第六章计划审计工作发给学生课件
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第6章 计划审计工作PPT课件
• 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存 货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册 会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预 算等；
• 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关 键的截止日期调配资源等；
• 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何 时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如 何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
2020/7/27
3
• 1、合理的审计计划有助于审计人员关注重 点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当 地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有 效。
•
2、指导审计工作有步骤、按时间进行。
•
3、有利于协调各方面的审计力量，指导
审计人员以最低的成本，对重点审计领域实施
最有效的审计程序，搜集有力的审计证据。
2020/7/2710 Nhomakorabea• （二）制定总体审计策略应考虑的问题
• 在制定总体审计策略时，注册会计师应当 考虑以下主要事项：
• 1、审计范围
• 注册会计师应当确定审计业务的特征，包 括采用的会计准则和相关会计制度、特定 行业的报告要求以及被审计单位组成部分 的分布等，以确定审计范围。
2020/7/27
• 第二节 总体审计策略和具体审计计划 • 一、总体审计策略 • （一）含义和内容 • 总体审计策略用以确定审计范围、时间
和方向，并指导制定具体审计计划。
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9
• 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
• 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派 有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
• （13）.根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调 整审计涵盖范围和时间安排；
• 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关 键的截止日期调配资源等；
• 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何 时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如 何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
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• 1、合理的审计计划有助于审计人员关注重 点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当 地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有 效。
•
2、指导审计工作有步骤、按时间进行。
•
3、有利于协调各方面的审计力量，指导
审计人员以最低的成本，对重点审计领域实施
最有效的审计程序，搜集有力的审计证据。
2020/7/2710 Nhomakorabea• （二）制定总体审计策略应考虑的问题
• 在制定总体审计策略时，注册会计师应当 考虑以下主要事项：
• 1、审计范围
• 注册会计师应当确定审计业务的特征，包 括采用的会计准则和相关会计制度、特定 行业的报告要求以及被审计单位组成部分 的分布等，以确定审计范围。
2020/7/27
• 第二节 总体审计策略和具体审计计划 • 一、总体审计策略 • （一）含义和内容 • 总体审计策略用以确定审计范围、时间
和方向，并指导制定具体审计计划。
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• 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
• 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派 有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
• （13）.根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调 整审计涵盖范围和时间安排；
审计学课件第六章计划审计工作、重要性和审计风险
注册会计师的审计意见
注册会计师在审计过程中未能发现财 务报表的重大错报，从而发表了不恰 当的审计意见。
审计风险的评估与应对
评估财务报表的重大错报
注册会计师应评估财务报表的重大错报，以确定是否需要进一步审计 程序。
确定重要性水平
注册会计师应确定重要性水平，以确定哪些错报是重大的，哪些不是 重大的。
制定金额较大的错报或漏报通常更为重要，对 报表使用者的影响也更大。
某些金额较小但性质重要的错报或漏报也 可能对报表使用者产生重大影响，例如涉 及舞弊或违法的错报。
影响未来现金流量的因素
影响报表使用者判断的因素
对于预测未来现金流量的报表项目，其错 报或漏报可能对报表使用者的决策产生重 大影响。
重要性对审计风险的影响
重要性水平的高低直接决定了错报或漏报的严重程度。重要性水平越高， 意味着对被审计单位的财务报告要求越高，相应的审计风险也越大。
当重要性水平较高时，即使错报或漏报的金额较小，也可能对被审计单 位的财务状况和经营成果产生重大影响，从而增加审计风险。
在评估审计风险时，需要考虑重要性水平。如果重要性水平较高，审计 风险可能相应增加，需要采取更严格的审计程序和措施来降低风险。
重大错报风险
是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性。
检查风险
是指财务报表存在重大错 报，但注册会计师通过审 计程序未能发现的可能性。
审计风险的构成要素
财务报表的重大错报
审计程序的执行
由于财务报表的编制不符合会计准则 或相关法律法规，导致财务报表存在 重大错报。
注册会计师在执行审计程序时未能发 现财务报表的重大错报，导致发表不 恰当的审计意见。
重要性的定义
重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下 可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计课件第六章 计划审计工作
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------ 审计课件第六章计划审计工作第六章计划审计工作、重要性和审计风险第一节计划审计工作第二节重要性第三节审计风险第一节计划审计工作一、计划审计工作的涵义与作用㈠计划审计工作的涵义计划审计工作，是指注册会计师在具体执行审计程序之前制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降低至可接受水平，完成审计任务，实现审计目标。
㈡计划审计工作的作用⒈有助于注册会计师关注重点审计领域，收集充分、适当的审计证据；⒉有助于注册会计师保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量；⒊有助于注册会计师及时发现和解决潜在问题；⒋有助于恰当的工作分配、提供指导、监督和复核；⒌有助于协调其他注册会计师和专家工作。
