中级会计实务必看题库 (35)
一、单项选择题
1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增
值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。
A、500
B、0
C、585
D、400
2、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（）。
A、销售商品取得的收入
B、提供劳务取得的收入
C、出售无形资产的经济利益流入
D、出售投资性房地产取得的收入
3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。
A、委托方收到代销清单时
B、受托方销售商品时
C、委托方交付商品时
D、委托方收到货款时
4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。
A、20 000
B、180 000
C、200 000
D、34 000
5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收
付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。
A、0
B、40 800
C、24 000
D、20 800
6、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。
B、94 000
C、90 000
D、80 000
7、企业销售商品发生的销售折让应（）。
A、增加销售费用
B、冲减主营业务成本
C、冲减主营业务收入
D、增加营业外支出
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事A产品的销售。该产品每件售价800元（不含税），同时规定：若客户购买200件（含200件）以上，每件可获得5%的商业折扣。乙公司于2009年3月10日购买A产品400件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到该款项，则实际收到（）元（计算现金折扣时不考虑增值税）。
A、200070
B、3040
C、352640
D、355680
9、甲公司在2015年7月12日向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到，成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续，发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。甲公司2015年7月12日的处理不正确的是（）。
A、确认收入200万元，同时结转成本120万元
B、不确认收入
C、确认增值税销项税额34万元
D、确认发出商品120万元
10、甲公司2011年年度发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②因处置固定资产产生净收益30万元；③收到联营企业分派的现金股利60万元；④因收发差错造成存货短缺净损失10万元；⑤管理用机器设备发生日常维护支出40万元；⑥办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；⑦持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；⑧因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
上述交易或事项对甲公司2011年度营业利润的影响是（）。
A、－10万元
B、－40万元
C、－70万元
D、20万元
11、下列有关收入确认的表述，不正确的是（）。
A、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格
B、企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该
C、采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是委托方收到代销清单
D、跨会计期间的劳务，若劳务结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入
二、多项选择题
1、下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。
A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货
B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目
D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本
2、下列关于增值税一般纳税人销售商品时对增值税的会计处理表述中，正确的有（）。
A、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——待转销项税额”
B、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”
C、收入确认时点晚于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费——待转销项税额”
D、收入确认时点与增值税纳税义务发生时点相同的，企业应直接确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”
3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。
A、现金折扣在实际发生时计入财务费用
B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
4、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。乙公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。
A、如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B、2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元
C、2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D、售后回购在税务上按正常商品购销处理
5、确认商品销售收入时所指的“商品所有权上的主要风险”包括（）。
A、商品被盗
B、商品报废
C、在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货
D、卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定所有权
6、下列有关收入的论断中，正确的有（）。
A、售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入
B、以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本
C、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
D、对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本
7、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。
A、增加长期应收款4 500万元
B、增加营业成本3 800万元
C、增加营业收入5 000万元
D、减少存货3 800万元
8、下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。
A、如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
B、如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本
C、如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整
D、售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为
三、判断题
1、采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（）
对
错
2、在售后回购业务中，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。（）
对
错
3、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（）
对
错
4、收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）
