IPO项目底稿自查程序
IPO项目尽职调查流程
IPO项目尽职调查流程IPO项目尽职调查流程目录第一章尽职调查的目的、原则和注意事项第二章IPO项目尽职调查的三个阶段第三章尽职调查的基础工作方法第一章尽职调查的目的和注意事项IPO尽职调查的目的尽职调查是指保荐人对拟公开发行证券的公司（发行人）进行全面调查，充分了解发行人的经营情况及其面临的风险和问题，并有充分理由确信发行人符合《证券法》等法律法规及中国证监会规定的发行条件以及确信发行人申请文件和公开发行募集文件真实、准确、完整的过程IPO尽职调查的主要目的全面深入了解发行人业务、技术、财务、法律、人力资源等多个方面的详细情况勤勉尽责，保障信息披露的真实、正确、完整，防范项目风险为辅导工作和上市申报材料（招股说明书）制作打好基础IPO尽职调查的注意事项全面组织协调发行人和各中介机构，充分利用外部资源除保荐人外，尽职调查工作还涉及审计师、评估师、律师等其他中介机构对发行人的财务、资产和法律责任方面的调查工作组织协调各中介机构开展尽职调查作好发行人相关人员的培训工作，充分利用发行人的人力资源调查前做好充分的准备和组织工作，充分的准备代表着更高的效率充分重视尽职调查清单的准备工作尽职调查清单可由保荐人组织各中介机构共同起草尽职调查清单起草后，可与发行人管理层就其进行讨论，以使其更有针对性作好发行人相关人员的培训工作IPO尽职调查的注意事项（续）对工作底稿的三点要求：可核查，可移交和可分工协作，便于查找可核查：反映工作的流程和记录、发现的问题，项目协调人、质控部、监管机构可核查工作是否尽职可移交和可分工协作：大中型项目必然涉及到大量的分工和协作。
同时，项目组成员也可能发生变动或转移。
因此，工作底稿应完整反映之前的工作，便于人员接手和分工协作，避免重复工作便于查找：工作底稿按一定规律编排存放，并制作目录，便于查找第二章IPO项目尽职调查的三个阶段IPO尽职调查的三个阶段阶段起止标志工作产出主要目的重点调查清单/重点调查报告或立项报告全面调查清单/全面调查报告（历次）补充调查清单/发行人的补充回复不是全面调查，目的是判断项目是否存在潜在重大障碍，为立项委员会判断提供初步依据全面调查，了解发行人情况，为申报上市作好全面准备对申报财务基准日和全面调查完成后发生的重大事项进行补充调查项目介入起，立项程序通过止立项通过后起，辅导基本完成时止正式申报前最后一轮调查及申报后发行前的历次补充调查，自申报财务基准日起，至项目完成发行日止重点调查阶段全面调查阶段补充调查阶段/跟进尽职调查第三章尽职调查的基础工作方法尽职调查清单的准备尽职调查清单的功能提出需要了解的问题和资料依据：保荐人尽职调查指引；根据对公司和行业的了解提出的特定问题；招股说明书披露需要的信息根据需要了解问题的性质，把握问题的开放性和封闭性多利用表格组织数据重点尽职调查清单（第一阶段）根据对客户的初步了解和经验制作；不必也无法全面了解，仅了解可能的问题和障碍方面，以及对业务和行业的进一步了解制作这一清单的要求较高尽职调查清单的准备（续）全面尽职调查清单（第二阶段）依据相关法律法规、对行业的了解和经验制作需要将其作为工作开展的纲领性文件需要精心准备补充尽职调查清单（第三阶段）依据相关法律法规和对客户的了解制作无需全面了解，但需要履行勤勉义务，作为免责依据制作要求较低尽职调查报告的起草和核查尽职调查报告的起草根据调查清单，可分工、分问题起草，并作为工作底稿的一部分调查报告内容要详细反映工作过程和内容，不仅需要反映哪些地方可能有问题，也需要反映哪些地方已经核查过，没有问题，还需要对已收集资料作出基本的整理和处理调查报告内容要准确。
首次公开发行股票(IPO)公司报告期财务会计信息自查工作底稿-会计师事务所使用
对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息自查工
作底稿目录
自查工作计划
一、确定核查目的和核查范围：
二、了解被核查单位及其环境（不包括内部控制）（如：对公司的上市动机、所处行业的基本情况及其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及报告期基本财务指标等进行核查（4-1））：
三、了解被核查单位与本次专项核查相关的内部控制：
四、独立性评估：
五、核查人员的专业胜任能力评估：
3
六、重要性：
七、具体核查工作、执行核查工作的时间及人员安排：
八、利用其他专家的工作：
九、利用其他会计师的工作：
十、计划报告时间：
十一、沟通的安排（与管理层、治理层的沟通、项目组会议、与注册会计师的专家的沟通、与组成部分注册会计师的沟通（集团核查适用）、与前任注册会计师沟通）：
沟通时间：
4
沟通事项与结论：
