审计目标及其实现过程
审计实施方案(优秀5篇)
审计实施方案(优秀5篇)审计实施方案篇一根据集团公司党群工作部（组审字第20xx001号）通知，要求对**公司原董事长**开展任期经济责任审计，为明确审计目的、范围，突出审计重点，确保工作质量、实现工作目的，制定本方案。
一、审计目的1、审核**离任时点**公司真实的财务状况、任期内经营情况、现金流量情况；其中离任时点的财务状况，核实企业20xx年底净资产是审核重点。
2、审核任期内在经营管理方面制度的健全性和执行的有效性，重大决策正确适当情况。
其中项目管理现状及现有的经营模式是审计重点。
3、审核任期内重大投资、重大诉讼担保情况。
审核遵守法律、法规、廉洁自律情况；4、对**进行客观评价、出具审计报告。
二、审计范围1、时间范围***任期自**年**月至**年**月，本次审计时间范围即此期间，涉及的重大事项必要时将延伸追溯审计相关年度。
资产负债审定两个时点，即接任起点和离任终点。
2、资料范围20xx年纳入报表合并范围的全部企业。
与此次离任审计相关的、有可能产生重要影响的资料。
任期内公司修订、执行的所有管理制度、规章；财务资料；统计资料；工程资料等。
三、审计策略根据本次审计目的，严格按内部审计准则的要求，采用控制测试与实质性测试、抽样审计和详细审计相结合的审计策略，具体如下：⑴通过座谈的形式对被审计单位内部控制制度进行调查和了解，采取形式：对班子成员及各部门负责人做访谈，访谈前做好方案。
重点了解领导班子成员的情况及分工、人员结构状况、项目部建制情况。
⑴根据内部控制测试情况确定审计的重点内容，采取的方法：查阅公司各项制度文件、会议记录、询问相关人员等。
⑴按照业务循环进行实质性测试，主要内容为资产、负债项目。
⑴本次审计，对截止20xx年年末财务状况审核的实质性测试要求进行详细审计。
四、审计重点内容、审计分工。
本次审计小组负责人：**，参审人员：**、**、**。
（一）符合性测试阶段的审计重点内容（对控制环境的了解）1、**公司机构设置及各部门的职责、组织结构图、人员状况等基本情况；所属项目部建制情况（包括项目名称、成立时间、负责人等）。
工商管理MBA《审计学》第5章 审计目标及其实现
二、审计具体目标
确定审计目标的步骤
二、审计具体目标
1、财务报表审计的业务循环
在执行财务报表审计时，注册会计师应将财务报表按照一定的标准划 分为若干小的组成部分，以便能更好的利用内控并进行审计人员的进 一步分工，提高审计的效率、效果。注册会计师把紧密联系的交易种 类和相对应的账户余额归类到同一个组成部分中，此方法成为循环法 （Cycle Approach）。
确的会计期间
记录于恰当的期间
正确的会计期间
5.分类：交易和事项已记录于恰 确认被审计单位记录的交易经过
当的账户
适当分类恰当的账户
【例5—1】某公司主营业务收入账户记录本月 收入3 000万元，即意味着该公司管理层认定：
本月实现主营业务收入是真实的； 本月实现的所有主营业务收入都已记入主营业
务收入账户，没有遗漏； 记录的金额1000万元是正确的； 记录的时间是恰当的；记录的账户也是恰当的。
认定
目标
1.发生：记录的交易或事项已发 确认已记录的交易是真实的
生，且与被审计单位有关
高估
2.完整性：所有应当记录的交易 确认已发生的交易确实已经记录
和事项均已记录
低估
3.准确性：与交易和事项有关的 确认已记录的交易是按正确金额
金额及其他数据已恰当记录
反映的
准确性与发生、完整性之间的区别
4.截止：交易和事项已记录于正 确认接近于资产负债表日的交易
审计总目标的演变（三个阶段） ➢ 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）。 ➢ 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实
性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错 防弊退居其次。 ➢ 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表 意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和 发展。
建设工程全过程跟踪审计
建设工程全过程跟踪审计简介建设工程全过程跟踪审计是指在建设工程项目实施的始终过程中，对各项工程活动进行跟踪和审计，以确保项目的顺利进行，实现项目目标。
本文将介绍建设工程全过程跟踪审计的意义、目的以及实施的步骤和方法。
意义和目的建设工程全过程跟踪审计对于建设工程项目的顺利进行和实现项目目标具有重要的意义和作用。
其主要目的有以下几点：1.确保工程质量和安全：通过对工程全过程的跟踪审计，可以及时发现和纠正工程实施过程中存在的质量问题和安全隐患，确保工程质量和工程安全。