为了规范注册会计师计划审计工作，中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第1201 号计划审计工作》，注册会计师应严格执行，做好计划审计工作。
二、初步业务活动的目的与内容初步业务活动是控制及降低审计风险的第一道，也是非常重要的一道屏障。
㈠初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：⒈注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；⒉不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意1/ 19愿的情况；⒊与被审计单位不存在对审计业务约定书的误解。
㈡初步业务活动的内容注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：⒈针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。
⒉评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。
⒊就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。
三、总体审计策略及其制定㈠总体审计策略的涵义总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
第6章 审计计划、重要性PPT课件
– (2)具体审计计划：是依据总体审计策略制定 的，对实施总体审计策略所需要的审计程序 的性质、时间和范围所作的详细规划和说明。
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
工任作能的力利和用独立性，并根据各自的特长进行 – 8分）工其。他有关内容
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
一、审计计划的作用
• (1)通过制定和实施审计计划，可使审计 人员能够根据具体情况收集充分、适当 的证据。
• (2)通过制定审计计划，可以保持合理的 审计成本，提高审计工作的效率和质量。
• (3)通过制定审计计划，可以避免与审计 单位之间发生误解。
二、审计计划的内容及编制
• 1.审计计划的内容
– (1)总体审计策略：对审计的预期范围和实施 方式所作的规划，用以确定审计的范围、时 间和方向，并指导具体审计计划。（整个审 计工作的蓝图，是具体审计计划的指导）
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
工任作能的力利和用独立性，并根据各自的特长进行 – 8分）工其。他有关内容
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
一、审计计划的作用
• (1)通过制定和实施审计计划，可使审计 人员能够根据具体情况收集充分、适当 的证据。
• (2)通过制定审计计划，可以保持合理的 审计成本，提高审计工作的效率和质量。
• (3)通过制定审计计划，可以避免与审计 单位之间发生误解。
二、审计计划的内容及编制
• 1.审计计划的内容
– (1)总体审计策略：对审计的预期范围和实施 方式所作的规划，用以确定审计的范围、时 间和方向，并指导具体审计计划。（整个审 计工作的蓝图，是具体审计计划的指导）
• (1)总体审计策略的基本内容：
– 1）被审计业务的特征 – 2）明确审计业务的报告目标 – 3）重要会计问题及重点审计领域 – 4）审计工作进度及时间 – 5）审计小组组成及人员分工 – 6）审计重要性的确定及审计风险的评估 – 7）对专家、内部审计人员及其他审计人员
第6章 计划审计工作课件
书面协议。
第6章 计划审计工作
审计业务约定书的基本内容
• （1）财务报表审计的目标 • （2）管理层对财务报表的责任 • （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 • （4）审计范围 • （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 • （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，
第6章 计划审计工作
• (三) 审计方向 • 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的
重要因素。以确定项目组工作方向，包括确定适当 的重要性水平，初步识别可能存在较高ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ重大错报 风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据， 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他 相关方面最近发生的重大变化等。
具体审计计划
• （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力 及必要的时间和资源。
• （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
第6章 计划审计工作
（二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立 性
• 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正 的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计 过程中获知的信息保密
（一）制定总体审计策略时考虑的事项（总体要求） 1、审计范围。注册会计师应当确定审计业务的特征，包
括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求以 及被审计单位的组成部分的分布等，以界定审计范围。 2、报告目标、时间安排及所需沟通 • 总体审计策略的制定应包括明确审计业务的报告目标， 以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要 日期等。
第6章 计划审计工作
审计业务约定书的基本内容
• （1）财务报表审计的目标 • （2）管理层对财务报表的责任 • （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 • （4）审计范围 • （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 • （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，
第6章 计划审计工作
• (三) 审计方向 • 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的
重要因素。以确定项目组工作方向，包括确定适当 的重要性水平，初步识别可能存在较高ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ重大错报 风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据， 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他 相关方面最近发生的重大变化等。
具体审计计划
• （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力 及必要的时间和资源。
• （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
第6章 计划审计工作
（二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立 性
• 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正 的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计 过程中获知的信息保密
（一）制定总体审计策略时考虑的事项（总体要求） 1、审计范围。注册会计师应当确定审计业务的特征，包
