高级会计师考试知识点：股权激励
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高级会计师《会计实务》重点：股权激励2018年高级会计师《会计实务》重点：股权激励股权激励计划的拟定(一)激励对象的确定因为独立董事作为股东利益，尤其是中小股东利益的代表，其职责在于监督管理层的规范经营，从股权激励的本义上讲，不应对为激励对象。
下列人员不得成为激励对象：(1)最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的;(2)最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的;(3)具有《中华人民共和国公司法》规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的。
(1)除以上要求外，国有控股上市公司的监事以及由上市公司控股公司以外的人员担任的外部董事，暂不纳入股权激励计划;(2)其次，国有控股上市公司的母公司的负责人在上市公司担任职务的，可参加股权激励计划，但只能参与一家上市公司的股权激励计划;(3)再者，在股权授予日，任何持有国有控股上市公司5%以上有表决权的股份的人员，未经股东大会批准，不得参加股权激励计划。
股权激励计划的审批和实施1.按照公司法人治理结构要求，上市公司的股权激励计划草案由董事会下设的薪酬和考核委员会拟定，之后提交董事会和股东大会审议批准。
2.完善绩效考核评价体系国有控股上市公司实施股权激励，其授予和行使(指股票期权和股票增值权的行权或限制性股票的解锁，下同)环节均应设置应达到的业绩目标。
第一，上市公司授予激励对象股权时的业绩目标水平，应不低于公司近3年平均业绩水平及同行业(或选取的同行业境内、外对标企业，行业参照证券监管部门的行业分类标准确定，下同)平均业绩(或对标企业50分位值)水平。
第二，上市公司激励对象行使权利时的业绩目标水平，应结合上市公司所处行业的周期性，在授予时业绩水平的基础上有所提高，并不得低于公司同行业平均业绩(或对标企业75分位值)水平。
凡低于同行业平均业绩(或对标企业75分位值)水平以下的不得行使。
3.合理控制激励收益水平。
国有控股上市公司——在行权有效期内，激励对象股权激励收益占本期股票期权(或股票增值权)授予时薪酬总水平(含股权激励收益，下同)的最高比重，境内上市公司及境外H股公司原则上不得超过40%，境外红筹公司原则上不得超过50%。
股权激励--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第三章练习
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第三章练习股权激励一、案例分析题1、某公司是一家在境内注册的从事网络通信产品研究、设计、生产、销售及服务的高科技企业，在注册时就预留了一定数量的股票计划用于股票期权激励。
公司预计2010年在境外上市。
目前公司处于发展时期，但面临着现金比较紧张的问题，公司能拿出的现金奖励很少，连续几个月没有发放奖金，公司面临人才流失的危机。
在这样的背景下，中介机构为该公司设计了两套面向公司所有员工实施的股权激励计划。
（一）股票期权计划主要内容：1）授予对象：这次股票期权计划首次授权的对象为2008年6月30日前入职满一年的员工。
2）授予价格：首次授予期权的行权价格为0.01美元/股，被激励员工在行权时只是象征性出资。
以后每年授予的价格根据参照每股资产净值确定。
3）授予数量：拟定股票期权发行最大限额为1 460 500股，首次发行730 250股。
期权的授予数额根据公司相关分配方案进行，每年可授予一次。
首次授予数额不高于最大限额的50%；第二年授予数额不高于最大限额的30%；第三年授予数额不高于最大限额的20%。
4）行权条件：员工获授期权满一年进入行权期，每年的行权许可比例是：第一年可行权授予总额的25%，以后每年最多可行权授予总额的25%。
公司在上市前，暂不能变现出售股票，但员工可在公司股票拟上市而未上市期间内保留或积累期权的行权额度，待公司股票上市之后，即可以变现出售。
如果公司3年之后不上市，则要求变现的股票由公司按照行权时的出资额加上以银行贷款利率计算的利息回购。
（二）业绩股票计划：1）业绩股票设置目的：着重考虑所有员工的贡献和现实业绩表现，只要在本计划所规定的岗位作出了贡献并实现了设定的业绩，就有资格获得业绩股票。
2）业绩股票的授予：业绩股票依据所激励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2010年1月1日开始，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在员工名下，以使其获得分红收益。
高级会计师考试考点精讲：股权激励会计
高级会计师考试考点精讲：股权激励会计2017高级会计师考试考点精讲：股权激励会计高级会计师主要负责草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法;组织和指导一个地区、一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以上会计人才等工作。
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高级会计师考试考点精讲：股权激励会计(一)会计处理要点【提示】企业实施股权激励计划之后，对与等待期各年财务状况和经营成果的影响分析。
(二)回购股份进行职工期权激励企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，应当进行以下处理：(1)回购股份企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记。
