企业内部控制管理培训教程(ppt 95页)
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内部控制培训ppt完整版
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化
内部控制培训会PPT
职业道德修养和专业胜任能力
选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工 培训和继续教育，不断提升员工素质。
文化建设
培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导 诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作 精神，树立现代管理理念，强化风险意识。
法制教育
增强董事、监事、经理及其他高级管理人员 和员工的法制观念，严格依法决策、依法办 事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重 大法律纠纷案件备案制度。
企业内部控制基本理论
没有内控系统的企业，就像坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳! 企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的。 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。
MOTOROLA总裁加利·吐克
内部控制的概念：
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
企业内部控制整体框架
内部审计
保证内部审计机构设置、人员配备和工 作的独立性。内部审计机构应当结合内 部审计监督，对内部控制的有效性进行 监督检查,发现的内部控制缺陷，应当按 照企业内部审计工作程序进行报告；发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董 事会及其审计委员会、监事会报告。
人力资源政策
员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工 的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位 员工的强制休假制度和定期岗位轮换制 度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员 工离岗的限制性规定。
法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工福利 以及国际贸易有关。
识别外部风险
1. 经济形势、产业政策、融资环境、市 场竞争、资源供给等经济因素
2. 法律法规、监管要求等法律因素 3. 安全稳定、文化传统、社会信用、教
育水平、消费者行为等社会因素 4. 技术进步、工艺改进等科学技术因素 5. 自然灾害、环境状况等自然环境因素
企业内部控制培训课件
02
企业内部控制的核心原则
内部控制的五要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监控与审查
建立企业文化和价值观 ，明确组织结构、职责 和权限，加强员工培训 和教育。
及时识别、评估和管理 企业面临的各种内外风 险。
制定和执行各种政策和 程序，确保企业运营过 程中的风险得到有效控 制。
建立有效的信息传递机 制，确保员工、部门和 高层之间的沟通畅通无 阻。
数字化转型对内部控 制提出了新的挑战
数字化转型过程中，企业的业务模式 和管理模式都在发生变化，这给企业 的内部控制带来了新的挑战。例如， 如何保证数字化流程的合规性、如何 防止数字化工具带来的技术风险等， 都是内部控制需要关注的问题。
内部控制在全球范围内的趋势与挑战
全球范围内对内部控制的重视程度不断提高
对内部控制体系进行持 续监控和定期审查，及 时发现和解决潜在问题 。
内部控制的核心原则
01
相互牵制原则
02
授权控制原则
03
成本效益原则
04
全面性原则
05
重要性原则
合理设置岗位和职责分工 ，确保不相容职务相互分 离，以降低错误或舞弊的 风险。
明确各级领导和员工的职 责和权限，确保所有行为 均经过适当授权，防止未 经授权的行为。
财务报告控制
总结词：准确性、完整性、合规性
实施方法
2. 对财务报表进行定期审计，确保报表数据的准确性和 合规性。
详细描述：财务报告控制是企业内部控制的重要组成部 分，旨在确保企业财务报告的准确性、完整性和合规性 。
1. 制定完善的财务报告管理制度，明确各级人员的职 责和权限。
3. 对财务报告中的异常情况进行深入分析和调查，及 时采取措施进行处理。
企业内部控制培训课件完整版
企业内部控制培训课件完整版一、企业内部控制概述企业内部控制是指公司为实现其目标而制定的一系列政策、程序和措施，旨在保障企业资产的安全、确保财务报告的准确性以及促进业务效率。
企业内部控制不仅仅是财务方面的审核，更是公司管理的基础，影响着公司的整体运营和发展。