括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求以 及被审计单位的组成部分的分布等，以界定审计范围。 2、报告目标、时间安排及所需沟通 • 总体审计策略的制定应包括明确审计业务的报告目标， 以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要 日期等。
[内部审计]计划审计工作6(ppt 108页)
![[内部审计]计划审计工作6(ppt 108页)](https://img.taocdn.com/s3/m/787149dde009581b6bd9eb6b.png)
教学重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员
需要完成的工作。
教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，
审计业务约定书的基本内容。
教学方法：运用案例及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
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从注册会计师审计的角度，来分析计Байду номын сангаас审计 工作阶段审计人员需要完成的工作。
帮助审计人员对项目组成员进行恰当分工和 指导监督，并复核其工作，有助于协调其他 审计人员和专家的工作。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与 计划审计工作，利用其经验和见解，以提高 计划过程的效率和效果。
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计划审计工作包括针对审计业务制定的总体 审计策略和具体审计计划，以将审计风险降 至可接受的低水平。
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对于新客户，审计人员应当向前任注册会计
师询问被审计单位管理当局的正直性。 对于老客户，审计人员可根据以往的经验加
以考虑。
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（三）评价会计师事务所与审计人员的胜任能力 审计人员胜任能力评价三方面内容： （1）评价执行审计的能力； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。
如果发现项目组成员违反职业道德规范，项 目负责人应当与会计师事务所的相关人员商 讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当 记录识别出的违反职业道德规范的问题，以 及这些问题是如何得到解决的。在适当情况 下，项目组其他成员也应当记录上述内容。
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一、针对建立与保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序（审计人员控制 审计风险的重要环节 ）
在首次接受审计委托时，审计人员需要执行 针对建立有关客户关系和承接具体审计业务 的质量控制程序；
需要完成的工作。
教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，
审计业务约定书的基本内容。
教学方法：运用案例及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
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从注册会计师审计的角度，来分析计Байду номын сангаас审计 工作阶段审计人员需要完成的工作。
帮助审计人员对项目组成员进行恰当分工和 指导监督，并复核其工作，有助于协调其他 审计人员和专家的工作。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与 计划审计工作，利用其经验和见解，以提高 计划过程的效率和效果。
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计划审计工作包括针对审计业务制定的总体 审计策略和具体审计计划，以将审计风险降 至可接受的低水平。
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对于新客户，审计人员应当向前任注册会计
师询问被审计单位管理当局的正直性。 对于老客户，审计人员可根据以往的经验加
以考虑。
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（三）评价会计师事务所与审计人员的胜任能力 审计人员胜任能力评价三方面内容： （1）评价执行审计的能力； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。
如果发现项目组成员违反职业道德规范，项 目负责人应当与会计师事务所的相关人员商 讨，以便采取适当的措施。项目负责人应当 记录识别出的违反职业道德规范的问题，以 及这些问题是如何得到解决的。在适当情况 下，项目组其他成员也应当记录上述内容。
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一、针对建立与保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序（审计人员控制 审计风险的重要环节 ）
在首次接受审计委托时，审计人员需要执行 针对建立有关客户关系和承接具体审计业务 的质量控制程序；
《审计学》计划审计工作 ppt课件
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
PPT课件
5
6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
PPT课件
13
6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
PPT课件
14
6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
PPT课件
1
第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
PPT课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
7
6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
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5
6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
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13
6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
审计计划基础知识(ppt 82页)
例 如 ， 为 审 查 2 0 1 1 年 报 表 中 存 货 是 否 存 在 ， 在 2012年1月5日对存货进行了监盘，并抽取了其中 的40%进行了亲自盘点。
则： 2012年1月5日——属于审计程序的时间
为审查2011年报表中存货是否存在，对存货进行了监 盘——属于审计程序的性质
监盘，并抽取了其中的40%进行了亲自盘点——属于审 计程序的范围
总体方案是针对各项交易、账户余额和列报决定采用的实质性方 案或综合性方案；
具体审计程序则包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围
- 3.计划其他审计程序 可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据
其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。
进一步审计程序表
××公司 资产负债表日：2011.12.31
三、签订审计业务约定书 （具有经济合同的性质）
