黎明股份公司案例
管理制度创新案例
管理制度创新案例第一篇：管理制度创新案例管理制度创新案例分析--黎明集团公司近几年，中航一集团沈阳黎明航空发动机(集团)有限责任公司(以下简称“黎明公司”)以脱困与发展为工作主线，明确企业发展定位和发展战略目标，确立、培育与发展核心技术专长。
通过军民分立、主辅分离、制度创新，使企业的组织结构、产品结构、资产结构根据发展的需要不断改善并趋向合理。
一.基本情况、工作原则、步骤黎明公司是1954年建立的中国航空喷气发动机科研生产大型骨干企业。
在长期的计划经济体制下，形成了基本封闭、自我服务式的生产福利型的传统国有企业结构。
军转民时期，在特定的历史条件和生存条件下，企业的核心能力过剩，主业不突出，以及分散管理、分灶吃饭的组织体制，使用权企业的负担沉重，效益低下。
为了适应客观环境的变化和企业发展的需要，1999年以来。
在“发展主业，分离辅业，优化结构，转变机制”的战略思想指导下，黎明公司将透平机械类产品研制确定为核心主业，对航空产品生产能力，通过调整整合，集中力量实行专业化发展；对非主业单位，通过改制，成立了8个产权独立、自主用工的有限责任公司，使其脱离母体成为真正的市场主体，放开手脚谋求发展。
经过4年的调整，黎明公司已经基本形成了以集团公司管理层、技术中心、专业化航空产品生产厂为核心主体，由民品厂和辅业单位改制而成的有限责任公司群体为卫星企业的集团化母子公司框架结构。
在精化分工、主辅分离的工作中，黎明公司坚持以下基本原则：1、军民分线，主辅分离；资源调整与体制创新、流程再造相结合，通过改革、重组，合理组合现有生产力要素，促进发展。
2、航空产品能力调整，坚持从行业发展的全局利益出发，坚持专业化与系统化相结合，通过调整实现生产能力的自身匹配与行业互补性，产品与工艺专业化的结合性，工艺技术的先进独特性和制造质量的稳定可靠性。
3、辅业单位与母体分离，坚持整体剥离、带资分流，由经营型分离转变为制度型分离。
黎明公司的精化分工、主辅分离工作分两个步骤实施：第一步，军民分线。
中国会计舞弊案例
中国会计舞弊案例2009-2010年一、上市公司十大管理舞弊案各显“神通”我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。
业内人士普遍认为上市公司会计造假泛滥是制度缺陷使然，如股权结构的分裂(流通股上市、非流通股不能上市)、公司冶理结构存在缺陷(一股独大)、独立会计师丧失独立性等。
前事不忘，后事之师，笔者对近年来影响重大的上市公司财务造假案(只包括已查明案件)作了梳理，遴选出十大上市公司管理舞弊案[1].1、原野管理舞弊案(会计师——深圳经济特区会计师)该公司自成立到上市两年时间内初始投资不实，频繁变动股东、虚增资本、对公司资产进行两次大幅度的调账升值并对升值部分进行不合理分配以及在资产评估中虚列资产项目。
1989—1991年该公司通过虚增销售收入、隐匿管理费用、炒卖本公司股票等手段虚增利润2.22亿元，1989—1991报表累计盈利为7742.5万元，实际累计亏损14457.5万元。
其中1、1991年11月原野公司与海南I公司和深圳L公司签署合作建造两座大厦的工程及承包利润的合同，合同规定，原野负责提供土地并办理开发经营许可证等有关事宜，I公司具体负责工程施工及房产经营，并承诺付给原野公司承包利润8500万元。
12月31日，原野公司在两座大厦王曙晖个没有动工、一个刚打地基的情况下，将所有承包利润8500万元作为本年实现的利润入帐，并倒算出销售收入2.76亿元，同时倒挤出销售成本和销售税金等数字。
1989年至1991年，原野公司共发生管理费用8300万元，其中1989年为1440万元，1990年为2730万元，1991年为4130万元。
原野公司将管理费用或列作开办费挂帐，或分摊给下属公司，下属公司摊不了的作为待摊费用等挂帐。
原野公司上市后，由于市价远高于面值，1990年，原野公司将名义上为其子公司持有的原价股票按市价抛向社会，从中获利3400万元记入当期利润。
股票卖出后，原野公司在帐务上作了母公司向子公司划转股票的会计记录。
虚增利润案例
我们知道，推行内部会计控制的根本目的是要保证单位资产安全、完整，保证单位会计信真实、完整，保证单位经营管理目标顺利实现，归根结底，是要促使单位自身的经营管理，为单位自身的发展壮大提供制度保障。
姓名：张千慧........................................................................................................................... 1
班级：会计1+3（a）............................................................................................................. 1
我们需要市场监督，但这样的监督状况令人忧虑，尤其是当有关市场主体与单位有某种利益纠缠的时候。
让我们欣慰的是社会舆论监督，如果没有新闻媒体的及时揭露，银广夏神话还不知道要持续多久。
与我们形成鲜明对比的是，安然事件的揭露首先归功于利益相关市场主体的质疑，而不是其他。
安然的财务资料，有众多市场主体在研究、分析，包括投资机构的买方分析师、卖方分析师、对冲基金分析师、资信评级机构的专业人士、债权人派出的代表、保险公司的专业人员，等等。
比如，黎明股份、银广夏虚构销售对象、伪造销售合同、出口报关单等一系列假凭证虚增利润的事件，普通投资者由于信息严重不对称而对此毫不知情，可以理解，但有关方面居然也一点都不知道，令人费解。