事务所参与人员：
管理层、治理层参与人员：
十二、其他
5。
首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-其他情况核查
首次公开发行股票公司申报期财务报告专项检查工作汇总表
——551-12 其他情况核查
发行人：核查人员：日期：索引号：C-551-12核查期间：复核人员：日期：
一、核查目的
核查发行人是否存在其他可能导致公司财务信息披露失真、粉饰业绩或财务造假的情况。
二、所执行的核查程序
三、核查说明
此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序4下增加）。
如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。
四、核查结论。
对首次公开发行股票(IPO)公司报告期财务会计信息自查工作底稿减值准备)
对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息自查工作底稿减值准备）一、背景公司要求对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息进行自查，并确保减值准备计提准确。
减值准备是会计核算过程中的一个重要环节，涉及到公司的实际经营情况和虚实利益。
因此，对该工作的认真细致的完成，是保障公司良好的财务状况和形象的必要条件。
二、自查工作内容1.减值准备计算的依据依据《企业会计准则》和《公允价值计量准则》，确认判断是否存在资产减值风险，若有则需要计提减值准备。
资产减值风险是指资产的价值大于其账面价值，如果在一定的经营风险下，该资产可能不会产生预期经济利益，则需要计提减值准备。
2.减值准备计提的方法计提减值准备的方法有两种，即单项减值准备和个别减值准备。
单项减值准备适用于单个资产的减值，个别减值准备适用于一组资产的减值，如存货、应收账款、投资性房地产等。
3.减值准备的核算过程在核算减值准备时，在各个环节都需要注意记录准确、减值风险判断的合理性、计算方法的准确性，核算折旧、摊销的时限和金额是否准确。
4.资产减值准备的风险提示在计算资产减值时，需要注意以下几点：（1）风险识别时应注意资产处于何种环境中，风险的判断需要结合经营环境和市场环境；（2）计算减值准备需要参考相关标准和相关资料，准备实施相关治理方案；（3）减值风险判断的依据应包括公司管理层和会计师事务所的证明材料和审查报告。
三、减值准备计提方案1.计提减值准备的原则在制定减值准备计提方案时，需遵循以下原则：（1）确保减值准备计提的合理性和准确性；（2）遵守相关法律、法规和会计准则；（3）保证信息公开透明和客观性。
2.计提减值准备的具体流程（1）鉴定减值资产；（2）确定减值损失额度；（3）计提减值准备；（4）计提减值准备后需要摊销或转回的资产进行相应的调整。
3.减值准备计提的主要模式（1）资产评估模式：对资产进行评估，验证其价值和风险水平是否符合减值标准，再根据标准和评估结果确定计提减值准备的额度。
首次公开发行股票(IPO)公司自查工作底稿-盈利异常波动和异常交易
对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息自查工作底稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：F审查项目：盈利异常波动和异常交易会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一、相关文件内容文件1:中国证券监督管理委员会《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）：（三）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润操纵如发行人营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度，会计师事务所、保荐机构应对上述事项发表核查意见，并督促发行人在招股说明书中作补充披露。
如发行人申报期内存在异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易，会计师事务所、保荐机构应对上述交易进行核查，关注上述交易的真实性、公允性、可持续性及上述交易相关损益是否应界定为非经常性损益等，并督促发行人对上述交易情况在招股说明书中作详细披露。