1.财务报表审计的目标； 2.管理层对财务报表的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中 国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； 5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的 固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被 发现的风险；
计划审计工作
初步业务活动 制定总体审计策略
制定具体审计计划
第一节 初步业务活动
l 一、初步业务活动的目的
l 初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列 要求： -注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜 任能力 -不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项 业务意愿的情况 -与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
则： 2012年1月5日——属于审计程序的时间
为审查2011年报表中存货是否存在，对存货进行了监 盘——属于审计程序的性质
监盘，并抽取了其中的40%进行了亲自盘点——属于审 计程序的范围
总体方案是针对各项交易、账户余额和列报决定采用的实质性方 案或综合性方案；
具体审计程序则包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围
- 3.计划其他审计程序 可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据
其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。
进一步审计程序表
××公司 资产负债表日：2011.12.31
三、签订审计业务约定书 （具有经济合同的性质）
1.财务报表审计的目标； 2.管理层对财务报表的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中 国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； 5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的 固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被 发现的风险；
计划审计工作
初步业务活动 制定总体审计策略
制定具体审计计划
第一节 初步业务活动
l 一、初步业务活动的目的
l 初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列 要求： -注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜 任能力 -不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项 业务意愿的情况 -与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
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签订审计业务约定书
第六章计划审计工作发给学生课件
第一节 初步业务活动
二、审计业务约定书 1．审计业务约定书概念 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，
用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
完善的审计业务约定书是法律诉讼中，确定双方应负责任 的重要依据,为注册会计师规避审计风险提供保障
第六章计划审计工作发给学生课件
审计范围受到限制 (1)因盗窃、火灾或司法扣押等原因，致使基础会计记录(如账簿、凭证等)残
缺、遗失或损坏。 (2)内部管理不善或混乱，其他来源的资料(如重要的外部定单、发票、合同
协议)残缺不全。 (3)由于内部控制制度不健全，被审计单位不能提供有关重要会计政策的选择、
力——能不能审； （2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务
意愿的情况——可不可审； （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
第六章计划审计工作发给学生课件
按照审计准则规定执行审计工作的前提是管理层 已认可并理解其承担的责任。
管理层对财务报表的编制以及被审计单位的相关 内部控制承担责任。
（4）审计业务变更
第六章计划审计工作发：
审计业务变更
情况变化对审计服务 的需求产生影响 对原来要求的审计业 务的性质存在误解 审计范围存在限制
导致审计业务变更的 理由 业务变更理由合理
业务变更理由合理
业务变更理由可能合 理可能不合理
CPA是否同意变更 CPA同意变更 CPA同意变更 CPA可能不同意变更
第六章计划审计工作发给学生课件
第二节 总体审计策略和具体审计计划
1、风险评估
2、风险应对
3、报告
审计计划 根据要求持续不断地更新和修改计划
总体审计策略
审计范围 报告目标/时间 审计方向 审计资源
具体审计计划
应对评估的风险的措施 审计程序的性质、时间和范围 与管理层和治理层的沟通
第六章计划审计工作发给学生课件
第六章计划审计工作发给学生课件
审计业务约定书的特殊考虑
（1）考虑特定的需要 A、由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计
划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险 B、管理层确认将提供书面声明 C、管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会
重大会计估计的作出等的依据、假设等必要信息。 (4)由于工作不力而无法获取被投资企业已审计会计报表，或对该被投资企业
进行审计、审阅。 （5）管理当局拒绝签署管理当局声明书或其他专项声明，拒绝作出有关重要
解释。 （6）拒绝授权对第三方进行函证。 （7）拒绝接受专家或其他注册会计师的工作。 （8）拒绝存货监盘。 （9）拒不提供重要的对外投资的相关资料或不对该投资的审计做出安排。
一、总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当 考虑以下主要事项，同时这些事项也会影 响具体审计计划。（书本p147）
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三、审计范围
审计范围：为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准 则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
审计程序类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重 新执行、分析程序
审计范围受到限制:由于客观原因或者被审计单位施加的 限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实 施的审计程序，从而未能获得充分、适当的审计证据
计师能够按照预定的时间表完成审计工作 D、管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报出日之间注意到的可能影响财务
报表的事实 （2）集团审计 （3）连续审计 对于连续审计，注册会计师应该视具体情况考察是否修改约定书 下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书 A、被审计单位高管近期发生变动 B、被审计单位所有权发生变动 C、被审计单位业务性质或规模发生重大变动
某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （ 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
第六章 审计计划