借：库存股 (回购股份的全部支出)贷：银行存款(2)确认成本费用按照股份支付准则对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)。
借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积(3)职工行权企业应于职工行权购买本企业股份收到价款时，转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时，按照其差额调整资本公积(股本溢价)。
借：银行存款资本公积——其他资本公积 (等待期内资本公积中累计确认的金额) 贷：库存股 (回购的库存股成本)资本公积——股本溢价 (差额) 来源:考试(三)可行权条件【注意】对于可行权条件为业绩条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件(如利润增长率、服务期限等)，企业就应当确认已取得的服务。
也就是说，即使市场条件没有满足，也应确认已取得的服务。
第三章股权激励重点及考点总结
第三章第三章股权激励重点及考点总结第一节股权鼓舞方式和条件一、股权鼓舞方式股权鼓舞主要是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、初级管理人员以及其他员工停止的临时性鼓舞。
〔二〕限制性股票〔四〕虚拟股票〔五〕业绩股票第二节股权鼓舞方案的拟订拟订股权鼓舞方案是公司实施股权鼓舞的基础。
以实施股票期权鼓舞为例，相关方案通常包括：〔1〕鼓舞方案的目的；〔2〕鼓舞对象确实定依据和范围；〔3〕标的股票的来源和数量；〔4〕股票期权分配状况；〔5〕鼓舞方案的有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期；〔6〕股票期权的行权价钱及其确定方法；〔7〕股票期权的获授条件和行权条件；〔8〕股权鼓舞方案的调整方法和顺序；〔9〕公司授予股票期权及鼓舞对象行权的顺序；〔10〕公司与鼓舞对象各自的权益和义务；〔11〕鼓舞方案对公司发作控制权变卦、兼并、分立，以及鼓舞对象发作职务变卦、离任和死亡等重要事项的处置；〔12〕鼓舞方案的变卦、终止等。
以下择其主要内容予以归结说明。
留意依据以上内容判别特定的股权鼓舞方案的完整性。
一、鼓舞对象确实定〔一〕确定依据〔二〕鼓舞对象的范围股权鼓舞方案的鼓舞对象可以包括上市公司的董事、初级管理人员、中心技术〔业务〕人员，以及公司以为应当鼓舞的其他员工，但不应包括独立董事以下人员不得成为鼓舞对象：〔1〕最近3年内被证券买卖所地下谴责或宣布为不适当人选的；〔2〕最近3年内因严重违法违规行为被中国证监会予以行政处分的；〔3〕具有«中华人民共和国公司法»规则的不得担任公司董事、监事、初级管理人员情形的。
【特殊情形】〔1〕除以上要求外，国有控股上市公司的监事以及由上市公司控股公司以外的人员担任的外部董事，暂不归入股权鼓舞方案；〔2〕国有控股上市公司的母公司的担任人在上市公司担任职务的，可参与股权鼓舞方案，但只能参与一家上市公司的股权鼓舞方案；〔3〕在股权授予日，任何持有国有控股上市公司5%以上有表决权的股份的人员，未经股东大会同意，不得参与股权鼓舞方案。
股权激励计划的拟订--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第三章第二节讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第三章第二节讲义１股权激励计划的拟订拟订股权激励计划是公司实施股权激励的基础。
以实施股票期权激励为例，相关计划通常包括：（1）激励计划的目的；（2）激励对象的确定依据和范围；（3）标的股票的来源和数量；（4）股票期权分配情况；（5）激励计划的有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期；（6）股票期权的行权价格及其确定方法；（7）股票期权的获授条件和行权条件；（8）股权激励计划的调整方法和程序；（9）公司授予股票期权及激励对象行权的程序；（10）公司与激励对象各自的权利和义务；（11）激励计划对公司发生控制权变更、合并、分立，以及激励对象发生职务变更、离职和死亡等重要事项的处理；（12）激励计划的变更、终止；（13）其他主要事项。
以下择其主要内容予以归纳说明。
【提示】注意根据以上内容判断特定的股权激励计划的完整性。
一、激励对象的确定（一）确定依据企业应当根据相关依据确定激励对象。
确定激励对象的依据，主要包括三方面：一是法律等依据，即按《公司法》、《证券法》、国家有关部门发布的与股权激励相关的规范性文件以及公司本身章程；二是职务依据，即按当事人在公司任职情况、对公司经营业绩贡献大小以及公司实际情况等；三是考核依据，即必须经公司相关的业绩考核办法考核合格。
（二）激励对象的范围根据证券监管部门的规定，股权激励计划的激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术（业务）人员，以及公司认为应当激励的其他员工。
（1）不应包括独立董事。
因为独立董事作为股东利益，尤其是中小股东利益的代表，其职责在于监督管理层的规范经营，从股权激励的本义上讲，不应成为激励对象。
（2）不包括监事。
为确保上市公司监事独立性，充分发挥其监督作用，上市公司监事不得成为股权激励对象（2012年新增）。
下列人员不得成为激励对象：（1）最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的；（2）最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的；（3）具有《中华人民共和国公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的。
