.审计目标与实现过程共23页
第2章-销售与收款循环审计
在符合管理当局的授权批准时，才能被接受。根据已被批 准的顾客订单，应编制一式多联的销售单。销售单是证明 管理当局有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据。
(二)批准赊销信用
赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策， 以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。无论是否 批准赊销，被授权的信用人员均应在销售单上签署意见。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，这与应收 账款净额的“估价或分摊”认定有关。
时(截止)
货发生时开具收 账单的发货和尚未 人账的日期与发
款账单和登记入 登记人账的销货业 运凭证的日期比
账的控制方法。 务。审查有关凭证 较核对。
内部核查。
上内部核查的标记。
销货业务已经正确
地记人明细账，并 经正确汇总(准确 性、计价和分摊)
每月定期给顾客寄 送对账单。由独立 人员对应收账款明 细账作内部核查。 将应收账款明细账 余额合计数与其总
3.充分的凭证和记录 4.凭证的预先编号
清点各种凭证。这种测试程序可同时提供有关真实 性和完整性目标的证据。
5.按月寄出对账单 控制测试方法。观察指定人员寄送对账单和审查顾
客复函档案。
6.内部核查程序
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二、收款交易的内部控制
（一）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 （见表15-5）
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办理此事有关的部门和职员分别控制实物流和会计处理。 因此严格使用贷项通知单会起到关键的作用。
(九)注销坏账 对坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审 批后及时作会计调整。
(十)提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回
注册会计师辅导：第六章审计目标
&本章重点&中国财务报表审计的总⽬标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的⼀般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计⽬标；认定、⽬标、程序之间的关系。
&&本章难点&⼏个重要概念和管理层认定与具体审计⽬标之间的关系。
&本章重点内容总结&§1 财务报表审计的总⽬标⼀、审计总⽬标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总⽬标也不相同。
⼆、我国财务报表审计的总⽬标财务报表使⽤者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第⼀，利益冲突。
各财务报表的使⽤者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担⼼被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独⽴⼈员寻求鉴证，以维护其⾃⾝利益。
第⼆，重⼤性。
财务报表是其使⽤者们进⾏投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使⽤者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。
第三，复杂性。
会计业务的处理及财务报表的编制⽇趋复杂，财务报表的使⽤者因缺乏会计知识⽽难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进⾏鉴证。
第四，间接性。
距离遥远的会计报表使⽤者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA 的审计。
§2财务报表审计的责任划分⼀、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适⽤的会计准则和相关会计制度。
（2）选择和运⽤恰当的会计政策。
（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法。
）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利⽤的信息为基础所作的判断。
银行内控合规管理岗位资格考试习题集(带答案版)
银行内控合规管理岗位资格考试习题集（带答案版）一、判断题1．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》建立了我国企业内部控制的总体框架。
对2．财政部等五部委2010年联合发布的《企业内部控制配套指引》包括应用指引、评价指引和审计指引。
对3．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中各类指引相互独立，互不衔接。
错4．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中的审计指引主要是为企业内部审计部门执行审计提供指引。
错5．内部控制仅是内控管理部门的责任。
错6．内部控制是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制，覆盖所有业务、产品和环节，是全过程控制。
对7．内部控制是一个不断改进完善的动态过程，随着内外部环境变化而进行优化调整，只有起点，没有终点。
对8．内部控制的最终目标是促进企业提高经营效率和效果。
错9．内部控制要对企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整等提供绝对保证。
错10．不相容机构、岗位或人员的互相分离和制约体现了内部控制的制衡性原则。
对11．内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。
对12．不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能发生弄虚作假或舞弊行为的职务。
对13．信息与沟通贯穿于内部控制体系的内部环境、风险评估、控制活动、内部监督全过程。
对14．对银行从业人员来讲，合规不仅要遵循外部监管法规准则，也要遵守银行内部规章制度和相关要求。
对15．商业银行各业务条线和分支机构的负责人应对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任。
对16.操作风险管理可以覆盖和替代合规风险管理。
错17.《银行业金融机构绩效考评监管指引》明确合规经营类指标和风险管理类指标权重应明显高于其他类指标。
对18.合规管理是合规管理部门自身的工作。
错19.所有的业务创新都是违规的结果。
错20.对合规部门来讲，监督与服务两项职责不能相互结合，必须严格独立。
工程项目审计第4章ppt课件
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
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工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
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⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
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③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
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⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
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⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
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设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
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我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
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设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
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③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
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（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