良好的内部控制可以帮助企业有效应对风险，提高运营效率，增强公司的竞争力。
二、内部控制的要素1. 控制环境：包括公司管理层的道德操守、管理风格、员工的道德素质等。
公司应建立一种良好的工作氛围，营造积极向上的企业文化。
2. 风险评估：企业应对内外部的风险进行评估，制定相应的风险管理策略。
3. 控制活动：即公司针对各项业务活动所制定的具体控制措施，包括内部审计、财务核算、资产保护等。
4. 信息与沟通：确保信息的及时准确流通，保证员工之间、部门之间的有效沟通。
5. 监督与评价：建立监督机制，对内部控制的有效性进行定期评估，及时发现问题并采取措施加以改进。
三、内部控制的重要性1. 防范风险：良好的内部控制可以帮助企业及时识别和防范各类风险，保护企业资产免受损失。
2. 保障财务信息的准确性：内部控制可以确保企业的财务报告真实可靠，提高公司的透明度，增强投资者信心。
3. 改善企业管理效率：内部控制规范了企业的各项业务流程，提高了工作效率，降低了成本，增强了公司的竞争力。
4. 促进企业发展：通过建立健全的内部控制体系，企业可以更好地管理和优化资源，实现可持续发展。
四、内部控制培训课件内容1. 内部控制的概念及重要性介绍2. 内部控制要素的详细解析3. 内部控制的建立与完善4. 内部控制在企业管理中的具体应用案例5. 如何评估内部控制的有效性6. 企业内部控制培训课件的结语五、结语良好的内部控制是企业管理的基础，对于企业的发展至关重要。
通过本次内部控制培训课件的学习，希未各位同事能够加深对内控的认识，提高内控意识，为公司的长远发展奠定坚实基础。
谢谢大家！。
企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
企业内部控制规范培训PPT课件
重要性原则：“内部控制应当在全面控 制的基础上，关注重要业务事项和高风 险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断， 企业应当根据所处行业环境和自身经营 特点，从业务活动的性质和涉及金额两 方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。”
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可 能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预 期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是 否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要 考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项 控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
控制框架，同时要求上市公司对本 公司内部控制的有效性进行自我评 价。
中国农业大学经济管理学院 2020/7/22
6
企业内部控制基本规范总则
内部控制的定义 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的要素
内部控制的定义
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
控制主体：
单位内部控制主体 单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成 的一系列组合关系和组合形式。
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
内部控制的原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
企业内部控制讲座ppt课件
Page - *
三、内部控制的作用及局限性
（二）内部控制的局限性
内部控制的局限性
内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约
内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效
收入增加，利润却下降 有家大企业集团，购下一家小公司，一两年后，同样是这家小公司。虽然它借助于集团企业的影响力和销售市场，营业收入比以前增长了35%，达到了收购时的预定目标。但实现利润却比以前下降了20%，与收购时预计将利润增长40%的目标背道而驰。
凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管
Page - *
4．信息与沟通主要包括以下内容：
信息与沟通主要包括的内容
及时、准确、完整地的记录所有信息
保证管理信息系统间的有序运行
保证管理信息系统的安全可靠
Page - *
5．监督
Page - *
内部控制的概念
组织内部为实现经营目标
保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循
提高组织运营的效率及效果
采取的所有各种政策和程序