本章内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险
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第一节 初步业务活动（接受业务委托）
一、初步业务活动
1．初步业务活动时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
2．初步业务活动的目的—控制审计风险 （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能
CPA需要获得对管理层责任的书面声明
第六章计划审计工作发给学生课件
3、在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环 境，包括
（1）考虑客户的诚信，如客户之前是否存在虚假陈述 （2）考察潜在客户是否存在潜在财务危机或正面临财务
困难 （3）是否能够遵守独立性、相关职业道德的要求 （4）是否具有专业胜任能力、时间和资源 一旦接受委托，需与客户就审计约定条款达成一致意见，
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2．审计业务约定书基本内容
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：
（ 1）财务报表审计的目标； （2）注册会计师的责任、管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （ 6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着
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第一节 初步业务活动
二、审计业务约定书 1．审计业务约定书概念 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，
用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
完善的审计业务约定书是法律诉讼中，确定双方应负责任 的重要依据,为注册会计师规避审计风险提供保障
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审计范围受到限制 (1)因盗窃、火灾或司法扣押等原因，致使基础会计记录(如账簿、凭证等)残
缺、遗失或损坏。 (2)内部管理不善或混乱，其他来源的资料(如重要的外部定单、发票、合同
协议)残缺不全。 (3)由于内部控制制度不健全，被审计单位不能提供有关重要会计政策的选择、
力——能不能审； （2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务
意愿的情况——可不可审； （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
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按照审计准则规定执行审计工作的前提是管理层 已认可并理解其承担的责任。
管理层对财务报表的编制以及被审计单位的相关 内部控制承担责任。
（4）审计业务变更
第六章计划审计工作发：
审计业务变更
情况变化对审计服务 的需求产生影响 对原来要求的审计业 务的性质存在误解 审计范围存在限制
导致审计业务变更的 理由 业务变更理由合理
业务变更理由合理
业务变更理由可能合 理可能不合理
CPA是否同意变更 CPA同意变更 CPA同意变更 CPA可能不同意变更
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第二节 总体审计策略和具体审计计划
1、风险评估
2、风险应对
3、报告
审计计划 根据要求持续不断地更新和修改计划
总体审计策略
审计范围 报告目标/时间 审计方向 审计资源
具体审计计划
应对评估的风险的措施 审计程序的性质、时间和范围 与管理层和治理层的沟通
第六章计划审计工作发给学生课件
第六章计划审计工作发给学生课件
审计业务约定书的特殊考虑
（1）考虑特定的需要 A、由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计
划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险 B、管理层确认将提供书面声明 C、管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会
重大会计估计的作出等的依据、假设等必要信息。 (4)由于工作不力而无法获取被投资企业已审计会计报表，或对该被投资企业
进行审计、审阅。 （5）管理当局拒绝签署管理当局声明书或其他专项声明，拒绝作出有关重要
解释。 （6）拒绝授权对第三方进行函证。 （7）拒绝接受专家或其他注册会计师的工作。 （8）拒绝存货监盘。 （9）拒不提供重要的对外投资的相关资料或不对该投资的审计做出安排。
一、总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当 考虑以下主要事项，同时这些事项也会影 响具体审计计划。（书本p147）
第六章计划审计工作发给学生课件
三、审计范围
审计范围：为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准 则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
审计程序类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重 新执行、分析程序
审计范围受到限制:由于客观原因或者被审计单位施加的 限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实 施的审计程序，从而未能获得充分、适当的审计证据
计师能够按照预定的时间表完成审计工作 D、管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报出日之间注意到的可能影响财务
报表的事实 （2）集团审计 （3）连续审计 对于连续审计，注册会计师应该视具体情况考察是否修改约定书 下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书 A、被审计单位高管近期发生变动 B、被审计单位所有权发生变动 C、被审计单位业务性质或规模发生重大变动
某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （ 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
第六章 审计计划
本章内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险
第六章计划审计工作发给学生课件
第一节 初步业务活动（接受业务委托）
一、初步业务活动
1．初步业务活动时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。
2．初步业务活动的目的—控制审计风险 （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能
CPA需要获得对管理层责任的书面声明
第六章计划审计工作发给学生课件
3、在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环 境，包括
（1）考虑客户的诚信，如客户之前是否存在虚假陈述 （2）考察潜在客户是否存在潜在财务危机或正面临财务
困难 （3）是否能够遵守独立性、相关职业道德的要求 （4）是否具有专业胜任能力、时间和资源 一旦接受委托，需与客户就审计约定条款达成一致意见，
第六章计划审计工作发给学生课件
2．审计业务约定书基本内容
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：
（ 1）财务报表审计的目标； （2）注册会计师的责任、管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （ 6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着