图书馆审计
公共图书馆绩效审计的目标选择与实现路径——基于香港公共图书馆绩效审计的案例【摘要】香港审计署开展的提供图书馆服务绩效审计相对于我国内地而言较为成熟和完善，对内地公共图书馆绩效审计的广泛开展具有重要的借鉴意义。
公共图书馆绩效审计在目标选择上可采用“问题分析”法，遵循整体性、可量化性原则；实现路径上，应当采用多元化的绩效审计方法，重点参考图书馆服务相关法规、指引等作为评价标准，从而有利于公共图书馆绩效审计项目的全面系统地开展。
【关键词】公共图书馆绩效审计目标选择实现路径党的十八大报告指出：“文化是民族的血脉，是人民的精神家园。
全面建成小康社会，实现中华民族伟大复兴，必须推动社会主义文化大发展大繁荣，兴起社会主义文化建设新高潮，提高国家文化软实力，发挥文化引领风尚、教育人民、服务社会、推动发展的作用。
”公共图书馆承担着向社会公众传递知识、播撒智慧的任务，加强公共图书馆的建设，对于丰富人民精神文化生活、实现社会主义文化强国的建设有着重要的意义。
随着各地公共图书馆的投入使用，人们开始关注其建设、管理及提供服务的水平，而审计作为国家治理机制的重要组成部分，有必要对国家建设中的文化建设的不规范不经济行为进行评价和监督。
值得注意的是，对图书馆进行审计，不仅是要关注建设流程及资金使用的合规性，也需要对其资源利用与读者服务等内容开展绩效审计，从而帮助公共图书馆这一公共资源能够更好的物尽其用、用之于民。
目前公共图书馆绩效审计在我国内地部分地区已有实践，但还未全面展开且尚未成熟，而香港审计署对特区公共图书馆开展的绩效审计工作则相对成熟和完善，对我国内地审计机关有着积极的借鉴意义和参考价值。
1.公共图书馆绩效审计研究与实践现状早期针对图书馆绩效审计的研究主要以图书馆绩效评价为出发点展开，我国图书馆绩效评价的重点经历了阶段性的变化，由二十世纪五六十年代对读者、馆藏、设备等资源输入的评价发展到二十世纪七八十年代对服务、开放时间、管理系统等的评价，二十世纪九十年代后主要以以效益性评价为中心。
第6章-审计证据与审计工作底稿
分析性程序 ❖ 比较分析法 ❖ 比率分析法 ❖ 趋势分析法
第二节 审计证据 ——审计证据的获取
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第二节 审计证据 ——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实 现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审 计程序。 P197 图
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如 果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
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第二节 审计证据 ——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其 正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。
第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的基本结构
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第三节 审计工作底稿 ——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求 ❖ 获取审计工作底稿的基本要求
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第三节 审计工作底稿 ——审计工作底稿的复核 ❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
口头 传真、复印件
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3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。
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【单选题1】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
审计准则（全文）
审计准则（全⽂）审计准则（全⽂） (⼋)需要关注的其他因素。
第七⼗条审计⼈员实施审计时，应当根据重要性判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。
第七⼗⼀条需要对财务报表发表审计意见的，审计⼈员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运⽤重要性。
第七⼗⼆条审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。
第七⼗三条审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括： (⼀)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性; (⼆)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性; (三)确定主要审计步骤和⽅法; (四)确定审计时间; (五)确定执⾏的审计⼈员; (六)其他必要措施。
第七⼗四条审计组在分配审计资源时，应当为重要审计事项分派有经验的审计⼈员和安排充⾜的审计时间，并评估特定审计事项是否需要利⽤外部专家的⼯作。
第七⼗五条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当测试相关内部控制的有效性： (⼀)某项内部控制设计合理且预期运⾏有效，能够防⽌重要问题的发⽣; (⼆)仅实施实质性审查不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
审计⼈员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
被审计单位规模较⼩、业务⽐较简单的，审计⼈员可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
第七⼗六条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当检查相关信息系统的有效性、安全性： (⼀)仅审计电⼦数据不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据; (⼆)电⼦数据中频繁出现某类差异。
审计⼈员在检查被审计单位相关信息系统时，可以利⽤被审计单位信息系统的现有功能或者采⽤其他计算机技术和⼯具，检查中应当避免对被审计单位相关信息系统及其电⼦数据造成不良影响。
第七⼗七条审计⼈员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。
FJ 其他应付款审计底稿
XXX 公司FJ 其他应付款2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：其他应付款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2结论：未发现与其他科目同时挂账的情况结论：发现账列应付XXXXX客户款项与XXX科目同时挂账,内容重复，应予调整，调整分录如下：3、检查期末企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：未发现期末企业利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：发现收到的XXXX收入账挂其他应付款－XXXXX,应予调整，调整分录如下：4、检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算金额的正确性差异金额很小，不予调整。
提示：差异金额较大时，应作审计调整外币其他应付款汇率折算有误，应予调整，调整分录如下：5、贷方余额重分类调整。
提示：贷方余额很小时，可不作重分类借：其他应收款－XXXX贷：其他应付款－XXXX6、其他应付款函证情况见函证结果汇总表详见索引号其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2XXX其他应付款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款账龄总体合理性复核分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-21、帐龄结构分析2、期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性分析（重点在于对期末1年以上应收账款的分析）：分析：1、账龄结构的合理性：2、账龄递增的合理性：3、如果存在账龄较长的余额逐年递减的情况，分析原因：函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-2其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、被询证单位情况二、被审计单位陪同情况三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2六、审计人员实施函证过程说明往来账项询证函索引号：致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。