科龙电器审计失败案例

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科龙电器的审计案例分析

科龙电器的审计案例分析一、案例背景科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。

1996年7月23日，公司的0股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行0股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。

科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。

公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。

顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。

2001年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。

2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。

同时，顾雏军提早入主科龙董事会。

2002年4月18日，股权转让完成。

德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。

科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。

顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。

2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。

科龙电器审计案例分析

2．会计师事务所未能严格按照独立审计准则执业。

注册会计师严重缺失独立性，是造成审计失败的根本原因。

2002-2004科龙电器的国内审计师为德勤华永，年度审计费用分别为350万港元、420万港元、550万港元，合计高达1320万港元。

高昂的审计费用，使注册会计师对客户过度依赖缺乏独立性，德勤接手科龙后当年的财务报告，德勤给出了保留意见，而在证监会后来的调查结果中，当年已经有重大现金流异常，德勤却没有能够发现这些情况。

证监会对科龙的调查中还指出，公司2003年年度报告现金流量表披露存在重大虚假记载。

2003年，本公司将产品在本公司及其子公司之间互相买卖，并以此贸易背景开具银行承兑票据和商业承兑票据到银行贴现，获取大量现金。

本公司的现金流量汇总表并未如实反映上述现金流。

经统计，本公司2003年年度报告合并现金流量表少计借款所收到的现金302550万元，少计偿还债务所支付的现金213573万元，多计经营活动产生的现金流量净额88976万元，而德勤不仅未发现此项不合法操作，还出具了标准无保留意见的审计报告，这显然不是单纯的审计失误，而是德勤对科龙的故意袒护，包庇。

而2004年的保留意见的审计报告，很有可能是德勤为了自保而为之，因为由于德勤上一年出具了标准无保留意见的审计报告，如果继续出具无保留意见，一旦科龙电器被查出违规，德勤华永无疑将面临重大的审计责任，今后也没有任何推脱的理由。

由科龙审计失败案例谈审计风险

青岛农业大学审计学》实验报告论文题目由科龙审计失败案例谈审计风险学生专业班级财务管理专业2011 级8 班学生姓名（学号）郑敏201105193指导教师李视友完成时间2014 年5月20 日二О一四年五月二十日摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1前言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2一、审计失败概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2（一）审计失败的意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2（二）审计失败的本质⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21. 未能正确遵循审计准则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯22. 与企事业单位是否发生了经营失效无关⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯33. 审计人员执业行为的瑕疵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（三）审计失败的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31. 对事务所本身的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32. 对社会的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3二、审计失败原因剖析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（一）审计失败的内外部原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3（二）审计失败的防范措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯41. 保持审计的独立性，提高注册会计师的专业能⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42. 建立健全会计师事务所的全面质量控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯43. 优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量⋯⋯⋯⋯⋯⋯44. 改进审计收费制度，规范审计市场⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯45. 完善我国注册会计师民事法律责任机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4三、案例分析：科龙电器违法违规中的审计问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 4 结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯5参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6由科龙审计失败案例谈审计风险财务管理专业2011 级8 班郑敏指导教师：李视友【摘要】审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。

德勤格林柯尔审计失败的分析

作者：飞草
作者机构：上海国家会计学院
出版物刊名：财会通讯：上
页码： 20-24页
主题词：审计失败格林柯尔科龙电器财务资源刑事强制措施 2005年部门负责人 2002年法定代表人
摘要：2005年8月2日，科龙电器发布公告称，因涉嫌经济犯罪，公司董事长顾雏军、执行董事兼副总裁严友松、财务督察姜宝军，财务资源部副总监晏果茹先生、财务资源部副部长刘科先生等5人日前被公安部门立案侦查并采取刑事强制措施。

同日，证监会有关部门负责人表示，经查明，自2002年以来，科龙电器法定代表人、董事长顾雏军等人在科龙电器采取了虚增收入、少计费用等多种手段，虚增利润，导致科龙电器所披露的财务报告与事实严重不符；。