错
5、以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金额。（）
对
错
6、企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（）
对
错
7、企业发生的商业折扣应该计入财务费用，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）
对
错
8、采用递延方式分期收款、具有融资性质的商品销售满足收入确认条件的，销售实现时不应该确认销售收入，而应该在收取最后一笔价款时确认。（）
对
错
9、售后租回交易认定为融资租赁时，售价和账面价值之间的差额应当计入当期所有者权益。（）对
错
四、计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得
税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：
（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。
（3）1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发
票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
（4）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难
收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，
避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困
难逐渐得以缓解，于2017年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇
票。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
<1> 、编制上述业务的会计分录；
<2> 、计算甲公司2017年1月份应确认的主营业务收入额；
<3> 、计算上述业务对甲公司2017年度利润总额的影响额。
五、综合题
1、秋林股份有限公司（以下简称秋林公司）为境内上市公司，主要从事机械设备的生产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。为实现公司年度销售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采用多种销售方式，增加收入。2010年度秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费及其他因素）：
（1）3月2日秋林公司与A公司签订协议，采用支付手续费方式委托A公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林公司按A公司销售每台设备价格的5%支付手续费。3月31日，收到A公司转来的代销清单，注明已销售设备300台。相关的会计处理为：
①3月2日确认主营业务收入4 000万元；
②3月2日结转主营业务成本3 200万元；
③3月2日确认销售费用200万元；
④3月31日未进行会计处理。
（2）4月10日，与B公司签订协议销售商品一批，销售价格为300万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。相关会计处理如下：
①4月10日确认主营业务收入300万元；
②4月10日结转主营业务成本200万元。
（3）10月15日，秋林公司向C公司销售一台机床，价款为400万元，秋林公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C公司，C公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年1月15日。由于C公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月5日再予提货。该机床的实际成本为260万元。秋林公司未进行会计处理。
（4）9月30日，秋林公司向D公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额1 000万元，分4年于每年年末等额收取，秋林公司的现销价格为826万元，成本为600万元，假定满足商品销售收入确认条件。相关会计处理如下：
①9月30日确认主营业务收入1 000万元；
②9月30日结转主营业务成本600万元。
（5）12月1日秋林公司与E公司签订购销合同。合同规定，E公司当日购入秋林公司10件A产品，每件销售价格为30万元。秋林公司已于当日收到E公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，秋林公司于2011年3月31日按每件30.6万元的价格购回全部该产品。相关会计处理如下：
①12月1日确认其他应付款300万元；
②12月1日确认发出商品240万元；
③12月31日确认财务费用1.5万元。
（6）12月25日，秋林公司采用以旧换新方式销售给F公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品作为原材料验收入库，每台回收价为0.5万元款项已收入银行。相关会计处理为：
①确认主营业务收入18万元；
②结转主营业务成本12万元；
③确认原材料2万元。
<1> 、根据上述资料，逐笔分析判断秋林公司上述（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明理由和正确的会计处理。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】由于东方公司发出商品时得知远华公司财务困难，相关的经济利益不是很可能流入企业，不符合收入确认条件，所以不能结转成本，只是将库存商品转为发出商品，存货金额未发生变化。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
12288811
2、
【正确答案】 C
【答案解析】出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
12288808
3、
【正确答案】 A
【答案解析】采用支付手续费方式的委托代销，委托方在收到代销清单时确认收入。
【该题针对“委托代销商品的处理（综合）”知识点进行考核】
12288791
4、
【正确答案】 C
【答案解析】甲公司12月1日，账务处理如下：
借：银行存款234 000
贷：其他应付款200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：发出商品180 000
贷：库存商品180 000
回购价220 000元与售价200 000元之间的差额20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5个月内，每月月末按4 000元的金额确认为财务费用，同时贷记其他应付款。
【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】
12288730
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】甲公司6月1日应确认的收入＝600×68＝40 800（元）。
【该题针对“视同买断方式委托代销商品”知识点进行考核】
12288726
6、
【正确答案】 B
【答案解析】本题考核附有销售退回条件的商品销售的处理。附有销售退回条件的商品销售，如果
发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，8月份A产品的收入应为：100 000×（1－6%）＝94 000（元）。
【该题针对“附有销售退回条件的商品销售的处理”知识点进行考核】
12288637
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入。
【该题针对“销售商品涉及销售折让的处理”知识点进行考核】
12288602
8、
【正确答案】 C
【答案解析】给予客户的现金折扣＝800×（1－5%）×400×1%＝3040（元），实际收到款项＝800×（1－5%）×400×（1＋17%）－3040＝352640（元）。
【该题针对“销售商品涉及商业折扣的处理”知识点进行考核】
12288596
9、
【正确答案】 A
【答案解析】商品发出且办妥托收手续，通常表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业通常应在此时确认收入。但如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。选项A不正确。
【该题针对“托收承付方式销售商品的处理”知识点进行考核】
12288588
10、
【正确答案】 B