2.监督工程进度和成本控制：跟踪审计可以对工程进度进行监督，及时发现施工延误的问题，避免工程进度滞后；同时也可以监督工程成本控制，发现和预防造成工程成本超标的因素。
3.提升施工管理水平：通过跟踪审计，可以发现施工管理中存在的问题，并及时采取措施加以改进和优化，提升施工管理水平，提高效率和质量。
4.保证法律法规的遵守：跟踪审计可以加强对建设工程项目合规性的监督，确保项目在执行过程中符合相关的法律法规规定，避免违法行为的发生。
实施步骤和方法建设工程全过程跟踪审计的实施主要包括以下步骤和方法：1.制定审计计划：在项目启动阶段，审计团队应制定详细的审计计划，明确审计的内容、范围、目标和时间计划等，并与项目管理团队进行沟通和协调。
2.进行初期审计：在项目实施初期，进行初期审计，包括对工程方案的审查和评估、对施工组织设计的审查和评估、对投标文件的审查等，以确保项目在开始前进行了充分的规划和准备。
3.跟踪审计：在建设工程项目实施过程中，定期进行跟踪审计，包括对施工图设计、施工计划、材料采购、施工现场管理、质量检验等各个环节进行审计，及时发现和纠正问题，确保工程进行顺利。
4.最终审计：在建设工程项目结束后，进行最终审计，对整个工程项目的实施过程进行全面的审计和评估，总结经验教训，提出改进措施。
5.报告和总结：根据审计结果，编写并提交审计报告，报告应包括审计的目标、范围、具体审计内容、发现的问题和建议等，并对整个项目进行总结和评价。
内部审计审计实施方案
内部审计审计实施方案一、背景介绍。
内部审计是指组织内部对其运营、控制和治理过程的独立、客观的评价和咨询活动。
内部审计的目标是帮助组织实现其目标，通过系统性的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程。
因此，制定一份有效的内部审计审计实施方案对于组织的发展至关重要。
二、审计实施目标。
1. 评估组织的风险管理、控制和治理过程是否有效；2. 提供有关组织运营状况的可靠信息，以便管理层和利益相关方做出决策；3. 为组织提供改进建议，帮助其提高效率和效益。
三、审计实施步骤。
1. 确定审计范围。
首先，内部审计团队需要与管理层沟通，确定本次审计的范围和目标。
审计范围应包括组织的关键业务和风险管理领域，以确保审计的全面性和有效性。
2. 制定审计计划。
根据审计范围和目标，内部审计团队需要制定详细的审计计划，包括审计时间安排、资源配置、审计方法和技术等。
审计计划应充分考虑到组织的实际情况和需求，确保审计工作的顺利进行。
3. 实施审计工作。
在审计实施阶段，内部审计团队需要按照审计计划，采用适当的审计方法和技术，对组织的风险管理、控制和治理过程进行全面、深入的评价和检查。
同时，审计团队需要与被审计部门进行充分沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 形成审计报告。
审计实施完成后，内部审计团队需要及时形成审计报告，对审计发现和问题进行清晰、准确的描述和分析，并提出改进建议。
审计报告应包括审计结果、问题分析、改进建议和行动计划等内容，以便管理层和利益相关方及时了解审计情况和采取相应措施。
四、质量保障措施。
1. 内部审计团队应严格遵守内部审计准则和规范，确保审计工作的独立性、客观性和公正性；2. 内部审计团队应不断提高专业素养，保持与时俱进，提高审计工作的质量和效率；3. 内部审计团队应建立健全的内部质量控制体系，确保审计工作的准确性和可靠性。
五、总结。
内部审计审计实施方案的制定和执行对于组织的持续发展和健康运营至关重要。
内部审计团队需要充分认识到审计工作的重要性和复杂性，不断提高专业素养，提高审计工作的质量和效率，为组织的发展和改进提供有力支持。
浅析绩效审计过程中的目标选择与实现
就会 得空泛 ， 失去其应有的作用 ； 三是现实性 ． 即绩效审计 目标应
该是在现有 的审计 条件下可以实现的， 审计风险在审计人员 的可控 范围内。 如果是在现有 的审计条件下根本不可能达到的 目标或者审 计风险超出了审计人员的可控制范围， 审计 目标就是不现实的。
二 、 现 绩 效 审计 目标 面 临 的 问题 实
（ ） 一 明确 实现绩效 审计 目标 的基本思路 当前我 国审计机关 尽管也开展 了一定的绩效审计 丁作 ， 但从整体上看 ， 绩效审计 的开 展受到 了严重制约 。 国绩效审计发展的基本思路 ： 我 随着我国民主 政治与法治建设进程的加快 ，积极推动政治体制改革及其所带动 的审计体制的改革和完善 ，逐 步打破一直 以来束缚绩 效审计发展 壮大的体制 ，使得开展绩 效审计 的各种有利条件在审计实践 中充 分彰显 ， 最终实现绩效审计在我国未来的全面展开 。 （ ） 二 完善现有 的政 治制度和 审计 体制 ， 求对绩效审计的最 谋 大化 支持 由于种种主客观原 因，我 国政治制度优越性及其为发 展绩效审计 提供 的有利条件更多 的还暂时停留在理论 和宪法层次
