审计目标与过程
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
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1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
审计计划阶段的审计目标及实施程序
审计计划阶段的审计目标及实施程序下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
审计目标和审计过程
审计目标和审计过程1. 引言审计是组织内部和外部对财务报表、业务运营和内部控制系统的一种独立评价活动。
审计过程是通过收集、分析和评价相关材料和信息，以确定一个实体的财务报表是否真实、准确和完整，同时评估其内部控制的有效性。
本文将介绍审计的目标和审计过程，帮助读者了解审计的基本概念和步骤。
2. 审计目标审计目标是审计活动所要达到的预期结果和目标。
审计目标可以分为以下几个方面：2.1. 审计准则合规性审计目标之一是确保审计过程符合相关的审计准则。
审计准则是制定审计活动和评估审计程序的规范，包括国际审计准则、国家审计准则以及行业自律组织的准则。
确保审计准则的合规性能够增加审计活动的可靠性和可比性，提高审计结果的准确性。
2.2. 财务报表的真实性和准确性审计的核心目标是评估财务报表的真实性和准确性。
审计师通过收集、分析和评估相关的会计记录和财务报表，来确定财务报表是否真实反映实体的财务状况、经营成果和现金流量。
确保财务报表的真实性和准确性能够帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出正确的经济决策。
2.3. 内部控制的有效性审计目标还包括评估实体内部控制的有效性。
内部控制是一个组织的一套规范、准则和措施，用于确保实体在经营过程中达成其目标，并防止欺诈和错误的发生。
审计师需要评估实体的内部控制系统是否健全、可靠、有效，并提供改进意见，以帮助实体改进其内部控制。
3. 审计过程审计过程是指审计师根据审计准则和内部控制进行财务报表和业务运营的评估的一系列步骤。
审计过程可以分为以下几个关键步骤：3.1. 规划阶段规划阶段是审计过程的第一个步骤。
在这个阶段，审计师需要了解实体的业务和战略目标，收集相关的文档和信息，并制定审计计划和程序。
审计师还需要评估实体的内部控制系统，以确定审计的重点和风险。
3.2. 测试阶段测试阶段是审计过程的核心步骤，包括获取审计证据、分析和评估财务报表和业务运营记录，并进行风险和控制的测试。
审计师通过进行抽样、确认、计算和比较等方法，来验证财务报表的真实性和准确性，并评估实体内部控制的有效性。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
审计目标和审计程序
审计范围并不是指注册会计师审计的哪一 年（年度）的财务报表，也不是指注册 会计师审计的哪一张财务报表。
注册会计师应当根据审计准则和职业判断 确定审计范围。
Ø恰当的审计程序：审计程序的性质、时 间和范围是恰当的
Ø审计程序类型：检查、观察、询问、函 证等
▪ 3.如果管理层的某项声明与其他审计证据相 矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要 时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其 他声明的可靠性。
▪ 4.如果在审计过程中识别出异常情况，注册 会计师应当作出进一步调查。
▪ 合理保证是一个与绝对保证相对应的概 念。合理保证提供的是一种高水平但非 百分之百的保证。
▪ 然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计 目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计 证据，得出审计结论。
▪ 最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析， 形成对财务报表的整体审计意见（合法性和公允性）， 出具审计报告。
审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公 允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：
▪ 注册会计师按照审计准则的规定执行审 计工作，能够对财务报表整体不存在重 大错报（无论该错报是由错误引起，还 是由舞弊引起）获取合理保证
三、确定具体审计目标
▪ 注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总目标 就是针对被审计单位财务报表的公允性和合法性发表 意见，
▪ 注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也 就意味着，管理层对财务报表作出了认定。
▪ 1.注册考虑， 发现的错报是否表明在某一特定领域存在舞 弊导致的更高的重大错报风险。
▪ 2.如果从不同来源获取的审计证据或获取的 不同性质的审计证据不一致，可能表明其中 某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册 会计师应当追加必要的审计程序。
审计目标与审计过程
第一节审计目标
(二)被审计单位治理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理
责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告 过程的监督。治理层一般指董事会、监事会、审计委员会等
治理层的责任包括对财务报告过程的监督，管理层负责编制 财务报表，并受到治理层的监督。平时治理层不参与经营管理， 主要负责对管理层经营活动和按相关法律法律编制财务报表进行 监督。治理层对财务报告过程的审核或监督职责主要有:审核或监 督企业的重大会计政策;审核或监督企业财务报告和披露程序;审核 或监督与财务报告相关的企业内部控制;组织和领导企业内部审计; 聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师，并与其进行沟通。
第四章审计目标与审计过程
第一节审计目标 第二节审计过程
第一节审计目标
一、财务报表审计的责任划分
在掌握审计目标之前，首先必须明确被审计单位治理层、管 理层和注册会计师对财务报表的责任。 (一)被审计单位管理层的责任 (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策 (3)根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 (4)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。
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第一节审计目标
(四)注册会计师的责任与被审计单位管理层、治理层的责任不能相互 取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能 够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减 轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第一节审计目标
2.与期末账户余额相关的审计目标。与期末账户余额相关的审计目标 如下:
(1)存在。由存在认定推导的审计目标是确定记录的金额确实存在。 (2)权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是确定资产归属
4.第四章审计目标与审计过程
1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。
财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。