【答案解析】甲公司2011年营业利润的影响额＝120＋30－10－40－300＋60＋100＝－40（万元）【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】
12288505
11、
【正确答案】 B
【答案解析】选项B，可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。
【该题针对“商品需要安装和检验销售的处理”知识点进行考核】
12288474
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
12288853
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】 AD
【答案解析】选项B，应确认“应交税费——待转销项税额”；选项C，应确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
12288844
【正确答案】 BD
【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。
【该题针对“销售商品涉及现金折扣的处理”知识点进行考核】
12288794
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】备选B，2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元。
【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】
12288739
5、
【正确答案】 AB
【答案解析】选项CD不属于销售方商品所有权上的主要风险，而属于所有权上的次要风险。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
12288607
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】 ACD
【答案解析】选项B：冲减本年度的收入、成本与税金等。
【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】
12288496
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收合同或协议的公允价值确认为收入，按存货账面价值结转成本，所以选项B、D正确，选项C错误。又因本题问财务报表项目数据，所以长期应收款增加金额为确认收入，选项A正确。会计分录如下：
借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4 500
未实现融资收益 500
借：主营业务成本 3 800
贷：库存商品 3 800
【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】
12288454
8、
【正确答案】 ABCD
【该题针对“售后租回的处理”知识点进行考核】
12288524
【查看视频讲解】
三、判断题
1、
【正确答案】对
【该题针对“预收款销售商品的处理”知识点进行考核】
12288859
2、
【正确答案】对
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】对
【该题针对“附有销售退回条件的商品销售的处理”知识点进行考核】
12288644
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】错
【答案解析】收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品”知识点进行考核】
12288628
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】错
【答案解析】以旧换新销售商品的销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。
【该题针对“以旧换新销售的处理”知识点进行考核】
12288617
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】错
【答案解析】企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则商品销售的条件不成立，不能确认该项商品销售收入。但如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权（如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权等），则不影响商品销售收入的确认。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
12288605
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】错
【答案解析】商业折扣不需在账上反映，现金折扣应计入财务费用。
【该题针对“销售商品涉及商业折扣的处理”知识点进行考核】
12288594
8、
【正确答案】错
【答案解析】采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的（假定甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票），企业按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品的处理”知识点进行考核】
12288449
9、
【正确答案】错
【答案解析】售后租回交易认定为融资租赁时，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
四、计算分析题
1、
【正确答案】根据题中提及的业务所编制的会计分录
资料一：
①1月1日发出商品时：
借：发出商品900000
贷：库存商品900000（0.5分）
借：银行存款1287000（1100000＋187000）
贷：其他应付款1100000
应交税费——应交增值税（销项税额）187000（0.5分）②1月－5月每月计提利息费用：
借：财务费用20000
贷：其他应付款20000（0.5分）
③5月回购商品时：
借：库存商品900000
贷：发出商品900000（0.5分）
借：其他应付款1200000
应交税费——应交增值税（进项税额）204000
贷：银行存款1404000（0.5分）
资料二：
①1月2日甲公司发出商品时：
借：银行存款14800（50×1000×80%×20%＋50×1000×80%×17%）应收账款32000（50×1000×80%×80%）
贷：主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800（0.5分）借：主营业务成本36000（720×50）
贷：库存商品36000（0.5分）
②1－4月每月末收取款项时：
借：银行存款8000（50×1000×80%×80%×1/4）
贷：应收账款8000（0.5分）
资料三：
①1月5日甲公司发出商品时：
借：应收账款70200（200×300×117%）
贷：主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200（0.5分）
借：主营业务成本52000（200×260）
贷：库存商品52000（0.5分）
②1月末对预计退货部分作如下调整：
借：主营业务收入12000（200×300×20%）
贷：主营业务成本10400（200×260×20%）
预计负债1600（0.5分）
③2月5日收到货款时：
借：银行存款70200
贷：应收账款70200（0.5分）
④7月5日退货时：
借：主营业务收入3000（10×300）
预计负债1600
库存商品13000（50×260）
应交税费——应交增值税（销项税额）2550（50×300×17%）
贷：主营业务成本2600（10×260）
银行存款17550（50×300×117%）（1分）
资料四：
①1月10日甲公司发出商品时：
借：发出商品78000（520×150）
贷：库存商品78000（0.5分）
借：应收账款17340（680×150×17%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17340（0.5分）
②6月1日收到银行承兑汇票时：
借：应收票据119340（680×150×117%）
贷：主营业务收入102000（680×150）
应收账款17340（0.5分）
借：主营业务成本 78000
贷：发出商品 78000（0.5分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
12288833
【正确答案】甲公司2017年1月份应确认的主营业务收入＝40000（资料2）＋（60000－12000）（资料3）＝88000（元）（1分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
12288834
