现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
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现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理
(1)现金折扣
销售商品时采用总价法确认收入，即按不扣除现金折扣的金额确认收入。
现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。
计算现金折扣时是否考虑增值税题目中会做出说明。
(2)商业折扣
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
(3)销售折让
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
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商业、现金、销售折扣与折让和销售退回的区别及分录
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别做分录如下：(1) 商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
【例1】某企业销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，购买500台，规定给予10%的商业折扣，则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500－2500×10%=2250(元)，共计1 125 000元。
在符合收入确认的条件下，企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的，编制会计分录如下：借：应收账款(或银行存款) 1 316 250贷：主营业务收入1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。
这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。
应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时计入财务费用)。
即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。
销售折扣与折让销售折让会计分录
销售折扣与折让-销售折让会计分录打折销售教学设计《打折销售》教学设计西安交大附中董旭红●教学背景：上周三，学校举行了“红领巾书市”市活动，学生在本次书市中第一次亲身参与买卖活动，结合这一活动，引入本节课学习。
激发学生学习兴趣和学习热情，使学生深刻感受到数学在生活中的作用。
●教学目标: 知识与技能目标：学生通过问题情境，了解经济类问题——打折销售。
通过市场调查、交流、讨论，探索利润、利润率、成本、售价之间的数量关系进一步经历运用方程解决实际问题的过程，总结运用方程解决实际问题的一般过程。
过程与方法目标：通过“红领巾书市”的情景引入，学生充分感受身边的数学。
会从问题情境中探索等量关系情感与态度目标：体验生活中的数学的应用与价值，感受数学来源于生活，感受数学与人类生活的密切联系，激发学生学数学，用数学的兴趣。
学生通过市场调查、交流、讨论，探索，实现合作学习。
●教学重点：学生能根据打折销售这一问题情境中的数量关系列出一元一次方程，能运用方程解决实际问题。
●教学难点：打折销售中，利润、成本、售价之间的数量关系，找出等量关系，建立方程并正确求解。
●教学过程：打折销售教学设计打折销售教学设计1．知识与技能(1)了解并掌握打折销售问题中的基本概念和基本公式。
(2)探索打折销售中的等量关系，进一步经历运用方程解决实际问题的过程，提高学生找等量关系列方程的能力。
2．数学思考(1)让学生亲身经历和体验运用方程解决实际问题的过程，培养学生用数学的眼光去看待、分析现实生活中的情境；并能做出相应的选择。
(2)培养学生的抽象、概括、分析和解决问题的能力。
3．解决问题(1)拉近数学与现实生活的距离。
通过社会调查，让学生了解打折销售中的成本价、卖价和利润等概念及它们之间的关系；(2)解决销售中的有关利润、成本价、卖价之间的相关现实问题。
4．情感与态度通过调查访问各种价格数据，分析数据资料，理清数据之间的关系，找出掩埋在数据表面下的价格规律，激发学生排除干扰、克服困难、积极追求成功的学习欲望。
注册会计师考试《会计》知识点：商业折扣、现金折扣与销售折让
注会考试《会计》知识点：商业折扣、现金折扣与销售折让
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
一、商业折扣
商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
企业的商业折扣在销售时即已发生，其不构成商品最终成交价格的一部分，因此，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
二、现金折扣
现金折扣是企业为尽快回收资金，对顾客提前付款的行为给予的一种优惠。
现金折扣发生时计入财务费用。
在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。
提示：在计算现金折扣时，还应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
三、销售折让
销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
企业已经确认销售商品收入发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
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销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣
如何更好的区分销售折让、现金折扣、商业折扣 [会计实务,会计实操]
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答：（1）销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。
销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。
理论上，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。
实际做法是：一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品，都应冲减给予购买者销售折让当月的销售收入。
（2）现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；
对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2％的折扣；
1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1％的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
（3）商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5％、10％、15％等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计。
折扣、折让、佣金及返利的解释(汇编)
销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。
1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。
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现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理一般销售商品收入的计量1．发出货物时，确认收入，同时结转成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2．收到款项时：借：银行存款贷：应收账款【注意 1】（1）托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