Page - *
完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素 美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。 财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。 《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”
三、内部控制的作用及局限性
（二）内部控制的局限性
内部控制的局限性
内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约
内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效
收入增加，利润却下降 有家大企业集团，购下一家小公司，一两年后，同样是这家小公司。虽然它借助于集团企业的影响力和销售市场，营业收入比以前增长了35%，达到了收购时的预定目标。但实现利润却比以前下降了20%，与收购时预计将利润增长40%的目标背道而驰。
凭证种类要齐全 凭证内容要完整 凭证要预先连续编号 空白收据和支票等凭证要由专人负责保管
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4．信息与沟通主要包括以下内容：
信息与沟通主要包括的内容
及时、准确、完整地的记录所有信息
保证管理信息系统间的有序运行
保证管理信息系统的安全可靠
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5．监督
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内部控制的概念
组织内部为实现经营目标
保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循
提高组织运营的效率及效果
采取的所有各种政策和程序
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完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
二、内部控制要素 美国证监会认可的COSO内部控制框架，内部控制主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素构成。 财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，内部控制的内容：控制环境、会计系统和控制程序。 《内部审计具体准则第 5 ——内部控制审计》第五条规定：“内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。”
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
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外部使用者的
16
执行监督
• 有效的监督 – 培训 和帮助员工, 监控业 绩, 纠正错误, 保障 资产安全
• 责任报告 – 使用预 算、定额、标准成本 和差异调查。
• 内部审计：复核财务 报告及公开信息，评 估对内部控制的影响
17
企业的内控方法
• 目标控制法 • 组织控制法 • 授权控制法 • 程序控制法 • 检查控制法
审阅法 P P P P P P P P
询问法 P P P P P P P P
观察法 P P P P P P P P
调查表法 P P P P P P P P
34
内控制度描述方法
• 文字说明法 • 制表法 • 流程图绘制法
35
制度初评方法
• 明确受审制度的理想模式“应当是什么” • 明确现行的控制制度“是什么” • 将两者进行比较，决定现行制度的有效
审阅法 S S S P P P P P
询问法 P P P P P P P P
观察法 S P S P P P P P
调查表法 P P P P P P P P
P-调查的主要方法 S-调查的次要方法
33
内控制度调查
调查内容
销售管理制度 资产管理制度 采购管理制度 物流管理制度 财务管理制度 投资管理制度 信息处理制度 内部审计制度
5
《案例》：
• 巴菱银行的倒闭 • 三株的沉没 • 郑州亚细亚的垮台
6
内控系统不健全的一般表现
• 错误的记录 • 虚假的财务报告 • 业务中断 • 错误的经营决策 • 欺诈和挪用
• 法律制裁 • 过高的成本 • 资源浪费 • 竞争劣势
7
问题是如何被发现的？
员工汇报 内部控制
58% 51%
内部审计
• 企业内控系统必须具备完整性、合理性 和有效性
29
内部控制评价的基本原则
• 有无明确的组织结构将职能和责任适当 分工？
• 有无批准和记录手续的规定制度以便进 行各项活动的控制？
• 实际工作是否完全使得每一个组织部门 的责任与职能得以完成？
• 有无与责任相称的工作人员？
30
企业内控制度的评估步骤和方法
8
什么企业内部控制