会计案例分析范文3篇
会计案例分析范文3篇1、坏账准备的计提方法有哪些?企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果?可举例说明答：企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账，计提坏账准备的方法由企业自行确定。
坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。
企业可自行决定采用何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，但一旦选用，不得随意变更。
因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。
比如：哈空调2021年年报表示，业绩增长的主要原因是销售收入增长，同时特别强调，“由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4116.54万元，占净利润总额的17.47%”。
2、存货的计价方法有哪些?选择不同的计价方法对企业有什么影响?可举例说明答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。
而采用实际成本计价的方法又可以分为：①先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。
②加权平均法移动加权平均法：根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。
③个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。
不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。
采用先进先出法。
期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要求。
先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。
当企业采用加权平均法和移动加权平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。
但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。
计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。
第四章 审计目标和审计证据
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款 提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵 横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万 元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用 的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度 下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费 用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。
会计职业道德和会计违法违纪案例
会计职业道德和会计违法违纪案例会计行业作为市场经济活动的一个重要领域，主要提供会计信息或鉴证服务，其服务质量的好坏直接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，进而影响着整个社会的经济秩序。
所以，会计工作者在提供信息或鉴证服务的过程中，除了必须将本职工作置于法律、法规的约束和规范之下，还必须具备与其职能相适应的职业道德水准。
本课程内容包括会计职业道德案例和会计违法违纪案例两部分，在介绍会计职业道德具体内容和列举会计违法违纪具体条款及法律责任之后本课程列举了近年来国内外会计界发生的典型案例并加以剖析，或正面引导，或反面警讯，便于会计人员感同身受，从而营造出会计职业道德建设的良好氛围并警示会计人员不做违法违纪的事情。
上篇会计职业道德案例一、会计职业道德二、会计职业道德规范的主要内容三、会计职业道德案例分析下篇会计违法违纪案例一、会计违法违纪法律责任二、会计违法违纪案例分析上篇会计职业道德案例一、会计职业道德（一）会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德的含义包括以下几个方面：1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段在市场经济条件下，会计职业活动中的各种经济关系日趋复杂，这些经济关系的实质是经济利益关系。
在我国社会主义市场经济建设中，各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益时常发生冲突。
会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。
会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。