高级会计师考试模拟试题及答案：实施股权激励的条件
高级会计师考试模拟试题及答案：实施股权激励的条件2017年高级会计师考试模拟试题及答案：实施股权激励的条件导语：高级会计师有较高的政策理论水平和丰富的经济工作实践经验，能够解决重要经济活动中的实际问题，提出有价值的政策性意见，在加强经济管理和提高经济效益、社会效益提供重大作用。
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A公司是一家大型国有控股上市公司，控制甲、乙、丙三家境内上市公司，集团公司为了改善治理机构，建立良好的激励和约束机制，要求甲、乙、丙三家公司着手股权激励机制。
三公司的激励机制具体设计如下：资料一：甲公司是一家从事生物工程的上市公司，公司股本总额为6000万，其中A公司持有比例为55%。
由于最近三年公司业绩发展迅速，按照集团公司的要求，于2×12年2月5日的股东大会审议通过了股票期权激励制度。
具体方案如下：(1)甲公司于3月10日授予公司董事(包括独立董事)、监事(包括监事会主席)和高级管理人员等待期为2年的800万股票期权。
董事会成员共11人，其中外部董事3人(均来自控股公司)、独立董事3人，薪酬委员会3人中1人为公司副总经理(执行董事)。
2×12年3月25日公司将发布2×11年度财务会计报告，该报告被注册会计师出具了保留意见。
(2)甲公司打算回购一半的股票期权(即400万股)作为股权激励的股票来源。
(3)核心技术骨干王某虽然于2×10年在某上市公司工作时曾经因泄露公司重大商业机密被中国证监会予以行政处罚，但是加入公司以来表现优秀，为甲公司创造了大量的业绩，因而破格授予股票期权。
(4)甲公司总经理李某为公司业绩的发展贡献突出，为表彰其突出表现，决定授予其100万份股票期权。
由于董事会成员一致认可，对于其特殊表彰不必经过股东大会的特别批准。
资料二：乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的'资料如下：经股东会批准，A公司2014年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年10月1日起必须在该公司连续服务2年，服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股A公司股票。
高级会计实务基础知识：股权激励
高级会计实务基础知识：股权激励高级会计实务基础知识：股权激励脚踏实地才有收获，2017年高级会计师考试备考正在进行中，各位考生要抓紧时间复习啦，店铺为大家整理2017年高级会计实务知识点，祝大家高会考试顺利过关!股权激励股权激励:指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、高级管理人员以及其他员工进行的长期性激励.股权激励最大优点：面向未来行为主要考点1.应不应该采用股权激励2.能不能够实施股权激励3.采用哪种方式---股权激励方式的选择4.股权激励方案拟定程序5.具体方案：如人、量等6.股份支付会计处理、计算考试资料准备：1.2006年9月30日国资委制定《国有控股上市公司(境内)实施股权激励实行办法》2.2006年1月27日国资委制定《国有控股上市公司(境外)实施股权激励实行办法》3.2008年10月21日《国有资产监督管理委员会财政部关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知4. 2016年7月13中国证券监督管理委员发布的《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)【提示1】资料中主要为两个部门规定，国资委和证监会。
注意证监会的规定适用所有上市公司，国资委的规定适用于国有控股公司。
考试时主要区分是民营还是国有，国有的是境内还是境外上市。
【提示2】上述中国证券监督管理委员会令第126号自2016年8月13日起施行。
原《上市公司股权激励管理办法(试行)》(证监公司字〔2005〕151号)及相关配套制度同时废止。
一、股权激励方式(一)股票期权(二)限制性股票(三)股票增值权(四)虚拟股票(五)业绩股票考点分析【2011年试题】考核股权激励方式甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。
近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。
为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，甲公司决定实施股权激励计划。
主要内容为：方式一：虚拟股票计划方式二：股票期权计划要求：1.根据上述资料，分别指出甲公司两种激励方式的特征。
2023年高级会计师考试辅导教程股权激励
第三章股权鼓励本章学习目旳●理解股权鼓励旳方式和实行股权鼓励旳条件●掌握股权鼓励计划旳拟订，包括鼓励对象、标旳、时间、价格等原因●熟悉股权鼓励计划旳申报和审批，重点掌握股权鼓励计划旳实行和终止●能对实务工作中股权鼓励会计处理旳对旳性作出合理判断●理解股权鼓励确认与计量旳基本原则，重点掌握股份支付会计处理方式本章考试大纲变化根据最新旳企业会计准则讲解，股份支付旳会计处理中，增长了对集团内股份支付旳尤其考虑。
考点列表考点详解第一节股权鼓励方式和条件股权鼓励制度是现代企业制度旳重要构成部分，是完善企业治理构造旳重要环节。
股权鼓励重要是指上市企业以我司股票为标旳，对其董事、高级管理人员以及其他员工进行旳长期性鼓励。
其中，高级管理人员是指对企业决策、经营、管理负有领导职责旳人员，包括经理、副经理、财务负责人（或其他履行上述职责旳人员）、董事会秘书和企业章程规定旳其他人员。