文件2:中国证券监督管理委员会《关于印发〈会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司核查〉的通知》（证监办发[2012]89号）四、发行人申报期内的盈利增长和异常交易对于发行人申报期内存在的盈利异常增长和异常交易，注册会计师应根据证监会公告[2012]14号的相关要求，对盈利异常增长事项发表核查意见；同时，应关注异常交易的真实性、公允性、可持续性及其相关损益是否应界定为非经常性损益等，并督促发行人在招股说明书中作补充披露。
1、申报期内存在盈利异常增长情况在会计监管工作中，应关注注册会计师是否设计了合理的分析程序，是否对实质性分析结果的预期值进行了科学的预判，特别包括以下事项：第一，对包括但不限于毛利率、期间费用率、应收账款周转率、存货周转率、预收账款变动率、产能利用率、产销率等影响发行人盈利增长的重要财务指标和非财务指标，是否进行多维度的分析。
IPO项目底稿自查程序-某小事务所
自查作
一、业务承接工作底稿 （一）在承接业务时，是否对被审计单位的上市动机、所处行业的基本情况及 其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及申报期基本财务指标进 行调查并形成记录？ （二）是否了解了被审计单位实际控制人、高管的个人背景及其历史？ （三）如果被审计单位在IPO过程中更换了会计师，是否与前任会计师进行了沟 通，以了解： 1.更换注册会计师的原因； 2.被审计单位管理层的诚信情况； 3.被审计单位是否与前任会计师存在重大分歧的会计、审计问题； 4.其他可能对审计造成重大影响的事项。 （四）在承接业务和确定项目组成员时，是否对专业胜任能力、独立性进行了 调查？ （五）是否履行了业务承接审批手续？ （六）是否签订业务约定书？ 二、风险评估工作底稿 （一）是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险？ （二）有无将收入确认方面的风险假定为舞弊风险？ （三）是否实地察看过被审计单位生产经营的主要场所？ （四）是否完成持续经营能力调查表？ （五）是否根据风险评估结果确定应对措施，并制定审计计划，包括总体审计策 略和具体审计计划？ （六）审计计划是否经适当人员批准？ （七）是否与被审计单位就审计计划进行沟通？ 三、了解及测试内部控制工作底稿 （一）在实施内部控制审计的过程中，是否测试内部控制制度执行的有效性， 并对发现的内部控制缺陷的严重程度进行评价？ （二）对于在审计过程中发现的财务报表重大错报，是否考虑与内部控制缺陷 相关联？ （三）如果被审计单位财务基础薄弱的，是否已关注其内部控制存在重大缺 陷？ （四）对审计委员会和内部审计部门是否切实履行职责进行了了解和测试，并 记录于审计工作底稿？ （五）在对与发行人申报期内货币资金相关内部控制执行有效性进行测试时， 是否： 1.评价被审计单位是否已按《现金交易管理暂行条例》明确了现金的使用范围 及办理现金收支业务时应遵守的规定？ 2.被审计单位是否已按照《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算 程序，相关内部控制的设计是否合理？ 3.对申报期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等按规定的审批权限、 支取流程和程序作重点抽查？ 4.复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款(付款) 情况验证银行存款余额调节表项目的真实性？ （六）对于发现的内部控制缺陷，是否要求被审计单位予以整改？ （七）对于发现的内部控制缺陷，是否已充分考虑对内部控制鉴证报告意见类 型的影响？
首次公开发行股票(IPO)公司自查工作底稿-供应商访谈记录 (2)
客户访谈记录时间：_____年___月___日地点：______________________被访人员：________________ 被访单位：______________________访谈人员：_____________________________________________________（提示：本访谈记录内容仅供参考，自查人员可以根据实际情况修改或补充相关访谈内容。