【正确答案】上述经济业务对甲公司2017年度利润总额的影响额＝－100000（资料1的财务费用）＋（40000－720×50）（资料2）＋（60000－52000－12000＋10400－3000＋2600）（资料3）＋（150×680－150×520）（资料4）＝－66000（元）。（2分）
【该题针对“销售商品收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
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五、综合题
1、
【正确答案】业务（1）中的所有处理都不正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用。（1分）
正确的会计处理是：3月2日确认发出商品3 200万元。月底根据代销清单上列示的对外销售数量，确认主营业务收入3 000万元、结转主营业务成本2 400万元，并确认销售费用150万元。（1分）业务（2）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，对于含在商品售价内的服务费，应在其提供服务的期间内分期确认收入。（1分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入225[300×（1－25%）]万元。（1分）
业务（3）中的处理不正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，秋林公司向C公司销售的机床已开出增值税专用发票，并将提货单交给C公司。虽然C公司暂时缺乏存放地点留待次年1月5日再提货，但与该机床所有权有关的主要风险和报酬已经转移给了C公司，因此，秋林公司向C公司销售的机床符合收入确认条件，应当确认商品销售收入。（0.5分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入400万元，结转主营业务成本260万元。（0.5分）
业务（4）中①的处理不正确，②的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，分期收款方式销售商品的，需按应收的合同或协议价款的公允金额（本题为现销价格826万元）确认收入，收入金额与合同约定金额（本题是1 000万元）之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。（1分）
业务（5）中的所有处理都是正确的。（1分）
业务（6）中①的处理不正确，②和③的处理正确。（1分）
理由：根据收入准则相关规定，以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（1分）
正确的会计处理是：确认主营业务收入20万元。（1分）
【该题针对“收入的核算（综合）”知识点进行考核】
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中级会计实务必看题库 (44)
一、单项选择题 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1 500 B、2 000 C、500 D、1 350 2、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。 A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元 B、对2011年净利润的影响为120万元 C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元 D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 3、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元 B、甲公司应调减未分配利润396万元 C、甲公司应调减盈余公积33.75万元 D、甲公司应调增应交所得税112.5万元 4、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 5、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。 A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 6、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
2016年会计中级考试《中级会计实务》试题及答案解析
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 3、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】C 4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 5、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B
2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练(9月22日)
2020年中级会计师考试题库：中级会计实务每日一练 (9月22日) 单项选择题 1、 20＊1年1月1日，甲公司支付价款100万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份， 面值125万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。甲公司划分为持有至到期投资。计算实际利率10%。20＊2年12月31日持有至到期投资的摊余成本为（）万元。 A．1 041 000 B．1 086 100 C．1 250 000 D．1 000 000 2、2020年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地 使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具相关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元； 乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所 得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，准确的是（）。 A．确认长期股权投资4000万元。确认营业外收入800万元 B．确认长期股权投资3600万元．确认资本公积400万元 C．确认长期股权投资4000万元．确认资本公积800万元 D．确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元
3、甲公司于2020年12月购人一台设备，并于当月投入使用。该 设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预 计使用年限与净残值均与会计相同。至2020年12月31日，该设备未 计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司 2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额为（） 万元。 A．贷方2 B．贷方4 C．0 D．贷方6 4、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销 售收入的时点为（）。 A．委托方发出商品时 B．委托方收到受托方开具的代销清单时 C．受托方销售商品时 D．委托方收到款项时 5、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。 A．更新改造时发生的支出理应直接计人当期损益 B．更新改造时被替换部件的账面价值理应终止确认 C．更新改造时替换部件的成本理应计入设备的成本 D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的理应予以资本化 6、关于会计政策变更，下列表述中准确的有（）。
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
中级会计师《会计实务》练习题及答案(一)
