第六章审计业务约定书与计划审计工作
（完整版）审计业务约定书
（完整版）审计业务约定书审计业务约定书甲方：乙方：律师申明鉴于每份合同都有其特殊的目的和作用，本所提供的仅是参考性的本文，在使用前请与我所律师联系，就相关问题有律师出具《法律意见书》。
如直接套用本示范文本发生法律纠纷，我所概不承担任何责任。
特此申明！审计业务约定书（通用）提示1、本指引根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》制订，适用于财务报表审计业务，规范在被审计单位控制范围内的，且对注册会计师和管理层而言有必要达成一致意见的事项（或前提条件），本指引适用于签约主体的甲方是被审计单位，委托人不是被审计单位时不适用。
2、注册会计师确定审计的前提条件存在，确认和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见后，才承接或保持审计业务。
3、注册会计师应当将达成一致意见的业务约定条款记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中。
4、业务约定条款应当包括下列主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）用于编制财务报表所适用的（财务报告）编制基础；（5）注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5、被审计单位是集团企业时，业务约定书中应明确对集团内分公司、合并范围内的子公司是否单独出具审计报告。
6、如果被审计单位不是委托人，在签订业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位进行充分沟通，确定审计的前提条件存在，并就业务约定相关条款达成一致意见。
7、本约定书模版是针对单个报告期间的财务报表审计业务，并且需要根据具体要求和情况作出修改。
如果拟用于连续审计，则需要予以修改。
8、在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更业务约定条款。
业务约定条款的变更的处理参见第1111号准则。
9、签署A、B类业务约定书前，需履行事务所质量控制规定。
10、本审计业务约定书参考格式系通用格式，国企、IPO、上市公司、国际（H股及海外上市等）审计业务参考其他相关格式。
第6章审计计划、重要性和审计风险
【例题•多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务 活动（ ）。
A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制
程序
C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，
【答案】B
重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错 报金额的大小，如5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。
0
3000 5000
审计重要性运用的两个环节
1．计划审计工作时 （1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在
金额上重大的错报； （2）评估各类交易、账户要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的 经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况， 本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化 （如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环 境发生的变化。
例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如 因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外 的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作 为确定重要性水平的基准更加合适。
产生影响
• 对原来要 求的审计 业务的性 质存在误 解
• 无论是管理 层施加的还 是其他情况 引起的审计 范围受到限 制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务
如果注册会计师不同意 变更审计业务约定条款 ，而管理层又不允许继 续执行原审计业务，注 册会计师应当：
（1）在适用的法律法 规允许的情况下，解除 审计业务约定；
重要性重要性的概念
1、含义
重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质 的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重大的。
审计业务约定书5篇
审计业务约定书5篇第1篇示例：审计业务约定书是指审计师与委托方签订的文件，明确双方在审计过程中的权利与义务，以确保审计工作的顺利进行。
以下是一份关于审计业务约定书的范本，供参考：一、委托方信息：委托方名称：XXX 公司注册地址：XXX法定代表人：XXX联系电话：XXX二、审计服务范围：1. 对委托方的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2. 对委托方的内部控制体系进行审计；3. 提供审计报告及审计意见。