股权鼓励可以很好地将企业未来价值变化与经理人薪酬结合起来，是面向未来行为旳鼓励，与以往基于会计业绩、关注过去旳鼓励方式有本质旳区别。
【要点提醒】股权鼓励往往常被认为是支付给高管人员股权，其实股权鼓励重要是以企业股票为标旳，股票也许是直接支付手段，也也许是一种计价基准，而最终给高管旳酬劳依赖于这种计价方式而已。
因此，股权鼓励方式有多种，不一样旳企业可以根据自身特点来选择。
考生需要掌握每一种鼓励方式旳特点并可以判断详细旳企业类型应适合什么方式。
一、股权鼓励方式在我国，现阶段企业采用旳股权鼓励方式重要有股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票、业绩股票等。
企业应以股权鼓励机制为导向，根据实行股权鼓励旳目旳，结合本行业及我司旳特点确定股权鼓励方式。
1．股票期权股票期权是指企业授予鼓励对象在未来一定期限内以预先确定旳价格（行权价，Exercise Price）和条件购置企业一定数量股票旳权利。
鼓励对象有权行使这种权利，也可以放弃这种权利，但不得用于转让、质押或者偿还债务。
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高级会计师考试知识点：股权激励高级会计师考试精选知识点：股权激励
股权激励
股权激励主要是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、高级管理人员以及其他员工进行的长期性激励。
一、股权激励方式
股权激励方式主要包括股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票和业绩股票。
二、实施股权激励的条件
《上市公司股权激励管理办法》对一般上市公司实行股权激励计划的条件作出了规定。
除上述要求外，国有控股境内、境外上市公司实行股权激励计划还应当遵循《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》、《国有控股上市公司（境外）实施股权激励试行办法》、《关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知》等相应规定。
三、股权激励计划的拟订、审批和实施
（一）股权激励计划的拟订
《上市公司股权激励管理办法》对股权激励计划应包括的内容作出了规定。
（二）股权激励计划的申报和批准
上市公司的股权激励计划草案由董事会下设的薪酬和考核委员会拟定，之后提交董事会和股东大会审议批准。
国有控股上市公司还需要遵循证券监管部门、国有资产管理部门、财政部门等的相关规定。
（三）股权激励计划的实施
上市公司在实施股权激励计划过程中，应当重视和加强对公司和员工业绩的考核评价，完善制度，严格执行。
（四）股权激励计划的终止
股权激励计划由股东大会审议批准后，应当依法组织实施，但遇到证券监管部门、国有资产管理部门、财政部门等规定的某些情况时，则予终止。
股权激励计划的终止，应当由股东大会审议批准。
四、股份支付的会计处理
（一）股份支付的确认和计量原则
1.权益结算的股份支付
（1）换取职工服务的权益结算的股份支付。
企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量；并在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计人相关资产成本或当期费用，同时，计入资本公积，但不确认其后续公允价值变动的影响。
对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计人相关资产成本或当期费用，同时，计人资本公积。
（2）换取其他方服务的权益结算的股份支付。
企业应当以股份支付所换取服务的公允价值计量。
（3）权益工具公允价值无法可靠确定时的'处理。
企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计人当期损益。
同时，企业应当以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取得服务的金额。
2.现金结算的股份支付
企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值，将当期取得的服务计人相关资产成本或当期费用，同时，计人负债，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计人损益。
（二）股份支付的具体会计处理
1.回购股份进行职工期权激励
除适用上述相关规定外，企业在回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，同时，进行备查登记；在职工行权购买本企业股份收到价款时，企业应转销交付职工的库存股成本和等恃期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时，按其差额调整资本公积（股本溢价）。
2.条款和条件的修改
条款和条件的修改应区分有利修改和不利修改进行不同的会计处理。
3.集团内股份支付的特别考虑
结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。
接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的?应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受眼务企业具有络算'义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
股权激励相关的其他事项的会计处理，参见《企业会计准则第11号——股份支付》。