内部控制是为了合理保证 企业经营活动的效益性、财务 报告的可靠性和法律法规的遵 循性。而自行检查、制约和调 整内部业务活动的自律系统， 内部控制贯穿于经营活动的全 部过程
9
建立内控制度目的
实现企业目标 确保守法经营 提供正确信息 维护资产安全
10
企业内控组织
• 董事会 • 管理层 • 内部审计人员 • 其他相关人员
议
题
一．内部控制综述 二．内部控制系统的建立 三．内部控制系统的评估
2
1.1 为什么要控制？
• 管理的核心 • 降低风险 • 迅速发现问题 • 保证目标实现 • 加强法人治理 • 避免管理层及雇员
欺诈
3
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
4
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
11
企业内控系统的组成要素
监督 控制活动 风险评估 控制环境
12
控制环境
外部影响 管理理念和经营风格 诚信的原则和道德价值观 董事会和审计委员会
组织架构 责任的分配与授权 人力资源政策实务
13
控制活动
是确保企业管理阶层辩识风险后，针对风 险发出的指令得以执行的政策及程序
交易和活动的正确授权 设计和使用正确的文件和记录 资产和记录的安全措施 独立稽核 职责分离
• 信息化原则 • 系统性原则 • 个性化原则
23
企业内控系统的设计方法
• 确定设计范围 • 确定设计主体 • 坚持从上而下，从下而上的设计准则
24
企业内控系统的设计要点
• 坚持预防为主 • 注重体制牵制 • 注重程序制约 • 注重责任牵制
25
建立内控制度的几个步骤
• 确定控制目标 • 设立控制流程 • 研究控制环节 • 设置控制关键点 • 提出控制措施 • 形成控制文件
14
风险评估
• 风险评估的步骤
1、识别风险 – 自然的或人为的 2、评估风险 – 发生的可能性
– 潜在的损失 – 考虑效力和时间 – 评估成本和收益 3、确定成本/收益/效力
15
信息和沟通
• 最基本的财务情报系统是记录、加工、存储、传 递组织的信息。
交易如何发起的 数据是如何获取的 计算机文件是如何存储和更新的 数据是如何加工成信息的 信息是如何报告给内部使用者和
26
建立内控系统应该注意的几个方面
• 处理好内控与经营的矛盾 • 处理好内控与效率的矛盾 • 处理好内控与
27
第三部分：企业内控系统的评估
28
企业内控系统的评估
• 内控系统的评估是指对照内控制度理想、 合适的理论模式，对单位现行的内控制 度的适当性和有效性，进行分析以及价 值的评定。
• 有效的内部控制必须符合三个原则：适 当、具有一贯性和成本效益原则
内部控 制制度 调查
内控制
度健全 性测试
内控制 度符合 性测试
内控制 度综合 测试
内控制度 调查方法
内控制度 描述和初评
符合性测试
综合评估
31
调查内控制度方法
➢ 确定调查内容 ➢ 综合运用各种制度调查技术
•审阅法 •询问法 •观察法 •调查表法
32
内控制度调查
调查内容
企业概况 经营政策 组织架构 计划预算体系 组织人事制度 行政管理制度 生产管理制度 质量控制制度
43%
客户反馈 偶然发现
41% 37%
管理层调查 匿名汇报
35% 35%
电话通知 员工调查
25% 21%
政府公告 外部审计 其它原因
16%
4% 20%
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley
18
内部控制的局限性
• 成本限制 • 串通舞弊 • 人为差错 • 管理越权 • 形势变化
19
20
内部控制系统的建立
• 信息和控制的观点 • 系统和动态的观点 • 行为和目标的观点
21
一般的内部控制模式
实际状态
观察
建议 改进建议
评估
实际状态 描述
文件
评估 计划/目标
理想状态
22
企业内控系统的设计原则
性和具备足够的控制
36
符合性测试方法
• 根据规定的控制制度对实际的生产、技术、经 营或是会计、财务活动进行检查，确定这些控 制环节是否确实存在，是否始终相符，有无失 控之处，即为符合性测试
• 符合性测试一般采用抽查方法进行，即从大量 经济业务或有关记录中选择一定数量的样本， 进行详细检查，根据检查结果判定整体的有效 性
16
执行监督
• 有效的监督 – 培训 和帮助员工, 监控业 绩, 纠正错误, 保障 资产安全
• 责任报告 – 使用预 算、定额、标准成本 和差异调查。
• 内部审计：复核财务 报告及公开信息，评 估对内部控制的影响
17
企业的内控方法
• 目标控制法 • 组织控制法 • 授权控制法 • 程序控制法 • 检查控制法
审阅法 P P P P P P P P
询问法 P P P P P P P P
观察法 P P P P P P P P
调查表法 P P P P P P P P
34
内控制度描述方法
• 文字说明法 • 制表法 • 流程图绘制法
35
制度初评方法
• 明确受审制度的理想模式“应当是什么” • 明确现行的控制制度“是什么” • 将两者进行比较，决定现行制度的有效
审阅法 S S S P P P P P
询问法 P P P P P P P P
观察法 S P S P P P P P
调查表法 P P P P P P P P