2.会计职业道德具有相对稳定性会计是一门实用性很强的经济学科，是为加强经营管理，提高经济效益，规范市场经济秩序，维护社会公众利益服务的。
市场经济的客观性是通过价值规律表现出来的。
任何社会和个人，对于客观经济规律，只能在认识的基础上，去主动适应、掌握和运用它，而不能去改造它，更不能违背它。
证券信息披露案例
证券信息披露案例苏三山——虚假收购消息误导市场1993年5月上旬，湖南省某县干部李某携公款100万元来到深圳，10月7日和8日以7.8５元／股和7.60元／股的价格买进了15万股苏三山股票，同时还透支1000万元买进31万股其他股票。
但由于行情不好，李某很快就被套住了。
11月2日，李某在北海市街头找人刻了一枚北海正大置业公司的印章，然后回到湖南株州。
11月5日，李某在株州县邮电局分别向深圳的《深圳特区报》和海南的《特区证券报》发了函件，说北海正大置业已收购250.33万股苏三山股票，占总股本的5%；半个小时后，又给两家报社打电话，问是否收到了传真。
1993年11月6日出版的海南《特区证券报》在头版头条位置刊登了《北海正大置业致函本报社向社会公告收购“苏三山”的股票》的消息，称从今年10月上旬开始，北海正大置业公司已购入江苏昆山三山实业股份有限公司在深圳证券交易所上市的股票，并在购入时已去函苏三山实业公司说明理由，同时上报了中国证监会和深圳证交所。
另据该函件称，到11月5日下午3时30分为止，在5个交易网点统计，北海正大置业有限公司共购入苏三山股票250.33万股，占该公司流通股的5.006%。
根据《股票发行与交易管理暂行条例》第47条规定，持股达到5%比例的必须公告，所以请求《特区证券报》向社会公布。
信中说：“以上数据我们已报中国证监会、深圳证交所，同时已去函昆山三山实业有限公司”，此外，函中还介绍了北海正大置业的背景，以及购买三山股票的理由，并称“将按规定程序继续收购该公司的股票”。
6日是星期六，股市休市，各种消息顿时传遍市场。
等到8日星期一股市开市后，投资者积蓄两天的购买热情汹涌而出，巨大的买盘将苏三山的股票推高0.15元以8.30元／股跳空开盘，而后股价一路飙升，最高达11.50元／股，并以上涨39.68%的11.40元／股收市。
当天，苏三山的成交量高达2100万股，成交金额2亿元，占当日深圳股市总成交额的三分之一，并且带动整个深圳指数劲升8个点。
黎明股份
“黎明股份”与“湖北立华”事件之透视与反思——国内会计诚信的缺失一、引言黎明股份的头上有许多光环：“黎明”被国家工商行政管理局认定为中国驰名商标，甚至是迄今为止我国纺织服装类产品中唯一的女装驰名商标；黎明品牌服装还被外贸部列入重点支持与发展的品牌出口商品名单······该公司最初公告的1999年年报数字看上去很“美”，然而事实却证明此乃“苍白的脸上涂抹的胭脂”。
无独有偶，湖北立华会计事务所曾经是省内资格最老、规模最大、牌子最响的会计事务所，然而由于涉及一连串的证券市场财务信息造假，最终分崩离析，知道沦为被吸收合并的对象。
值此国务院发布《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》之际，每一会计职业界人士都来认真领悟朱镕基总理为上海国家会计学院写的“不作假帐”的校训，共同反思“一案”、“一所”之怪现状，对于匡正“泛假主义”的滥觞，廓清注册会计师的角色定位，无疑是很有必要的。
（一）是黎明，还是黑暗？黎明股份于1999年1月挂牌上市。
该公司管理层为了粉饰其经营业绩，当期虚增资产8996万元，虚增负责1956万元，虚增所有者权益7413万元，虚增主营业务收入1.5亿元，虚增利润总额8679万元。
经过财政主管部门的审定，该公司当期利润总额由检查前对外披露的5231万元，变为-3448万元。
除常规性的少计成本、费用递延、缩小合并范围等操纵手段外，有90%以上的交易或事项数额是人为凭空编造的。
黎明股份造假的主要手段包括：第一，对开增值税销售发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的黎明毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入利润的目的，又不增加税负。
第二，虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月，虚拟了两个销售对象，即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能做进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应虚增应收账款1748万元、坏账准备105万元、预提费用174万元和应交税金224万元，虚减内部往来206万元。
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黎明股份公司案例
（一）造假典型
黎明股份公司经重组，现更名为沈阳新区开发建设股份有限公司，证券简称为沈阳新开（600167）。
1999年1月，黎明股份上市，拥有的“黎明”商标还被认定为中国驰名商标。
但商标虽响，产品却很差，因为知名商标可以通过打广告等手段制造出来。
黎明股份以刚上市一年即爆发“亿元假账”案而臭名昭著，2002年5月被财政部长项怀诚批为做假账的典型。
2000年8月29日至10月11日，财政部驻辽宁省财政监察专员办事处检查组对黎明股份1999年度会计信息质量进行抽查，认定公司1999年度资产虚增8 996万元，负债虚增1 956万元，所有者权益虚增7 413万元，主营业务收入虚增15 277万元，利润总额虚增8 679万元。