科龙电器审计失败案例资料

科龙电器造假资料

科龙财务造假系德勤逼迫顾雏军引爆会计行业信任与监管危机价值中国推荐 2007-01-17 10:44:16 《IT时代周刊》记者/南飞一直深陷科龙案的德勤此次遇上了更大的麻烦，涉嫌“逼迫”科龙做出不真实财报使其公信力遭到严峻质疑，并由此波及到了整个会计审计行业不管顾雏军在法庭上所言是真是假，科龙案暴露出来的德勤华永会计师事务所有限公司（以下简称“德勤”）“胆大妄为”作假案，问题实质都直指中国对会计行业审计监管的缺失。

2006年12月13日，顾雏军等广东科龙电器股份有限公司（以下简称“科龙”）高管涉嫌4项罪名案在广东省佛山市中级人民法院继续开庭。

顾雏军坐在轮椅上向法庭辩称，科龙2004年年报中有争议的5.1亿销售收入是在德勤逼迫下加进去的，他当时并不主张对这笔收入予以确认。

而这份年报亦被德勤出具了“保留意见”。

“资本狂人”顾雏军的这句狂语顿时把案件焦点转移到德勤，它首次让外界意识到会计公司在公司账目造假过程中难保清白，这掀起了业界对德勤权威与公正性的严峻拷问，也搅起了人们对会计事务所监管缺失的质疑。

德勤指使科龙造假？据顾雏军在法庭上指称，2004年年底，为了扶持在湖北武汉和安徽的科龙经销商，科龙通过压货的方式向武汉长荣电器有限公司和合肥维希电器有限公司合计确认了5.13亿元的销售收入。

当时，与科龙签约的审计机构德勤对这笔销售收入存有争议。

与此同时，科龙电器还有一笔7000多万元的对华意压缩机股份有限公司的股权投资差额摊销（注：在1998~1999年间，科龙以旗下两公司各30%的股权换取华意压缩约25%的股本。

科龙两公司30%股权的净资产共为9728.5万元，华意压缩25%股权的净资产为11801万元。

不过，该次交易中上述股权均作价25536万元，科龙因此产生了1.37亿元的股权投资差额。

该差额按科龙会计政策分10年摊销，截止到2004年末尚余7140万元的股权投资差额未摊销）。

当时德勤对此提出了几套解决方案，其中之一是认定7000多万元的摊销，同时对5.13亿有争议的销售收入予以确认，德勤则出具保留意见的审计报告；另有一种方法是把这笔7000多万元的摊销入账，对5.13亿的销售不确认，德勤出具没有任何保留意见的审计报告。

格林柯尔-科龙-财务舞弊案件

格林柯尔-科龙-财务舞弊案件格林柯尔财务舞弊案例分析及启示一、格林柯尔案例简介(一)格林柯尔引发科龙危机格林柯尔从2005年8月1日起停牌，于2007年5月18日退市，顾雏军资产从此灰飞烟灭。

顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了顺德格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。

2001年10月31日，科龙电器在香港发布公告：公司大股东容声集团与顺德格林柯尔(顾雏军的私人公司)订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20.64％的股权。

一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。

新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。

中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!2002年4月仃日，科龙电器公告：原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票(占已发行股本的业。

1985～1988年在天津大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。

1989年，在英国，顾雏军创办了顾氏热能技术有限公司，1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在天津建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。

2000年7月，以北京、深圳、海南和湖北4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股有限公司成立并在香港创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。

