2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项
2015年度企业所得税汇算清缴辅导
2015年度企业所得税汇算清缴辅导Aisino航天信息| 2016-01-06 17:162015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除;未经申报的损失，不得在税前扣除。
”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。
无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。
2015年度企业所得税汇算清缴问题集讲解
2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。
2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。
3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。
4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。
解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。
解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。
（V4.0.8.0及以上版本）。
6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。
解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。
二、“三证合一”纳税人用老税号申报。
三、会计准则选择错误。
7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。
解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。
若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
8.问题描述：年报软件下载途径。
解决办法：方法一：网上申报平台下载。
方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。
方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。
2015年度企业所得税汇算清缴专题介绍
2015年度企业所得税汇算清缴专题一、2015年度企业所得税汇算清缴概述一、适用对象需参加2015年度汇算清缴的纳税人二、内容概括介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。
三、重点难点（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）（二）汇算清缴基本要求（三）关联申报风险点提示实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。
实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。
构成关联关系的8种情形：四、填表小贴示2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。
（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》2.存在关联交易的填写附表2—附表73.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》五、政策链接《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）二、小型微利企业所得税汇算申报一、适用对象：符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项
企业所得税年度汇算清缴流程与注意事项企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定比例缴纳的税款。
年度汇算清缴是指企业在每年结束后对所得税进行核算和纳税的程序。
本文将介绍企业所得税年度汇算清缴的流程以及需要注意的事项。
一、年度汇算清缴流程1. 准备资料在进行年度汇算清缴前，企业需要准备相关资料，包括但不限于：- 原始凭证：包括收入和支出的票据、发票等。
- 会计账簿：包括总账、明细账等。
- 税务报表：包括月度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2. 制作纳税申报表根据企业的具体情况，制作年度汇算清缴所需的纳税申报表。
纳税申报表需要按照税务局的要求填写准确的数据，包括企业的收入、成本、费用等。
3. 缴纳预缴税款根据预缴税款的计算公式，计算今年度已经预缴的税款金额。
如果已预缴税款金额大于年度应纳税额，企业可以申请退税；如果已预缴税款金额小于年度应纳税额，企业需要补缴税款。
4. 填写年度汇算清缴表根据实际情况，填写年度汇算清缴表。
表格中需要包括企业的纳税人信息、纳税类别、纳税年度、应纳税额等。
5. 提交申报材料将填写完整的年度汇算清缴表及相关资料一同提交给当地税务机关进行审核。
6. 审核与缴税税务机关会对提交的申报材料进行审核，核实企业所得税的情况。
审核通过后，企业需按照税务局的要求缴纳所得税。
7. 备案及查询企业在完成汇算清缴后，需要及时备案。
备案后，企业可以查询所得税的缴纳情况，确保税款的准确缴纳。
二、年度汇算清缴注意事项1. 准确计算应纳税额企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算应纳税额，避免因计算错误导致纳税过少或过多的情况发生。
2. 注意税务政策变化税务政策常常会发生变化，企业需要关注最新的税收政策，避免因不了解新政策而导致错误纳税。
3. 合理用好税收优惠政策企业可根据自身情况，合理运用税收优惠政策，减轻税负压力。
但在使用税收优惠政策时，需注意符合申请条件，并遵守相关规定。
4. 严格遵守申报纳税时间企业应按照规定的时间节点进行纳税申报和缴款，以免因逾期而产生滞纳金等违约责任。
2015年度年报操作指南
关于各类企业、个体工商户、农民专业合作社报送年度报告并公示的操作指南根据国务院《公司登记管理条例》、《企业信息公示暂行条例》等法律法规的规定，各类市场主体应当自2016年1月1日至6月30日报送公示2015年度年度报告。
一、报送公示主体范围在我省设立登记的下列市场主体，需要报送公示年度报告（已注销及被吊销营业执照的除外）：1.有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业及以上企业分支机构、在中国境内从事生产经营活动的外国（地区）企业以及其他经营单位。