三、审计工作时间及地点：1. 审计工作时间：从XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；2. 审计地点：XXX 公司办公地点。
四、审计费用：1. 审计费用总额为XXX元；2. 审计费用支付方式：XXX 元在委托方与审计师签订本合同后支付；余下费用在审计工作完成后支付。
五、审计师权利与义务：1. 审计师有权了解委托方的财务、业务及管理情况；2. 审计师有权要求委托方提供相关资料及协助审计工作进行；3. 审计师有义务对委托方的财务报表进行全面、客观、独立的审计，并根据实际情况提出审计意见；4. 审计师有义务对委托方的信息保密，不得泄霩委托方的商业秘密。
2. 委托方有义务向审计师提供准确、完整的财务资料；3. 委托方有义务全力协助审计工作进行，确保审计顺利进行；4. 委托方有义务支付审计费用。
七、合同解除：1. 若因不可抗力因素导致审计工作无法继续，本合同自动解除；2. 若一方未履行合同义务，对方有权解除本合同。
八、争议解决：1. 双方发生争议应友好协商解决；2. 若协商不成，应提交XXX仲裁。
以上为审计业务约定书范本，双方应认真履行各自的权利与义务，确保审计工作的顺利进行。
愿我公司的审计工作取得圆满成功！第2篇示例：审计业务约定书是审计师和客户之间的一种正式的协议文件，明确了双方的权利、义务和责任。
它是审计工作的基础，对于确保审计工作的顺利进行和结果的准确性具有重要意义。
下面就来详细介绍一下审计业务约定书的相关内容和作用。
审计业务约定书3篇
审计业务约定书审计业务约定书精选3篇（一）审计业务约定书本审计业务约定书（以下简称本约定书）是由甲方（以下简称委托方）与乙方（以下简称审计方）就委托方委托审计方进行审计业务的具体事项达成的约定，双方应当遵守本约定书的规定，并共同履行各自的责任和义务。
一、项目概述1. 委托方委托审计方对其财务报表进行审计，包括但不限于资产负债表、利润表和现金流量表等，以便获得可信的审计意见。
2. 审计方将根据国家法律、监管规定和审计准则进行审计工作，确保审计工作的合法合规。
3. 审计方将在完成审计工作后，向委托方提交审计报告，并提供必要的意见和建议。
二、审计范围和期限1. 审计范围包括委托方在约定期间内的财务报表和相关记录，以及与财务报表相关的内部控制和会计估计等。
2. 审计期限为约定期间内，双方可根据实际情况进行相应调整。
三、费用和支付方式1. 审计费用为双方协商确定的金额，并按照约定的支付方式进行支付。
2. 委托方应在签订本约定书后的一周内支付预付款。
3. 审计方应在完成审计工作后的一周内向委托方提供发票，并收取尾款。
四、信息保密1. 双方应保守审计工作中获取的委托方的商业秘密和其他机密信息，不得泄露给任何无关的第三方。
2. 审计方可根据国家法律和监管规定，将审计结果向相关监管机构、注册会计师协会等披露，但需尽力保护委托方的商业利益。
五、违约责任1. 如一方违反或未能履行本约定书的规定，应依法承担相应的违约责任。
2. 如因不可抗力等不可预见的原因导致无法履行本约定书的，双方应协商解决，并尽力减少可能产生的损失。
六、法律适用和争议解决1. 本约定书的生效、解释和执行均适用中华人民共和国法律。
2. 如因本约定书引起的争议，双方应通过友好协商解决；若协商不成，应提交有管辖权的人民法院诉讼解决。
七、其他事项1. 本约定书自双方签字盖章之日起生效。
2. 对于未尽事宜，双方可协商补充约定，补充约定应以书面形式进行。
本审计业务约定书经双方代表签字盖章后生效。
审计业务约定书
审计业务约定书甲方：乙方:甲乙双方经协商，就甲方委托乙方执行审计业务达成如下约定：一.委托会计报表审计的范围及目的甲方委托乙方对包含但不限于管理、经营、收支、经营经济责任情况等按照甲方对审计的要求进行综合审计（详见附件）。
乙方将根据中国注册会计师审计准则，对被审计单位的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，对相关财务数据进行审查，在实施必要的审计程序的基础上，对被审计单位资产经营、收益及资产管理人员的履职等情况发表审计意见。
二.委托双方的责任甲方：按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间约定的相关费用。
乙方：按照中国注册会计师审计准则的要求进行审计，出具专项审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表和相关信息是否不存在重大错报获取合理保证。
三.委托双方的义务甲方：1．及时督促被审计单位向乙方真实、完整的提供其所要求的与审计要求相关的全部会计资料和其他有关资料。
2．督促被审计单位配合乙方接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3．督促被审计单位对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4．督促被审计单位为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
乙方：1.结合甲方提出的关于综合审计要求（详见附件）对年月日开始的企业的资产清查明细表及移交确认书所列资产（包括无形资产、固定资产、低值易耗品及相应权属证件）进行包含但不限于的盘点、检查、评估资产经营状态、对会计记录进行检查、对相关财务数据尤其是全部资金收入支出情况进行审查并对可能存在的问题获取证据、在此基础上对被审计单位资产经营、收益及资产管理人员的履职情况是否符合关于对综合审计要求，是否合法、合规出具详细的书面审计意见。