黎明股份1999年度实际亏损3 873万元，而非报告的盈利3 541万元。
（二）造假手段
（1）与关联企业或非关联企业对开增值税发票，虚拟购销业务，在回避增值税的情况下，虚增利润。
黎明毛纺织厂1999年度虚增利润2 902万元，属于此类。
（2）虚开产品销售发票，虚拟销售业务和销售对象，不惜付出真纳税的代价虚增利润。
1999年6月和12月，公司所属营销中心虚拟沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司虚增利润1 039万元，属于此类。
（3）利用有关出口货物可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务虚增利润。
1999年6月，公司所属进出口公司虚增利润63万元，属于此类。
（4）人为扩大企业销售业务的核算范围，将不属于销售的业务人为调整到销售科目核算。
黎明进出口公司将本应在“委托发出材料”科目核算的外来委托加工服装业务，通过对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
（三）造假特点
专家公认黎明股份的造假手段达到了近乎完美的程度：（1）造假时间分散，多数造假是从年初就开始准备的，而且各月分摊平均，具有均衡性，不易暴露造假痕迹；（2）造假手续齐全，从原始凭证上看，假购销合同、货物入库单、出库单、保管账、成本计算单一应俱全，具有完整性，很难发现破绽；（3）造假名目繁多，遍及公司所属的原料生产、服装加工、进出口贸易、广告、运输和销售各具领域，具有多样性，所有的造假行为都被冠以与企业自身业务相适应的合法形式；（4）在假原始凭证的基础上，按照规范的核算程序，假账真算，具有隐蔽性，真假难辨。
（四）审计情况
以同样的审计方法、同样的判断标准，针对同样的被审计账务，财政部驻辽
宁省财政监察专员办事处检查组在不到2个月的检查中，就查出了黎明股份的财务造假事实，沈阳华伦会计师事务所（1999年由原沈阳会计师事务所改制改名而来）数年的持续专业审计居然没有发现问题：对上市后的1998、1999年报，沈阳华伦出具的是标准无保留意见，对黎明股份做假账的行为已经完全暴露后的2000年报，沈阳华伦出具是带说明段的无保留意见，说明段仅仅将已经公之于众的检查结果和接受税务稽查复述一遍。
如果不是不具备从事相关业务的资格能力，那么就是知情不报的欺诈行为。
（五）会计与审计责任新说
为黎明上市和年报、中报做审计的华伦会计师事务所项目签字人、所长胡丕华强调：“尽管‘包装上市’一词在当年很流行，但他们会计师事务所对黎明一点假都没做。
为了黎明的年报，所里每次都花一个多月的时间，派用十多人，出来的文件资料就有小一人高。
谁会想到曾经是全国的王宏明的企业会是假的呢？管理当局是怎么把‘十大女杰’的光环罩在王宏明头上的？”胡丕华认为：一个会计师事务所不能承担企业的所有责任，只能对此事担负“会计责任”，即根据公司所提供的资料核对账目；而不能担负“审计责任”，即根据提供的资料发现资料之外的问题，核实公司所提供的资料的真实性。
需要注意的是，胡丕华此处显然是曲解了会计责任与审计责任的含义。
事实上，负责建立、健全内部控制制度保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整，是被审计单位管理当局的会计责任；而在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责，则是审计人员的审计责任。
（六）1999年报审计失败的分析
黎明股份1999年报是整个财务造假事件的中心。
根据测算，审计重要性水平是1 463 866.13元，而黎明股份虚增利润总额8 679万元，由亏损3 448万元报告成盈利5 231万元，报表严重失实。
审计失败具体分析如下：（1）黎明毛纺织厂对开增值税销售发票，虚增收入1.07亿元，利润2 902万元。
1999年度报告利润总额2 312万元，占公司报告利润的45.19%，沈阳华伦无疑应将该厂作为重点审计对象。
单纯通过对开增值税发票而不增加税负，是无法虚增利润的，除非虚增存货。
对于存货巨额虚增的情况，审计师通过存货盘点一般可以发现巨额“盘亏”的异常。
该厂正是通过虚增存货2 961万元，达到虚增利润2 902万元的目的。
另外，销售毛利率高达25.46%，也应该能引起审计师的注意。
（2）黎明营销中心虚开产品销售发票，虚增收入2 269万元，利润1 039万元。
由于虚增销售必然虚增主营业务成本，造成存货虚减，审计师通过存货盘点一般可以发现巨额“盘亏”的异常。
（3）黎明进出口公司虚拟外销业务，虚增收入582万元，利润63万元。
对外销收入，关键是要核实外汇水单是否及时收到，收汇时间一般在3个月以内，而1999年6月到审计报告日有大半年时间，拖了很长时间没有收汇的收入应作为审计的重点，通过存货盘点将可以发现虚拟外销导致的存货“盘盈”的异常。
（七）续聘后的意见
2001年7月，ST黎明股东大会通过决议，续聘华伦会计师事务所。
2001年中报审计结论为解释性说明的保留意见：（1）应收账款回函率比较低、对未取得回函的应收账款余额无法确认；（2）公司尚未缴纳应补交增值税，因此发生的滞纳金额尚未确定；（3）公司期末应收第一股东沈阳黎明服装集团公司的往来款1.88亿元，并收取资金占用费298万元，黎明服装集团尚未支付；（4）黎明服装集团持有公司国有股中的2 000万股，因连带责任被冻结。