标包含下面五个方面的内容 ： 经济或节约 ； 效率 ； 效果 ； 当或公平 ； 适 环境。 在实际审计 中， 绩效审计的具体 日标随着审计环境 、 审计主体 、 审计客体等条件的变化而变化 ， 而呈现出一定的多样性和复杂 眭。 （ ） 效审计 目标 的选择 二 绩 在国外 ， 凡是有利于提 高政 府部 门公共管理水 平的内容均可纳入绩效审计的范闹 但巾于被审计 单 位 的业务活动涉及面宽 ， 内容十分复杂 ， 汁人员Ｊ 乎不可能对其 审 Ｌ 全部活动进行绩效审计 ，一般都只是选择其巾的一部分进 行检查。 绩效审 计的总体 目标是通过 对政府部 『 以及其他使用公共 资金 的 ｊ 单位利用公共资源履行职责的经济性 、效率性 和效果性进行评价 ，
第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
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16
二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
17
三、财务报表循环
7
2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
8
• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
2
1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
18
交易 销售
日记账 分类账、试算平衡表和财务报表 销售日记账
21
图 6-6 影响应收账款余额的账户余额与交易
应收账款
期初余额 销售收入
期末余额
$100
$600 $160
$500 $ 25 $ 15
现金收入 销售退回与折让
核销坏账
22
五、管理层认定
• 管理层认定是指管理层对财务报表中的各类 交易、相关账户和披露所作的暗示性或明示 性的陈述，绝大多数认定都是暗示性的。
定]
24
与交易和事项相关的认定
认定种类
性质
发生
已记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关。
完整性 准确性 分类
所有应记录的交易和事项均已记录。
与已记录交易和事项有关的数额及其他数据已恰当记 录。
交易和事项已记录于恰当的账户。
截至
交易和事项已记录于正确的会计期间。
25
与账户余额相关的认定
认定种类
• （5）编制项目审计计划：包括总体审计计 划和具体审计计划，编制完成后还需要对 其进行审核
9
2.3 审计实施阶段
• 审计实施是审计人员实施总体审计计划和 具体审计计划以获取审计证据的过程
• 实施的主要审计程序包括控制测试（ control testing）和实质性测试（ substantive testing）两类
应付票据已恰当地分为长、短期债务，且财 务报表披露表述清楚。
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不同类型的审计目标
• 与交易相关的审计目标和与余额相关的审 计目标之间存在很多重叠，但“权利与义 务”只是与账户余额相关的审计目标，在 交易相关的审计目标中无类似审计目标。
• 与列报和披露相关的审计目标和与余额相 关的审计目标密切相关。审计师通常在考 虑与余额相关的审计目标时，同时考虑与 列报和披露相关的审计目标。
义务
完整性
准确性 和计价 分类和 可理解
性
一般审 计目标 发生及 权利与 义务
完整性
准确性 和计价 分类和 可理解
性
与应付票据列报和披露相关的具体审计目标
报表附注中描述的应付票据确实存在且是被 审计单位单位的义务。
所有与应付票据有关的规定披露都已包括在 报表附注中。
与应付票据有关的附注披露都是准确的。
第三章 审计目标及其实现过程
1 审计目标及其实现的基本要素 2 审计目标实现的基本过程
1
1.1 审计目标的定义
• 审计目标就是人们通过审计实践活动所期 望达到的目的、境地或标准。
• 作为经济问责系统构成部分的审计，其目 标是通过基于责任方认定业务和直接报告 业务，发挥经济问责信息保障作用，通过 这种信息保障作用的发挥，促进相关主体 实现其追求的目标。
• 实质性测试的目的是为取得审计人员赖以 作出审计结论的足够的审计证据。实质性 测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规 模需根据内部控制的评价和控制测试的结 果来确定。
12
2.4 审计报告阶段
• 审计结论：审计人员在完成审计工作后， 对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的 意见，审计结论的形成受到审计人员职业 判断的影响较大
