元，进⾏计提利息的账务处理。
借：财务费⽤ 5 000贷：预提费⽤ 5 000注：1-11⽉记⼊预提费⽤，12⽉借款利息在归还时直接计⼊财务费⽤5、接上3，04年12⽉31⽇归还上述光⼤银⾏短期借款：本⾦100万；利息6万元，以银⾏存款归还。
到期还利息和本⾦：借：短期借款100万财务费⽤0.5万预提费⽤ 5.5万贷：银⾏存款1066、04年7⽉1⽇，公司向中⾏宝安⽀⾏借款300万，借款期限为3年，⽬前，款项已转⼊公司账户。
做借款账务处理。
借：银⾏存款300万贷：长期借款——本⾦300万7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每⽉计提长期借款利息15 000元，假设公司05年1⽉1⽇取得营业执照。
则：1）、请计提04年7 - 12⽉借款利息。
（注：该期间属于筹建期间。
计⼊“长期待摊费⽤”）。
借：长期待摊费⽤15 000贷：长期借款——利息15 0002）、请计提05年1⽉以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计⼊“财务费⽤”）借：财务费⽤15 000贷：长期借款——利息15 0003）、若上述借款是⽤于购建⼚房⽽借⼊的，⽽⼚房完⼯⽇期是05年6⽉30⽇完⼯，则计提04年7⽉⾄05年6⽉份的借款利息，作每⽉计提利息分录。
[整理]2013年小企业会计准则科目解析
2013小企业会计准则科目表及其解释资产类1001库存现金：本科目核算小企业的库存现金。
1002银行存款：本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1101短期投资：本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年(含1年)的投资。
1201应收票据：本科目核算企业因销售商品(产成品或材料，下同)收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
1202应收账款：本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1203预付账款：本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
1211应收股利：本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
1221应收利息：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
1231其他应收款：本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等1301在途物资：本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。
1302原材料：本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的实际成本。
1303库存商品：本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。
可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。
已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。
小企业(农业)可将本科目改为“1303农产品”科目。
1304包装物：本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。
小企业会计准则主要会计事项分录_1_
小企业会计准则主要会计事项分录_1_
1.资本构成：小企业会计准则要求将资本构成明确地记录在账簿上。
资本构成包括注册资本、资本公积和盈余公积等项目。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：资本公积账户
贷：注册资本账户
(2)借：盈余公积账户
贷：资本公积账户
2.收入和费用：小企业会计准则要求按照实际发生时间确认收入和相关费用，并将其记录在账簿上。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：应收账款
贷：营业收入
(2)借：管理费用
贷：应付账款
3.应付账款和应收账款：小企业会计准则要求及时记载应付账款和应收账款的增加和减少。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：应付账款
贷：银行存款
(2)借：应收账款
贷：银行存款
4.存货：小企业会计准则要求按照成本计价原则对存货进行核算。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：原材料成本
贷：应付账款
(2)借：成品成本
贷：应收账款
5.投资和固定资产：小企业会计准则要求将投资和固定资产进行分类和计量，并定期进行折旧或摊销。
相关的会计事项分录如下：
(1)借：投资账户
贷：银行存款
(2)借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
以上是小企业会计准则主要会计事项分录的一些例子。
实际分录内容和会计科目的选择可能因企业的经营特点而有所差异。
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2013小企业会计准则实务分录一、日常资金费用1.现金业务1）取款例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金： 10000贷：银行存款 100002）存款例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。
借：银行存款 50000贷：库存现金 500003）行政人员报销例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。
出纳支付员工B700元。
借：管理费用——交通费 500管理费用——通讯费 200贷：库存现金 7004）业务人员报销例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。
借：销售费用——交通费 1000销售费用——通讯费 300销售费用——业务招待费 2000贷：库存现金 33005）支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。
借：管理费用——水电费 3000管理费用——房屋租赁费 10000贷：库存现金 130006）报销员工活动费例： A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。
借：管理费用——员工活动费 5000贷：库存现金 50007）购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。
借：管理费用 60贷：库存现金 608）出租收到现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。
借：库存现金 2000贷：其他业务收入 20009）收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1 500元。
借：库存现金 1500贷：其他应付款 150010）收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元。
借：库存现金 1800贷：投资收益 180011）现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。
经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。
发现库存短缺时：借：待处理财产损溢 1500贷：库存现金 1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款 700贷：待处理财产损溢 700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用 800贷：待处理财产损溢 80012）现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。
原因无法查明。
发现现金溢余时：借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢 1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢 1500贷：营业外收入 15002.银行存款及其他货币资金1）银行存款利息处理例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。
借：库存现金： 10000贷：银行存款 100002）收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。
借：银行存款 600000贷：应收账款 6000003）承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。
借：应付票据 291720贷：银行存款 2917204）将款项存入银行以取得银行汇票例： A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。
借：其他货币资金——银行汇票 20000贷：银行存款 200005）缴纳税款例： A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。
借：应交税费——应交所得税 78755贷：银行存款 787556）持未到期的应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。
借：银行存款 195000财务费用 5000贷：应收票据 2000007）外币业务例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
2011年12月1日买入欧元时借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000贷：银行存款 19380002011年12月31日卖出欧元时借：银行存款 1938000财务费用——汇兑差额 12000贷：银行存款——欧元（200000×9.75）19500008）汇兑损失2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。
与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
借：财务费用 100000贷：银行存款 1000009）汇兑收益2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。
与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。
2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。
借：银行存款 50000贷：营业外收入 50000二、采购业务1.采购原材料业务—实际成本法1）银行存款采购货物，同时付款和收料例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。
借：原材料 10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 117002）先付款，后收料例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。
借：在途物资 10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 11700材料验收入库时借：原材料 10000贷：在途物资 100003）先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。
例：A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。
购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税595，银行存款进行支付。
借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000借：原材料 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 40954）先收收料，后付款（企业欠款，赊购，实际陈本）例：A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。
借：原材料 3500应交税费-应交增值税 595贷：应付账款——B企业 4095后期通过银行存款支付货款时借：应付账款——B企业 4095贷：银行存款 40955）预付货款例：A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。
借：预付账款-B企业64000贷：银行存款640006）用预付款支付货款A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。
有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为13600元，供应商B代垫运杂费2000元。
A企业已将所欠款项以银行存款付讫。
借：原材料——甲材料 82000应交税费——应交增值税 13600贷：预付账款——B企业 95600补付货款借：预付账款——B企业 31600贷：银行存款 316002.采购原材料业务—计划成本法1）银行存款采购货物，同时付款和收料（材料采购科目根基例： B小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。
货款已支付。
借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购 500贷：材料成本差异 5002）先付款，后收料例： B小企业购入原材料甲80公斤，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。
货款通过银行支付，材料尚未入库。
借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 40003）先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）例： B小企业购入原材料甲80公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。
借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000次月收到发票时，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元，按计划成本入账。
借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购 500贷：材料成本差异 5004）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）例：A小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。
但是B企业货款不足尚未付款。
借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：应付账款 4095后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：借：应付账款-B企业 4095贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：借：材料采购 500贷：材料成本差异 5003.采购其他物资1）现金采购办公用品例：A小企业采购消耗性办公用品，货款500元，厂部科室领用200元，车间领用300元，以现金支付。