（2）安装检验属于重要组成部分的商品销售，应在安装检验合格后确认收入；安装检验不属于重要组成部分的商品销售，应在发货时确认收入。
（3）销售方将提货单已交付购买方，购买方尚未提货，销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1．商业折扣（为促销给予的价格扣除）应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借：应收账款贷：主营业务收入（扣除商业折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）2．现金折扣（为鼓励债务人提前应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生借：应收账款贷：主营业务收入（不扣除现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）付款的债务扣除）时计入财务费用。
借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额：现金折扣＝主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额：现金折扣＝（主营业务收入＋销项税额）×现金折扣比例3．销售折让（因商品质量不合格给予的价格减让）发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度销售收入）。
【在日后事项中讲解】借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款4．预收款方式销售商品应在商品发出时确认收入的。
收到预收款项时，作为负债入账。
收到货款时：借：银行存款贷：预收账款发出货物，确认收入时：借：预收账款银行存款（总价款＋销项税额－预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元。
销售已实现。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。
甲公司的账务处理如下：（1）销售实现时：借：应收账款936 000贷：主营业务收入800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000 （2）发生销售折让时：借：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税6 800额）贷：应收账款46 800（3）实际收到款项时：借：银行存款889 200 （936 000－46800）贷：应收账款889200【例题计算分析题】甲公司在 20×7 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 50 000 元，增值税额为 8 500 元。
该批商品成本为 26 000 元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
乙公司在 20×7 年 12 月 27 日支付货款。
20×8 年 4 月 5 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。
甲公司的账务处理如下：（1）20×7 年 12 月 18 日销售实现时，按销售总价确认收入时：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本26 000贷：库存商品26 000（2）在 20×7 年 12 月 27 日收到货款时，按销售总价 50 000 元的 2%享受现金折扣 1 000（50 000×2%）元，实际收款 57 500（58 500－1 000）元：借：银行存款57 500财务费用 1 000贷：应收账款58 500（3）20×8 年 4 月 5 日发生销售退回时：一般销售商品收入的计量1．发出货物时，确认收入，同时结转成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2．收到款项时：借：银行存款贷：应收账款【注意 1】（1）托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
（2）安装检验属于重要组成部分的商品销售，应在安装检验合格后确认收入；安装检验不属于重要组成部分的商品销售，应在发货时确认收入。
（3）销售方将提货单已交付购买方，购买方尚未提货，销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1．商业折扣（为促销给予的价格扣除）应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借：应收账款贷：主营业务收入（扣除商业折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）2．现金折扣（为鼓励债务人提前付款的债务扣除）应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
借：应收账款贷：主营业务收入（不扣除现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额：现金折扣＝主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额：现金折扣＝（主营业务收入＋销项税额）×现金折扣比例3．销售折让（因商品质量不合格给予的价格减让）发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度销售收入）。
【在日后事项中讲解】借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款4．预收款应在商品发出时确认收收到货款时：方式销售商品入的。
收到预收款项时，作为负债入账。
借：银行存款贷：预收账款发出货物，确认收入时：借：预收账款银行存款（总价款＋销项税额－预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元。
销售已实现。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。
甲公司的账务处理如下：（1）销售实现时：借：应收账款936 000贷：主营业务收入800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800贷：应收账款46 800（3）实际收到款项时：借：银行存款889 200 （936 000－46800）贷：应收账款889200【例题计算分析题】甲公司在 20×7 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 50 000 元，增值税额为 8 500 元。
该批商品成本为 26 000 元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
乙公司在 20×7 年 12 月 27 日支付货款。
20×8 年 4 月 5 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。
甲公司的账务处理如下：（1）20×7 年 12 月 18 日销售实现时，按销售总价确认收入时：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本26 000贷：库存商品26 000（2）在 20×7 年 12 月 27 日收到货款时，按销售总价 50 000 元的 2%享受现金折扣 1 000（50 000×2%）元，实际收款 57 500（58 500－1 000）元：借：银行存款57 500财务费用 1 000贷：应收账款58 500（3）20×8 年 4 月 5 日发生销售退回时：借：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 贷：银行存款57 500 财务费用 1 000 借：库存商品26 000 贷：主营业务成本26 000 借：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 贷：银行存款57 500 财务费用 1 000 借：库存商品26 000 贷：主营业务成本26 000。