存货项目已恰当地分为原材料、在产品、产成品等。
年末采购截至是恰当的。年末销售截至是恰当的。 存货项目的合计数与总账一致。 当存货可实现净值减少时，已减记存货价值。
被审计单位对列示的所有存货都拥有所有权。存货 没有被用作抵押品。
30
表6-5 管理层认定和与应付票据列报和披露相关的审计目标
认定
发生及 权利与
存货与仓储循环
20
四、确定审计目标
• 按照循环法进行审计，既要对构成期末余额 的各类交易执行审计测试，也要对账户余额 本身即相关的披露执行审计测试。
• 通常执行审计最有效的方法是，通过各类交 易审计和相关账户期末余额审计获得一些联 合保证。
➢与交易相关的审计目标 ➢与余额相关的审计目标 ➢与列报和披露相关的审计目标
公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原
则。
4
• （7）审计职业道德：是指审计人员在从事 审计工作时所遵循的行为规范，包括职业 道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责 任等行为标准。
• （8）审计结论和审计报告：审计人员将事 实真相与审计标准进行对照以判断二者之 间的相符程度，形成审计结论，以书面形 式报告给审计委托人就是审计报告。
存在 完整性
计价和 分摊
权利和 义务
存在 完整性
准确性
分类 截至 细节相符性 可实现价值 权利和义务
所有入账的存货在资产负债表日都实际存在。
所有实际存在的存货都已盘点并列入了存货汇总表。
被审计单位永续盘存记录中的存货数量与库存实物 数量一致。用于估计存货价值的价格在重要方面都 正确。单价与数量的乘积正确，详细数据汇总正确。
完整性 准确性 过账和汇总 分类
存在的销售交易均已记录。
已记录的交易与发货金额一致，且已正确 地开单和记录。 销售交易已恰当地包含在源文件中，且已 正确汇总。
销售交易已恰当分类。
截至
及时性 销售交易记录于正确的日期。
29
表6-4 管理层认定和与存货余额相关的审计目标
认定 一般审计目标
与存货余额相关的具体审计目标
34
• 执行分析程序和余额细节测试(第三阶段) (1)分析程序：通过比较和相互关系来评
价账户余额或其他数据是否合理。 (2)余额细节测试：专门用于测试财务报
表余额中的金额报错的具体程序。
35
• 完成审计工作，出具审计报告（第四阶段） (1)审计师在完成审计程序后，必须将所获
得的信息综合起来，形成对财务报表是否公 允表达的总体结论。这样过程高度依赖于审 计师的职业判断。
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图 6-1 确定审计目标的步骤
了解审计目标和审计责任 将财务报表分为几个循环 了解管理层关于财务报表的认定 理解交易、账户和披露层次的一般审计目标 理解交易、账户和披露层次的具体审计目标
15
一、管理层责任
• 采用合理的会计政策、保持适当的内部控 制、公允表达财务报表是管理层的责任。
• 管理层对财务报表中表达（认定）完整性 和公允性的责任，使得他们有权决定哪些 是必要的表达和披露。如果管理层坚持一 些审计师认为不可以接受的财务报表披露 ，则审计师可以发表否定意见或保留意见 ，或者是退出审计业务。
5
审计取证 审计标准
事实真相 判断
判断尺度
图 1 审计基本要素
审
审
计
计
结
报
论
告
6
2.1审计目标实现的过程架构
• 实现审计目标的过程包括三个步骤： ➢第一步是为获取审计证据做好准备，一般
称为审计准备阶段； ➢第二步是获取审计证据，一般称为审计实
施阶段； ➢第三步是根据审计证据形成审计结论，一
般称为审计报告阶段。
32
六、如何实现审计目标
• 计划与设计审计方法（第一阶段） 对充分恰当的证据和成本控制的双重考
虑需要对业务进行计划，计划工作的结果是 产生一种成本合理的有效审计方法。
(1)了解被审计单位及其环境 (2)了解内部控制，评估控制风险 (1) 评估重大错报风险
33
• 执行控制测试和交易实质性测试(第二阶段 ) (1)控制测试：当审计师认为内部控制有 效，并为降低控制风险计划评估水平提出 正当理由之前，必须对内部控制的有效性 进行测试。 (2)交易实质性测试：审计师通过验证交 易的金额来评价被审计单位的交易记录。
[完整性] 流动资产项目和会计报表附 ②存货的正确余额 注中没有任何说明而得来的 是100万元；[计价 。
和分摊] ②假如这些认定中的任何一 ③所有被报告的存 项有误，那么会计报表就有 货都归公司所有； 可能存在重要错报。
[权利和义务] ③实际上，管理层对会计报 ④存货的使用不受 表中的会计要素都有作了与 任何限制。[与列 上述相类似的认定。 报和披露相关的认
现金收入
现金收入日记帐
商品和服务采购
采购日记账