中级会计师《会计实务》练习题及答案 （一） 一、单项选择题(本题型共24题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.不同法的形式具有不同的效力等级，下列各项中，效力高于法律的是( )。 A.宪法 B.地方政府规章 C.部门规章 D.行政法规 正确答案：A 试题解析：宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。 2.根据法的创制方式和发布形式，可以将法分为( )。 A.国际法和国内法 B.根本法和普通法 C.实体法和程序法 D.成文法和不成文法 正确答案：D 试题解析：选项A是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类;选项B是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类;选项C是根据法的内容所作的分类。 3.根据规定，下列各项中，公民、法人和其他组织不能申请行政复议的是( )。 A.对行政机关作出的查封、扣押、冻结财产的强制措施决定不服的 B.申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的
C.对行政机关对民事纠纷作出的调解不服的 D.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的 正确答案：C 试题解析：下列事项不能申请行政复议：(1)不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定;(2)不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。 4.某企业正处于销售旺季，急需工人加班。根据规定，该企业可以延长工作时间,但需要经过一定的程序，该程序是( )。 A.经股东会批准 B.经总经理同意 C.经与工会协商同意 D.经与工会和劳动者协商同意 正确答案：D 试题解析：用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间。 5.对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款。从事同类业务的竞业限制期限不得超过( )。 A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 正确答案：B 6.甲企业2009年5月，以1200万元的价格购入一幢办公楼(不考虑其他税费)，2011年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售，取得收入为1800万。已知，销售不动产适用的营业税税率为5%，则甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额为( )万元。 A.90
中级会计实务必看题库 (49)
一、单项选择题 1、按照财务报表编报期间不同，企业的财务报表可以分为（）。 A、月报和季报 B、半年报和年报 C、季报和年报 D、中期财务报表和年度财务报表 2、关于合并报表范围的确定，下列说法中正确的是（）。 A、母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围 B、已宣告破产的原子公司应纳入合并范围 C、向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围 D、与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围 3、甲公司于2011年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元。不考虑所得税因素，甲公司2011年编制合并报表确认的合并商誉为（）万元。 A、200 B、180 C、0 D、3 800 4、下列有关合并范围的确定，表述不正确的是（）。 A、母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围 B、如果母公司是投资性主体，只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并 C、如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体，应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并范围 D、如果母公司是投资性主体，为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予以合并 5、2013年1月1日，甲公司取得乙公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单位售价价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单位售价为500万元，单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，乙公司实现净利润2 000万元。不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制合并报表时，因权益法下调整长期股权投资而应确认的投资收益为（）万元。 A、1 600 B、1 412 C、1 400 D、1 616
2020年中级会计实务试题
中级会计实务练习题(489)答案见最后 多选题 1、按照建标[2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有()。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是( )。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有()。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公
司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券
中级会计实务必看题库 (13)
一、单项选择题 1、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2010年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2010年12月31日改良完成，则2010年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。 A、500 B、487.5 C、475 D、100 2、投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入（）。 A、管理费用 B、其他业务成本 C、营业外支出 D、销售费用 3、A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。 A、1 000 B、900 C、1 500 D、0 4、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（）。 A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算 B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目 C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益 D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量 二、多项选择题 1、下列关于投资性房地产后续计量的会计处理中，表述正确的有（）。 A、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 B、企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 C、投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更 D、企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 2、下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。 A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益 B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式 C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
2019版中级会计师《中级会计实务》测试题 (含答案)
2019版中级会计师《中级会计实务》测试题 (含答案) 考试须知： 1、考试时间：180分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意） 1、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。 A、1500 B、2000 C、500 D、1350 2、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。 A.527
中级会计实务试卷试题.docx