P-调查的主要方法 S-调查的次要方法
33
内控制度调查
调查内容
销售管理制度 资产管理制度 采购管理制度 物流管理制度 财务管理制度 投资管理制度 信息处理制度 内部审计制度
5
《案例》：
• 巴菱银行的倒闭 • 三株的沉没 • 郑州亚细亚的垮台
6
内控系统不健全的一般表现
• 错误的记录 • 虚假的财务报告 • 业务中断 • 错误的经营决策 • 欺诈和挪用
• 法律制裁 • 过高的成本 • 资源浪费 • 竞争劣势
7
问题是如何被发现的？
员工汇报 内部控制
58% 51%
内部审计
• 企业内控系统必须具备完整性、合理性 和有效性
29
内部控制评价的基本原则
• 有无明确的组织结构将职能和责任适当 分工？
• 有无批准和记录手续的规定制度以便进 行各项活动的控制？
• 实际工作是否完全使得每一个组织部门 的责任与职能得以完成？
• 有无与责任相称的工作人员？
30
企业内控制度的评估步骤和方法
8
什么企业内部控制
内部控制是为了合理保证 企业经营活动的效益性、财务 报告的可靠性和法律法规的遵 循性。而自行检查、制约和调 整内部业务活动的自律系统， 内部控制贯穿于经营活动的全 部过程
9
建立内控制度目的
实现企业目标 确保守法经营 提供正确信息 维护资产安全
10
企业内控组织
• 董事会 • 管理层 • 内部审计人员 • 其他相关人员
议
题
一．内部控制综述 二．内部控制系统的建立 三．内部控制系统的评估
2
1.1 为什么要控制？
• 管理的核心 • 降低风险 • 迅速发现问题 • 保证目标实现 • 加强法人治理 • 避免管理层及雇员
欺诈
3
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
4
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
11
企业内控系统的组成要素
监督 控制活动 风险评估 控制环境
12
控制环境
外部影响 管理理念和经营风格 诚信的原则和道德价值观 董事会和审计委员会
组织架构 责任的分配与授权 人力资源政策实务
13
控制活动
是确保企业管理阶层辩识风险后，针对风 险发出的指令得以执行的政策及程序
交易和活动的正确授权 设计和使用正确的文件和记录 资产和记录的安全措施 独立稽核 职责分离
• 信息化原则 • 系统性原则 • 个性化原则
23
企业内控系统的设计方法
• 确定设计范围 • 确定设计主体 • 坚持从上而下，从下而上的设计准则
24
企业内控系统的设计要点
• 坚持预防为主 • 注重体制牵制 • 注重程序制约 • 注重责任牵制
25
建立内控制度的几个步骤
• 确定控制目标 • 设立控制流程 • 研究控制环节 • 设置控制关键点 • 提出控制措施 • 形成控制文件
14
风险评估
• 风险评估的步骤
1、识别风险 – 自然的或人为的 2、评估风险 – 发生的可能性
– 潜在的损失 – 考虑效力和时间 – 评估成本和收益 3、确定成本/收益/效力
15
信息和沟通
• 最基本的财务情报系统是记录、加工、存储、传 递组织的信息。
交易如何发起的 数据是如何获取的 计算机文件是如何存储和更新的 数据是如何加工成信息的 信息是如何报告给内部使用者和
26
建立内控系统应该注意的几个方面
• 处理好内控与经营的矛盾 • 处理好内控与效率的矛盾 • 处理好内控与
27
第三部分：企业内控系统的评估
28
企业内控系统的评估
• 内控系统的评估是指对照内控制度理想、 合适的理论模式，对单位现行的内控制 度的适当性和有效性，进行分析以及价 值的评定。
• 有效的内部控制必须符合三个原则：适 当、具有一贯性和成本效益原则
内部控 制制度 调查
内控制
度健全 性测试
内控制 度符合 性测试
内控制 度综合 测试
内控制度 调查方法
内控制度 描述和初评
符合性测试
综合评估
31
调查内控制度方法
➢ 确定调查内容 ➢ 综合运用各种制度调查技术
•审阅法 •询问法 •观察法 •调查表法
32
内控制度调查
调查内容
企业概况 经营政策 组织架构 计划预算体系 组织人事制度 行政管理制度 生产管理制度 质量控制制度
43%
客户反馈 偶然发现
41% 37%
管理层调查 匿名汇报
35% 35%
电话通知 员工调查
25% 21%
政府公告 外部审计 其它原因
16%
4% 20%
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley
18
内部控制的局限性
• 成本限制 • 串通舞弊 • 人为差错 • 管理越权 • 形势变化
19
20
内部控制系统的建立
• 信息和控制的观点 • 系统和动态的观点 • 行为和目标的观点
21
一般的内部控制模式
实际状态
观察
建议 改进建议
评估
实际状态 描述
文件
评估 计划/目标
理想状态
22
企业内控系统的设计原则
性和具备足够的控制
36
符合性测试方法
• 根据规定的控制制度对实际的生产、技术、经 营或是会计、财务活动进行检查，确定这些控 制环节是否确实存在，是否始终相符，有无失 控之处，即为符合性测试
• 符合性测试一般采用抽查方法进行，即从大量 经济业务或有关记录中选择一定数量的样本， 进行详细检查，根据检查结果判定整体的有效 性