2、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；乙方应于入驻一个月内（本合同入驻时间起点以审计动员会即乙方人员与被审计企业人员第一次见面会时间为准）出具审计报告第一稿（征求意见稿），未按要求交付，扣合同金额10%。
审计约定书的内容审计业务约定书
审计约定书的内容审计业务约定书一、背景和目的审计约定书旨在明确双方在审计业务中的权责及约定，确保审计工作的顺利进行。
本约定书适用于审计机构与被审计单位签订的审计合同。
二、参与方本审计约定书由以下双方签署：审计机构：被审计单位：三、审计范围本次审计的范围包括（但不限于）：1. 财务报表审计：审计机构将对被审计单位的财务报表进行审计，以确保其真实、准确、完整。
2. 内部控制审计：审计机构将评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，并提供改进建议。
3. 合规性审计：审计机构将审计被审计单位的合规性，包括其对适用法律法规、规章制度和监管要求的遵守情况。
4. 其他约定事项：根据需要，双方可以在本约定书中约定其他审计范围。
四、审计工作安排1. 开展审计前，审计机构将与被审计单位协商确定审计工作的计划、时间表和资源需求。
2. 审计机构将按照约定的计划进行审计工作，包括但不限于资料收集、核查、分析等。
3. 审计机构有权指派经验丰富的审计人员参与审计工作，并确保其独立性和公正性。
4. 被审计单位应积极配合审计机构的工作，提供与审计有关的文件、资料和解答审计问题。
五、审计报告1. 审计机构将根据审计结果，撰写审计报告，明确阐述审计意见、发现的问题和建议。
2. 审计报告应遵守审计准则和相应法律法规的要求，确保其客观、真实、准确。
3. 审计报告中，审计机构应明确提及其审计工作的范围、方法、依据和限制等信息。
4. 审计报告将提交给被审计单位，并按照约定的时间要求进行披露和传达给相关方。
六、机密性和保密条款1. 双方应互相保守审计期间和后续工作中所得到的涉及对方商业秘密的一切信息，无论是书面、口头还是电子形式。
2. 在未获得对方的事先书面同意的情况下，不得向外部披露相关信息。
3. 即使合同终止，机密性和保密条款仍然有效，双方应继续履行保密义务。
七、责任和争议解决1. 双方应遵守国家法律法规和审计准则，履行各自在本约定书中的责任和义务。
审计业务约定书(精选5篇)
审计业务约定书（精选5篇）审计业务约定书篇1委托方：（以下简称甲方）受托方：（以下简称乙方）依据《》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》等规定，经双方协商一致，签订本合同，以资共同遵守。
第一条?委托目的和内容甲方委托乙方：。
第二条?会计责任与审计责任1.甲方承担会计责任（管理当局的责任），即建立健全的内部控制制度，保护资产的安全，并保证其提供的全部资料的真实性、完整性和合法性；2.乙方承担审计责任，即依据《中国注册会计师审计准则》的规定，对所出具的审计报告承担责任。
第三条?甲方义务1.按约定时间提供审计业务所需全部资料，包括财务会计资料及其他相关资料；2.协助乙方查看业务现场，并提供其他必要的协助；3.按约定条件及时足额支付审计费用，不以足额支付审计费用为条件影响报告意见；4.按委托目的正确使用审计报告，不给使用人关于审计报告理解的误导。
第四条?乙方义务1.严格依据有关法律、法规和《中国注册会计师审计准则》执行业务；2.应于前出具审计报告；3.对在业务执行过程中获悉的商业秘密保密。
第五条?审计2.经协商，双方确定本项目的审计费用及付款时间如下：审计费用：；付款时间：签订合同之日支付审计费用总额的％，即大写元，交付审计报告时支付剩余的审计费用，即大写元。
第六条?违约责任1.由于甲方变更计划，或未及时提供审计所需全部资料（或工作条件）而造成乙方返工、窝工或修改报告，乙方可合理延期出具审计报告或拒绝出具审计报告，甲方应根据乙方实际消耗的工作量另行支付相应费用；2.如因甲方原因导致本项目中途停止，乙方所用不再退还甲方；3.除因甲方原因以外，乙方未在合同规定期限内提交审计报告，甲方可以拒绝支付服务费用；第七条?争议的解决方式本合同执行过程中如发生争议，双方应及时友好协商解决。
经协商不能达成一致时，合同任何一方可向机构申请，或直接向人民法院提起诉讼。
第八条?附则本合同自双方法人代表或其授权代表签字签章之日起生效，一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。
审计计划--注册会计师辅导《审计》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义1审计计划考情分析：本章提出了一些重要的理念和定义，在考试当中主要是考查对于本章的一些概念的具体应用。
学习建议：要重点把握本章的一些具体概念的应用，要与其他章节进行前后联系。
计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
知识点1：初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容简而言之，初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。
（一）初步业务活动的目的（1）具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