2.个体工商户。
3.农民专业合作社及其分支机构。
当年设立登记的市场主体，自下一年起报送公示年度报告。
二、年度报告的内容报送年度报告的企业、个体工商户、农民专业合作社应对其报送的年度报告内容的真实性、及时性负责。
（一）企业年度报告内容：1.企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；2.企业开业、歇业、清算等存续状态信息；3.企业投资设立企业、购买股权信息；4.企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；5.有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；6.企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；7.企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。
（二）个体工商户年度报告内容：1.行政许可取得和变动信息；2.生产经营信息；3.开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；4.联系方式等信息；5.依法要求报送的其他信息。
（三）农民专业合作社年度报告内容：1.行政许可取得和变动信息；2.生产经营信息；3.资产状况信息；4.开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；5.联系方式信息；6.国家工商行政管理总局要求公示的其他信息。
三、年度报告的时间2016年1月1日0时至6月30日24时。
2015年度居民企业所得税预算清缴
一、网上申报 已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可 登录广州市国家税务局网站（ ）办理企业所得税年度汇算清缴申报。纳税人进 行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务 机关报送纸质申报资料。
一、2015年度汇缴指引
二、上门申报
1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料 直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报 。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务 机关的办税服务厅办理纳税申报。
2015年度居民企业所得税 汇算清缴宣讲会
主要内容
• 一、2015年度汇缴指引 • 二、查账征收年度纳税申报表的修定 • 三、企业所得税优惠备案要求
• 四、资产损失税前扣除政策
• 五、小型微利企业所得税优惠 • 六、高新技术企业认定管理办法
一、2015年度汇缴指引
• 汇算清缴范围 凡属我局征管的查账征收和核定应税所得率征收的居民 企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业 所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理2015年度企业 所得税汇算清缴。 • 根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局2012年第 57号）规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内 跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。
一、2015年度汇缴指引
属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行 归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表（A 类， 2014年版）附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳 税资料留存备查。 属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报 企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）附表 A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的 纳税资料。
企业所得税汇算清缴的申报流程及注意事项
企业所得税汇算清缴的申报流程及注意事项企业所得税汇算清缴是企业在纳税年度结束后，自行计算全年应纳税所得额和所得税额，并填写纳税申报表，结清应缴或应退的税款。
汇算清缴需在年度终了后五个月内完成。
征收对象包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
所需资料包括各种证照副本、财务报表、申报表、纳税记录等。
法律分析一、什么是企业所得税汇算清缴?汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、什么时候开始所得税汇算清缴?《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
三、征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得四、所需资料1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)5、元月份各税电子回单(盖章)6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件结语企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度结束后，在规定时期内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供相关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税纳税申报表分析2015
企业所得税纳税申报表（A类 2014版）
本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报 表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务， 选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该 表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该 表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。
（一）基础信息表