中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36．145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18．6 万元，按净利润的 10％提取法定盈余公积。甲公
司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券
中级会计实务必看题库 (35)
一、单项选择题 1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增 值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。 A、500 B、0 C、585 D、400 2、下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（）。 A、销售商品取得的收入 B、提供劳务取得的收入 C、出售无形资产的经济利益流入 D、出售投资性房地产取得的收入 3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。 A、委托方收到代销清单时 B、受托方销售商品时 C、委托方交付商品时 D、委托方收到货款时 4、20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。 A、20 000 B、180 000 C、200 000 D、34 000 5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收 付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。 A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800 6、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。
中级会计实务模拟试题(一)
模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
2019年中级会计实务练习题(精)
2019年中级会计实务练习题（精） 单选题 1、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。 A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10% C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年 D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式 单选题 2、下列事项中，属于会计政策变更的是()。 A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年 B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10% C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年 D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 单选题 3、20×7年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。20×7年乙公司实现净利润7500万元。乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。A．3000万元
中级会计职称第1章课后习题及答案
中级会计职称《中级会计实务》第一章课后练习题及答案 第一章总论 一、单项选择题 1．下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。 A．向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B．向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息 C．反映企业管理层受托责任履行情况 D．满足企业内部管理需要 答案：D 解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。 2．会计基本假设不包括（） A．会计主体假设 B．持续经营假设 C．会计分期假设 D．实物计量假设 答案：D 解析：会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。不包括实物计量假设。 3．（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。 A．货币是商品的一般等价物 B．货币是衡量一般商品的共同尺度 C．只能从一个侧面反映企业的生产经营情况 D．货币是价值尺度和流通手段 答案：C 解析：货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。 4．下列关于权责发生制的表述中不正确的是（）。 A．凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用 B．凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 C．款项已收到，但销售并未实现，收到款项时确认收入 D．费用已经发生，但款项并没有支付，费用发生时确认费用
答案：C 解析：根据权责发生制要求，应该是在销售实现时确认收入，而不是收到款项时确认收入。 5．下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。 A．当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化 D．某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价值一次性核销答案：D 解析：会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项AB和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。 6．对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。 A．配比原则 B．重要性原则 C．谨慎性原则 D．可比性原则 答案：C 解析：资产计提减值准备符合谨慎性原则。 7．企业于7月初用银行存款1500元支付第三季度房租，7月末仅将其中的500元计入本月费用，这符合（）。 A．配比原则 B．权责发生制原则 C．收付实现制原则 D．历史成本计价原则 答案：B 解析：权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8．各企业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不得随意变更，这符合（）。 A．有用性原则 B．可比性原则 C．相关性原则 D．重要性原则 答案：B 解析：可比性原则要求同一企业对于不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致会计政策，不得随意变更。
中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
1、2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。 2、2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】C初级会计考试时间 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生; (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元)，B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。初级会计证报名时间 A、185.1 B、205.5 C、180 D、210.6 【正确答案】 C 【答案解析】A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中，正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试， C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 【正确答案】D初级会计职称 【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理;选项B，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 5、2012年11月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2012