【例题1·单选题】在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性[答疑编号5743060101]【答案】D【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据有关质量控制准则的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。
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关系。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
一、审计业务约定书的概念
v 项目建议书 Proposal
忽如-夜春风来，千树万树梨花开。
v 业务约定书
Engagement letter
洛阳亲友如相问，一片冰心在玉壶。
v 现场审计 field audit
第二节 计划审计工作
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
一、初步业务活动
审计人员应当在本期审计业务开始时开展初步业 务活动，针对建立与保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德 规范的情况(包括评价独立性)，就业务约定条款 与被审计单位达成一致意见。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
五、初步业务活动
1．针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量 控制程序（审计人员控制审计风险的重要环节）
在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针对建立有关客 户关系和承接具体审计业务的质量控制程序；
而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持客户关系和具 体审计业务的质量控制程序。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
五、初步业务活动
v了解被审计单位基本情况: 通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当
局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。
委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 经营状况和经营风险； 以前年度接受审计的情况； 财务会计机构及其工作组织； 厂房、设备及办公场所；
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
分类标准
管理者持有目的和意图
动机
盈余管理
后果
划分为可供出售金融资产
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
五、初步业务活动
(二) 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行
v 了解治理层与管理层的诚信： 财务报表是在管理当局的控制下形成的，因此，只有在 被审计单位诚信、管理当局的品行值得信赖、被审计 的财务报表具有一定可靠性的前提下，审计人员才应 该接受此项委托。
美女如花满春殿，身边惟有鹧鸪飞。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
二、审计业务约定书的作用
1、可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，尤 其是可以使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提 供的合作。
2、可以作为被审计单位了解鉴定审计业务完成情况及会 计师事务所检查委托人约定义务履行情况的依据。
❖ 如果发现项目组成员违反职业道德规范，项目负责人应 当与会计师事务所的相关人员商讨，以便采取适当的措 施。项目负责人应当记录识别出的违反职业道德规范的 问题，以及这些问题是如何得到解决的。在适当情况下 ，项目组其他成员也应当记录上述内容。
▪ 为赚取价差所购的有 活跃市场报价的股票/ 债券投资/基金投资等 ▪ 有效套期工具以外的 衍生工具，如期货等
直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产
解决“会计不匹配”
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
可供出售金融资产
持有意 图不明
直接指定的可供出售金融资产 ▪ 出于风险管理考虑等
五、初步业务活动
其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发 展历史、委托人聘用审计人员的意向等。
此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与 发展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行 业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方面的 要求及问题等。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
交易性 金融资产
业绩 激增
VS.