以发行价计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。

从1989年只身赴海外到1995年回国创业，再到2000年成功上市，顾雏军11年挣了20多个亿。

从格林柯尔科技的公开的财务报表看出，1998年该公司收入仅11万元，利润为负800万元，而2000年年报统计的收入则达到3.64亿元，3年里增长了3300倍。

审计失败案例

审计失败案例【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。

随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。

从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。

审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。

而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。

因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。

但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。

二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。

科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。

例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

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2003
• 为了更好地应对监督管理层,迅速摆脱ST,董事会被顾雏军所操纵,通过各种手段使年度报告虚增利润1.1847亿元, 德勤没有发现科龙的重大错报、现金流量严重失实等问题，对科龙2003年年报出具了无保留意见审计报告。
2004
• 主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损6400万元。德勤对科龙2004年的年报出具了保留意见审计报告。
（4）德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入 30484万元事项，对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理；
（5）德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注，未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。
9
科龙事件处罚结果
科龙公司审计失败对法律发展的影响
2014-11-18
2001.10
2014-11-18
• 顾雏军名下的格林柯尔公司开始收购科龙电器，收购工作于 2002 年 4 月全部完成。顾雏军担任其董事长，主审会计师也由安达信变更为德勤（普华永道认为科龙风险过大，拒绝继续进行审计业务）
2002
• 扭亏为盈，实现净利 1.01亿元，而根据证监会科龙实际亏损0.19亿元，却在报表中虚增利润 1.2 亿元，德勤以 2001 年度安达信拒绝表示意见为由，对科龙 2002 年年报出具了保留意见审计报告。
科龙电器审计失败案例
科龙电器简介
• 科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市
顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务
科龙电器发展史
• 乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂，主营家用电冰箱，起始生产能力 3 万台/年。
1984 年
• 1987年，更名为广东珠江冰箱厂。 • 1988年，与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限公司，广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在， 1987年及两者均生产家用电冰箱。
THANK U!
请各位批评指正！
之一：上市公司对事务所选择条件的改变
这意味着若法院判定事务所违规造成投资者损失，事务所的普通合伙人对损失负有无限责任。同时事务所净资产500万对投资者提供了保障。
之二：为保证审计独立性，法律应进一步完善
德勤在担任科龙电器外部审计机构的三年期间共收取1320万港元审计费用，达到德勤中国同期审计收入总和的2个百分点，同时，如果2003年德勤不为科龙电器出具标准无保留意见的审计报告，科龙则面临退市的风险，一旦科龙电器退市德勤将不能获得巨额的审计费用，这明显严重影响了审计独立性。所以我国法律应该就违反独立性问题进行细化规定，例如若某事务所年收入来源中特定某家公司所占比例过大，法律应规定将该企业更换事务所期限应缩短，以降低其对独立性的影响。
月
1996 年 7月
• 根据股东大会决议并经国家有关部门批准科龙电器公司公开发行了 H 股 4.5959 亿股并上市。
• 科龙电器又在深圳证券交易所公开发行了 A股 1.1 亿股，发行价 1999 年 5 9.98 元；总股本增至 9.92 亿股；A 股上市：1999 年 7 月 13 日；股票代码：000921；股票简称：科龙电器。月 31
之三：对违反法律的情况加大民事惩罚力度
影响之四：监管机构及时配合法律实施处罚
因 “银广夏事件” ，2002年财政部与证监会吊销了中天勤会计师事务所的相关执业执照及两位合伙人的执业牌照，并对中天勤做出行政处罚， 2003年法院还对涉案的两位合伙人进行了刑事处罚。由此说明，监管机构可以在有害行为或者后果发生之前、之中主动行使执法权，及时发现违法行为、减少损害后果。德勤在科龙案中已被毕马威等审计机构证明有严重过失，但迄今为止连最轻的责令改正或者警告的处罚都没有。所以，法律应当增加对监管部门行动力方面的要求，使审计法律落到实处上市第二年，科龙电器便净亏损 6.78 亿元；亏损的原因是行业竞争激烈、产品价格大跌。
2001
• 科龙电器再次出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元；亏损原因依然为市场竞争激烈。由于连续两年亏损，随即被戴上 ST的帽子。担任审计的安达信给出了拒绝表示意见的审计报告。
2014-11-18
2005 2005
• 科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立案调查。与此同时，证监会对德勤的调查也已展开。
• 董事长顾雏军等五人均因涉嫌经济犯罪被捕。
2014-11-18
中国证监会的调查结果 ——德勤在科龙案中存在五点重大失误
（1）对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当；（2）在存货抽盘过程中缺乏必要的职业谨慎，确定的抽盘范围不适当，执行的审计程序不充分；（3 ）在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分，函证方法不当；
德勤会计师事务所
德勤会计师事务所（Deloitte & Touche）1868年成立于纽约，是世界四大会计事务所之一，为德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）在美国的分支机构，后者在126个国家内共有约59,000名员工。主要客户有微软、播音公司、摩根斯坦利、美国通用汽车等。
1988年
• 广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科龙电器公司。 1992 年 12
月
• 顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全 1996 年 4 部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。月 • 科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。沿用科龙电 1996 年 5 器公司的名称，冰箱生产能力达到 150 万台/年。