）1、您（被访人员）在贵公司的职务和所在部门情况的介绍？答：___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________2、贵公司基本情况？（成立时间、注册资本、公司住所、股东名称/姓名）答：___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________3、贵公司的主营业务、主要客户及主要市场区域？答：___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________4、贵公司的采购政策和采购环节的制度的介绍？答：___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________5、贵公司与××公司何时起开始业务往来？初始接洽途径（网络交易、他人介绍、朋友介绍、各种会议论坛、其他）？向××公司采购何种产品？××公司的提货方式？答：_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________6、贵公司最近一次向××公司采购产品的时间、数量、金额（为不含税金额）情况？三年来发生采购退货、换货以及折扣、销售优惠等情况？答：_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________7、若贵公司账面记载与下列金额无重大差异，请予以确认：_____________(相符或不符)，金额为不含税金额。
如何制作ipo项目之尽职调查工作底稿
在制作工作底稿前，需要明确调查的范围和目标，确定 需要收集的信息和数据。
收集资料
根据调查范围和目标，收集相关的资料和数据。这些资 料可能包括财务报表、合同、协议、政府文件等。
整理和分析资料
对收集到的资料进行整理和分析，提取关键信息和数据 。同时，需要对数据进行比较和分析，发现潜在的问题 和风险。
目的
为IPO项目提供全面、准确、客观的数 据支持，帮助投资机构、律师、会计 师等中介机构了解调查对象的真实情 况，为项目决策提供依据。
工作底稿的重要性
01
提高工作效率
通过制作工作底稿，可以避免重复劳动，提高工作效率。同时，工作底
稿可以作为项目团队内部沟通的桥梁，确保信息的准确传递。
02 03
保证数据质量
未来IPO项目尽职调查工作底 稿需要更加专业化和规范化， 需要建立完善的工作流程和规 范，提高工作底稿的质量和可 信度。
随着市场环境的变化和技术的 不断进步，IPO项目尽职调查 工作底稿也需要不断创新和变 革，采用新的理念和方法，提 高工作效率和质量。
THANKS
谢谢您的观看
尽职调查方法
现场调查
通过实地考察，了解公 司的生产经营情况、设
备设施等。
访谈调查
与公司管理层、员工等 进行交流，了解公司运 营情况、企业文化等。
书面资料审查
对公司的财务报表、合 同协议等资料进行审查 ，了解公司的财务状况
和法律风险。
专家咨询
邀请行业专家或律师进 行咨询，对公司的业务 和法律事项进行评估。
制作工作底稿
根据整理和分析的结果，制作工作底稿。工作底稿应该 包括调查对象的概述、历史沿革、业务情况、财务状况 、法律风险等方面的内容。
首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-货币资金核查
程序3.3
如果发行人现金销售占比较高（20%以上），执行以下
核查程序：
.3.1 抽查现金收款凭证与相应的合同、订单、出库单是否一 致，以确定款项确实由客户支付
程序3.3.2 针对大额现金收入，向付款方函证付款金额、交易内容 C-14-8-7-5 现金交易管
以及产品交付、劳务提供情况
程序2.6.3 了解发行人使用个人银行账户结算的原因，分析个人银 行账户结算对发行人经营业绩计量是否存在不利影响， 并评估该不利影响的程度
程序2.6.4 获取发行人整改情况的说明
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程序2.7
程序3 程序3.1
必要时，获取控股股东、实际控制人及其控制的其他企 业的货币资金流水，如有可能，向控股股东或实际控制 人提出索取个人及直系亲属银行帐户流水的要求，向董 事、监事、高管提出索取个人及控制的企业的银行账户 对账单的要求，向资深会计或出纳提出索取个人银行帐 户对账单的要求
银行存款账面余额和对账单余额存在较大差异的，获取 银行余额调节表，结合期后收款、付款情况核查重大调 节项目的真实性，对于长期未达账项应查明原因，关注 是否存在挪用资金情况
C-14-8-4-1 银行余额调 节表
对申报期内主要银行账户各年末余额进行函证，回函余 C-14-8-4-2 银行询证函 额与银行存款账面余额存在较大差异的，应查明原因
C-14-8-6-6 发行人承诺 函 C-14-8-6-7 个人银行账 户销户证明
核查申报期内现金交易情况
获取发行人申报期内现金交易情况统计表，注意与现金 C-14-8-7-1 现金发生额 C-14-8-3 现金交易情况统
明细账核对一致
情况统计表
计表
程序3.2