可供出售 金融资产
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
金融资产概述
按照管理层持有目的和意图：
交易性金融资产
金
贷款和应收账款
融
资
持有至到期投资
产
可供出售金融资产
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
交易性金融资产
（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）
交易
交易性金融资产
why
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
对两面针财务报告（季、半、年）的影响
2007.1.1 中信证券1000万股，27.38元
交易性金融资产
2007.3.31 中信证券1000万股，43.03元
可供出售金融资产
当期损益影响额1.6亿元
所有者权益影响额1.6亿元
2007.6.30 中信证券1000万股，52.97元
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
三、签订审计业务约定书之前的工作
v 明确审计业务的性质和范围 v 初步了解被审计单位的基本情况 v 会计师事务所评价专业胜任能力 v 商定审计收费 v 明确被审计单位应协助的工作
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容
（一）基本内容 （1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 《民间非营利组织会计制度》 《事业单位会计制度》 《企业会计准则》 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》等 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会 计师审计准则。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
一、审计业务约定书的概念
v 审计业务约定书的签约双方是被审计单位和会计师事务所
，不能误认为是被审计单位与注册会计师。
v 审计业务约定书的性质是书面协议，一经双方签字认可，
即成为会计师事务所与被审计单位之间具有法律效力的契 约，违反合约对他人造成损失时可能会被追究违约责任。
如果是老客户：应该复核以前年度的工作底稿。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
两面针业绩预测激增
2008年1月11日-13日，两面针（600249）股价放量大涨21.2%， 诱因是公司发布业绩预增修正公告，预计2007年度净利润与上 年同期相比增长1860%以上。而其在去年10月26日仅预计增长 50%以上。 两面针在解释差异原因时表示：是基于谨慎性原则 ，故而未就第四季度出售中信证券股票将对2007年度业绩影响 进行相对准确的预测。
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但是如 果存在下列情况，应考虑重新签订审计业务约定书：
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容
审计业务的变更
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
五、初步业务活动
评价会计师事务所具体而言涉及以下几个方面： 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具
备有效获取必要技能和知识的能力； 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力
的人员； 在需要时，是否能够得到专家的帮助； 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求
对于新客户，审计人员应当向前任注册会计师询问被
审计单位管理当局的正直性。
对于老客户，审计人员可根据以往的经验加以考虑。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
五、初步业务活动
❖评价会计师事务所与审计人员的胜任能力：
（1）评价执行审计的能力； （2）评价独立性； （3）评价保持应有谨慎的能力。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产以外的金融资产
▪ 在活跃市场上有报价的债券 投资（不打算持有至到期） ▪ 在活跃市场上有报价的股票 投资 、基金投资等等
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
会计处理差异
期初（100）
交易性金融资产
期末（110）
借：交易性金融资产——成本
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容
（二）审计业务约定书的特殊考虑 考虑特定需要：
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容 集团审计：
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
四、审计业务约定书的内容 连续审计
五、初步业务活动
如果是新客户：应当向前任注册会计师询问被审计单位变
更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计 单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见 分歧。后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任 注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同 意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注 册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委 托。
3、是确定会计师事务所和被审计单位了解双方应负责任 的重要证据。
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
三、签订审计业务约定书之前的工作
v 《中国注册会计师审计准则第1111号—审计业务约定书 》要求，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当对被 审计单位基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有 无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料、协助的 工作等约定事项进行商议。
第六章审计业务约定书 与计划审计工作
2020/11/27
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
第一节 审计业务约定书
第六章审计业务约定书与计划审计工 作
一、审计业务约定书的概念
审计业务约定书（Engagement letter）是指会计师 事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计 业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的 责任以及报告的格式等事项的书面协议。
证券1000万股的议案》，授权公司管理层在2007年剩余的 时间里，以不低于40元/股的价格在证券市场出售，并于6月