基础信息表有哪些作用？
1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料 4、可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量
企业基础信息表
根据使用的申报模块自动标识，金三系统中暂无补充申报
24-36行
应纳税额
主表—利润总额计算
填报项目与企业会计准则利润表基本相同
主表—利润总额计算
填报项目与企业会计准则利润表基本相同
营业、消费、资源、土增、城建、教育等
损失以“-”号填列
主表—利润总额计算
营业收入：A101010或101020或103000
营业成本：A102010或102020或103000 期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外） 资产减值损失：无附表 公允价值变动损益：无附表 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000
新申报表的体系架构
新申报表共41张，包括：1张基础信息表，1张主表，6张收入费用 明细表（编号1-4），15张纳税调整表（编号5），1张亏损弥补表 （编号6），11张税收优惠表（编号7），4张境外所得抵免表（编 号8），2张汇总纳税表（编号9）。新申报表围绕主表进行填报， 主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。新申报表中 许多附表可以由纳税人根据自身的业务情况选择填报，纳税人有 此业务的，选择填报，没有此业务的，就无需填报。新申报表的 每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总 体上看，与原申报表16张表格相比，新申报表层级分明、内容完 整、逻辑严密，更加科学合理。
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2015年企业所得税汇算清缴年报填报须知及操作注意事项
一、优惠备案（总局2015年76号公告）
《目录》列示的55项优惠事项
（一）24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等（二）28项只需填写1张《备案表》
（三）3项优惠以“申报代替备案”（2项固定资产加速折旧和1项小型微利企业）
二、企业基础信息表
（一）103所属行业明细代码：工业行业不包括建筑业
（二）105资产总额“万元”
（三）107从事国家限制和禁止“否”
注意：网上年报填报说明描述错误
三、申报表填报表单
表单勾选默认十一项，另在需要填写的表单上打勾，相应表单才会出现。
四、固定资产加速折旧A105081
（第1至14行）适用（财税[2014]75号）及（财税[2015]106号）
（第15到28行）适用（国税发[2009]81号）及（财税[2012]27号）
年度内只要有1个月税法折旧额大于会计折旧额的，其原值填入对应“原值”列。
对于全年所有月份税法折旧额都小于会计折旧额的固定资产，其原值不填本表。
五、填报表单口径变化
（一）A105050《职工薪酬纳税调整明细表》
（二）A105070《捐赠支出纳税调整明细表》
（三）A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》
以上只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
六、弥补亏损明细表A106000
目前年报有部分企业该表有错误信息提示，如“20**年有效信息2条，不予申报”等，遇到该类情况，请到主管税务机关查询、维护。
（该问题为系统信息错误）
七、汇总纳税分支机构企业年报
政策依据：
跨省（国家税务总局［2012］57号公告）
跨市（安徽省国、地税联合[2013]12号公告）
市内（合国税发[2008]77号
(一)总机构在安徽，分支机构申报时
系统自动查找总机构申报的分配表，并自动带出不允许修改；如果找不到，不允许申报，可能存在以下问题：
一是总机构按月申报，分支机构按季申报；
二是总机构或分支机构未在当地主管税务机关正确进行【汇总纳税企业情况登记】模块维护，如总机构已出具正确分配表，则可判断分支机构未进行正确维护
（二）总机构在省外，分支机构申报时
系统会放开分配表，允许录入
八、建安企业2‰已预缴税款年报抵缴申报
（一）如何申报
查账征收企业：已预缴税款在办税服务厅进行2015年4季度补充申报，录入14栏“特定业务预缴”；
核定征收企业：纳税服务科负责人直接进行进入“预缴台账录入”模块进行数据维护；
上述分两种情况录入后，年报会从已预缴栏反映相关数据，纳税人在网上可正常年报。
（二）申报需提供资料
补报建安企业2‰的预缴税款抵扣应报资料：
1、2015年四季度补充申报表（查账征收填写）
2、企业当年外经证明原件或复印件（如有）
3、企业当年开具税票原件及复印件
4、如开具份数较多企业（20份以上），另外列出清单
九、关联企业申报
适用于符合实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业年度填报。
若纳税人当年无关联交易发生，但是属于应进行关联申报企业范围的，仍应进行关联申报，在如实填报《关联关系表》（表一）后，其余附表进行零申报。
十、税务总局电子申报工具
为无法网上办理申报的纳税人提供；在家录好，到税务局导入；
采集软件是离线申报，无法和金三进行实时校验，存在数据脱节。
一
定要将基础信息表和填报表单表打印出来，和电子申报数据一起报税
局！！！（基础信息表和填报表单表在办税服务厅要手工录入）注：年报要抵缴以前年度多缴税款，须用电子申报工具上门到厅
申报；建议企业在以后年度季度抵缴。
十一、纳税人再次进入网报，修改数据没有改变问题如弥补亏损错误修改、补报建安企业2‰的预缴税款抵扣等问题
再次进入网报，纳税人端系统会提示：＂您有本地保存的上次未申报
的报表数据，要加载吗？＂，一定要点击＂取消＂，系统才会恢复初
使状态，清空纳税人上次填报数据，并带出在税务系统修改的数据。
1. 在金三修改过亏损数据或税务登记信息，为何到网上申报仍然带出错误信息？
答：纳税人未一次性填列上报完申报表，再次进入网上申报打开申报表时，会看到系统询问是否加载本地数据的提示，点“是”可调出上次填报数据；点“否”会清空缓存重新加载。
纳税人网上申报以前年度亏损数据不正确，或有其他与实际不符的信息和数据，在金三进行了重新维护后，再次进入系统看到上述提示一定要点“否”清空缓存，否则网上申报平台数据仍然会带出之前的错误数据。
2. 上年核定本年转为查账征收的企业，为何1季度仍然带出核定申报表？
答：上年核定本年需查账征收的纳税人，要在【企业所得税核定】模块走文书鉴定为查账，否则金三要到7月份才会自动变为查账，因为系统默认上年核定征收的有效期止到次年6月30日。
给本年做查账征收鉴定前，要先将上年核定鉴定有效期止改为上年12月31日，否则有效期会与本年鉴定期有重叠，造成征收方式错误。
汤池国税分局 2016年5月9日。