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第一节 审计目标
2. 与期末账户余额相关的审计目标 存在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定 推导而来的。 权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审 计单位的义务，该目标是由权利和义务认定推导而来的。 完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性 认定推导而来的。 计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。
(1) 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； （2）权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益 均已记录； （4）计价与分摊：各项资产、负债、所有者权益以恰当 的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录；
• （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
第一节 审计目标
四、审计的一般目标 （一）管理当局的认定
所谓管理当局的认定（或称断言、申明）是指被 审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、 计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职 责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认 定是否恰当。注册会计师了解了认定，就很容易 确定每个项目的具体审计目标。
• 会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了
管理当局对下列哪些项的认定或承诺?
（
）
A．管理费用发生
B．管理费用的正确余额是2500元 C．所有应报告的费用均已包括
D．所有这些费用均为本企业的费用
E．所有这些费用均已在报表上恰当披露
第一节 审计目标
(二)一般审计目标 1.与各类交易和事项相关的审计目标
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• 1．了解审计目标的含义及其演变。 • 2．掌握财务审计的总目标。 • 3．掌握管理当局的认定。 • 4．掌握财务审计的具体目标。 • 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 • 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 • 7．掌握总体审计策略的内容。 • 8．掌握具体计划的内容。
• 就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计 师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报 告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
• 总体目标是：
• （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计 师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用 的财务报告编制基础编制发表审计意见
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
第一节 审计目标
2. 与期末账户余额相关的认定
第一节 审计目标
3. 与列报相关的认定
(1) 发生及权利与义务：披露的交易、事项和其他情况 已发生，且与被审计单位有关； （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包 括； （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述， 且披露内容清楚； （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露， 且金额恰当。
本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 计划审计工作
第一节 审计目标
一、审计目标的决定因素 社会需求因素 审计能力因素
第一节 审计目标
二、审计目标的历史演变 1．查错防弊阶段。
主要是指1933年以前的时期 此阶段的审计目标是查错防弊； 审计方法主要是详细审计， 即逐笔审查会计记录和账簿。
• 而暗记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）；
（3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类： 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过 程中都要考虑对审计风险的影响。
第一节 审计目标
三、审计的总目标 审计目标可划分为三个层次
审计总目标 一般目标 具体目标 总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具 体目标是总目标的具体化。
第一节 审计目标
审计的总目标是注册会计师通过执行审计工 作，对被审单位财务报表的下列方面发表 审计意见：
真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认 定推导而来的 完整性；确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完 整性认定推导而来的。 准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映，该目标是 由准确性认定推导而来的。 截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间， 该目标是由截止认定推导而来的。 分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标 是由分类认定推导而来的。
第一节 审计目标
2．验证财务报表的真实性和公允性阶段
• 主要是指1933年—1988年这段时期 • 审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段 • 主要采取抽查的方式， • 并逐步使用制度基础审计。
第一节 审计目标
3．查错防弊和财务报表验证并重阶段 （1988年至今）
AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公 告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标 之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查 错防弊与验证财务报表真实公允性并重
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下：
• 存货
50，000，000
• 则明示性的认定包括以下两个：
（1）记录的存货是存在的(存在与发生）；
（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
一般第一条是指财务报表的合法性，第二条是指财务报表的公允性。
2010新准则
• 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对 财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报 告编制基础编制发表审计意见得以实现。