访谈发行人，了解发生大额现金交易的原因和背景，分 析现金交易是否与行业特征、实际生产经营情况一致
会计师IPO在审企业自查底稿编制指引之核查组底稿财务专项检查(适用于当地证监局要求报送核查方案
xx会计师事务所（特殊普通合伙）关于ABC股份有限公司首发财务报告专项检查自查工作方案根据中国证券监督管理委员会《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）、《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告［2012］14号）、《会计监管风险提示第4号—首次公开发行股票公司审计》等有关法律法规和规范性文件的要求，xx会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称xx）作为ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）首次公开发行股票的会计师事务所，结合ABC公司的具体情况和特点，制定了对ABC公司首发财务专项检查的自查工作方案，具体方案如下：一、自查的基本要求切实贯彻证监会公告［2012］14号等文件规定，勤勉尽责，对ABC公司2010年、2011年和2012年财务会计信息开展全面自查工作，并在2013年3月31日前及时向中国证监会提交自查报告，逐项具体说明发行监管函［2012］551中列示的各项财务问题、执业中需关注问题的落实情况、核查过程和核查结论。
二、自查工作内容及核查程序简述ABC公司基本情况、业务和财务核算特点。
xx结合ABC公司业务和财务核算特点，本次对ABC公司首发财务专项自查的具体工作内容包括如下方面：根据“在审企业核查要点”、“证监会反馈意见”、“ABC公司行业特点、具体业务情形”、“、错报风险”等实际情况，确定核查程序。
序号核查内容核查程序123456（一）IPO审计项目质量控制核查序号核查内容核查程序123456（二）财务报告相关的内部控制制度核查序号核查内容核查程序123456（三）财务信息披露和非财务信息披露的相互印证核查序号核查内容核查程序123456（四）财务异常信息，以及申报期内的盈利增长分析核查序号核查内容核查程序123456（五）关联方认定及其交易核查序号核查内容核查程序12356（六）收入真实性、合理性核查序号核查内容核查程序123456（七）成本、费用真实性、合理性核查序号核查内容核查程序123456（八）主要客户及供应商核查序号核查内容核查程序123456（九）资产盘点和资产权属核查序号核查内容核查程序123456（十）货币资金收付交易核查序号核查内容核查程序23456（十一）其他事项核查序号核查内容核查程序123456三、自查工作人员分工、具体要求、总体时间安排（一）人员分工序号核查内容责任人（二）具体要求1、要求核查人员亲自前往客户银行打印银行对帐单（必要时包括实际控制人和关联方银行对帐单）并进行认真核查；亲自参与客户与供应商访谈、询证函收发工作和工商档案调取工作，并保留参与纪录凭证。
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重点核查问题及程序
一、以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。
即首先通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回；
1、列示期末余额在100万元以上的其他应收款、预付账款的余额明细
2、检查与其他应收款形成相关的原始文件，判断是否合理
重点是关联方的资金占用，对资金的流向进行专门的核查，形成底稿
对借款方进行访谈，获取借款方声明
3、对于预付款款，需要检查付款情况是否与合同规定相符，并对期后到货情况进行检查
3.1预付购置资产以及广告费查看是否符合合同约定
3.2服装外购合同约定付款后发货，根据以往公司的付款情况来看一般付款后到对方发货间隔较短，对于预付超
过1个月的重点关注
3.3对于2013年1月份的到货情况进行检查
4、检查公司产量是否与产能吻合（会计师底稿中的理想产能与招股书中的产能要基本一致）
5、生产车间的产量是否与财务账上的入库数量一致
二、发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。
如直销模式下，与客户串通，通过期末集中发货提前确认收入，或放宽信用政策，以更长的信用周期换取收入增加。
经销或加盟商模式下，加大经销商或加盟商铺货数量，提前确认收入等；
1、对比报告期内各年度第四季度和12月份的收入占全年收入的比例，是否异常
2、对比2012年和2011年第四季度和12月份发货占对应季节订单的比例，看发货规律是否一致
3、经销商下单后公司根据生产排单后确定最终的交货期并与经销商确认，检查确认文件，查看是否与公司实际
的发货一致
4、截止性测试
5、了解企业的信用政策，检查前十五名客户的信用执行情况
6、对于超出信用政策的大额应收款项的原因进行分析，并获取延长信用期或增加信用额度的审批文件
7、超信用期的款项进行期后回款测试（对撤场前的回款全部进行回款统计）
8、比较12月份的毛利率变动情况
1-2-3.经销或加盟商模式核查
1-2-3-1 各期经销商销售明细（金额、数量）
1-2-3-2 各期对各经销商应收账款变动表（期初、借方贷方发生额、期末）
1-2-4.各期前十大客户营业收入、营业成本明细表
三、关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资
源
1、分析单位生产成本的波动，特别关注单位成本下降的原因
2、分析管理费用、销售费用各明细的波动情况，尤其关注大额费用的变动是否合理，各明细费用占收入的比例
以及变动比例
2.1薪酬与员工规模是否匹配，
2.2运输费的变动是否公司销售规模变动一致
3、结合公司的业务特点，各明细费用率与同行业进行对比
4、关注公司除自有资产的使用是否免费或者低价租赁
5、关联交易价格公允性的核查
四、保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在
申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增1、各年度客户及销售额、毛利率对比，
1.1关注最后一年新增客户，获取其工商资料，关注是否为关联方
1.2关注最后一年销售额大幅增长的客户，分析增长原因，关注是否为关联方
1.3对比各客户之间的毛利率，关注高毛利率的客户，分析原因
2、PE机构出具函，主要客户的工商资料
五、利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润；
1、分析2012年单位直接材料成本是否出现下降，如有解释原因
2、分析毛利率的提高是否因为成本下降所致
3、对主要供应商函证时加入期间采购数量和采购金额
六、采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人（即互联
网或移动互联网服务企业）进行交易以实现收入、盈利的虚假增长等；
不适用
七、将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本
费用的目的；
1、通过盘点程序可确认存货的真实存在，不属于应计入当期成本费用情况
2、获取各月的成本核算表，对各月的在产品余额进行分析，检查12月末的在产品金额是否偏大
3、分析在建工程明细，是否与预算和合同一致，检查是否有不相关支出
4、分析固定资产和无形资产明细，是否存在不符合资本化的内容
八、压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩；
1、分部门对2012年平均工资较2011年的变动进行分析，是否与人力成本上升相符
2、重点对高管工资进行检查，获取相应的支付凭证，并获取企业关于高管薪酬的盖章证明
3、关注公司年终奖的考核机制和计提情况，与以往情况进行比较
4、列示各月份各个部门的工资计提明细，关注第四季度和12月份的工资总额是否异常
5、抽查2个月的工资明细表及银行转账凭证
九、推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表；
1、关注各明细费用第四季度和12月份的发生额是否异常变动，尤其是每月均有发生的或者间隔时间较长结算的
费用
2、截止性测试
3、获取大额账户或公司日常经营使用账户2013年1月份的网上银行流水，逐笔核对发生内容，是否存在支付
2012年费用的款项
4、分析各费用率的合理性，结合第三问题
十、期末对欠款坏账、存货跌价等资产减值可能估计不足；
1、坏账政策和跌价政策与同行业上市公司进行对比
2、坏账准备占期末应收账款比例和跌价准备占期末存货比例与同行业进行对比
3、关注应收账款是否有严重超信用期或者信用额度的情况
4、对期末余额期后回款情况进行检查
5、获取期末的库存商品库龄表，尤其关注承接的商场存货是否已销售完毕
十一、推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间；
1、检查报告期内在建工程转固时点和依据
2、对于大额外购固定资产开始计提折旧时点进行复核，是否与合同匹配，是否与验收单日期一致
对应底稿是否适用负责人。