第五章企业、个人所得税备份PPT课件

税法(第5版)PPT第5章

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。
（二）减税项目有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅
表5-5 居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）
注：表5-5所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率
事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。
（三）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出
三、个人所得税税率的判定
个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴） 1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率
居民个人工Leabharlann 、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表5-3所示。
对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。

个人所得税[自动保存的]课件

PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
储蓄存款利息、国债和国家发行的金融按照国家统一规定发给的补贴、津贴。债券利息。
免征个人所得税的优惠政策
司法救济权利
纳税人通过司法救济途径维护自己的合法权益，享有陈述、申辩、质证等权利。
END
THANKS
感谢观看
KEEP VIEW
院对争议进行裁决。
个人所得税争议的行政复议
行政复议申请纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以向上一级税务机关
提出行政复议申请。行政复议审查
上一级税务机关应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性、适当性
审查。
行政复议受理上一级税务机关收到申请后，应当在 5日内进行审查，决定是否受理。
退缴
多缴或错缴的税款可以申请退还或抵扣。
个人所得税的征收机构与职责
税务机关
负责个人所得税的征收管理，包括申报受理、税款征收、税务检查等。
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税，确保按时足额缴纳税款。
纳税人
依法申报缴纳个人所得税，遵守税收法律法规。
PART 05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
减征个人所得税的优惠政策
对残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税。
其他经国务院财政部门批准减税的。
因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。
税收抵免政策
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程

12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额,即税收的纵向公平。所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各税种具体的征税对象。

新个人所得税培训课件PPT((最新)

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

第五章税收制度《税收基础》PPT课件

C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
【解析】计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：
价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、
营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。企业
所得税的征税对象与计税依据都是企业所得。故选BCDE项。
二征税对象及相关概念
（三）税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。税目反映了具体的征税范围，是对征税对象质的界定。设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的则不属于应税项目；其次，划分税目也是贯彻国家税收调节政策的需要，国家可以不同项目的利润水平及国家经济政策等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。但是，并非所有税种都需要规定税目。有些税种不分征税对象的具体项目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此无须设置税目，如企业所得税；有些税种的具体征税对象比较复杂，因此需要设置不同的税目，如消费税、增值税等。
➢ 用公式表示为：速算扣除数=按全额累进方法计算税额-按超额累进方法计算的税额 ➢ 公式移项得：按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数接上例，某人某月应纳税所得额为6 000元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的
税率20%，则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了重复计算的部分（5 000×（20%-10%））。因为这5 000元仅适用10%的税率，而现在全部用20%的税率来计算，故多算了10%，这就是速算扣除数。如果用简化的计算，则此人该月的应纳税额为700元（6 000×20%-500）。
额=1 000×20%=200（元） ➢ 其该月应纳税额=500+200=700（元） ➢ 目前，我国采用这种税率的税种有个人所得税。

税法第五章——个人所得税法（讲义）

税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。

【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。

⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。

【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。

⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。

其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。

【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。

【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。

【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。

即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。

【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。

2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。

（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。

《企业个人所得税》课件

结束语
企业个人所得税是个非常重要的税种，在日常的财务管理中需要格外注意。我们希望本PPT课件可以为大家带来帮助，谢谢收看！
对于这类收入，设立了一定的起征点。如 2019年为6万元。
企业个人所得税申报和缴纳
申报方式和流程
1. 上传纳税申报表 2. 按季度进行核对 3. 支付所得税款并领取正式票据
处罚规定
申报迟延或漏报，有过期罚款、滞纳金、罚款等处罚规定。
缴纳方式和流程
1. 线上完成税款缴纳 2. 银行柜台缴款 3. 自助缴款
违约金的规定
亏损企业可不缴纳，但若出现虚假扣除、隐瞒收入等违法违规行为，将面临罚款、违约金等多种处罚。
企业个人所得税政策变化及展望
政策的变化
政策的变化对企业个人所得税申报和缴纳流程、ห้องสมุดไป่ตู้ 免等方面都可能产生影响，需要及时关注。
展望和建议
展望未来税收政策，合理安排自己的财务规划，并及时申报和缴纳个人所得税。
个人通过租赁土地产生的所得，需要纳税。
4 税前扣除限额
针对各类收入项目，设立了一定的免征额度，如饮食费用、住宿费用等。
累计计税项目
1
股权激励所得
2
通过股票投资赚取收益，也会产生个人所得税。需要在法定时限内进行申报和缴纳。
3
年终奖金
企业发放年终奖，需要对该项收入进行个人所得税的申报和缴纳。
累计计税限额
企业个人所得税
本PPT课件将对企业个人所得税的概念、征收标准、申报和缴纳以及政策变化等方面进行详细介绍。
企业个人所得税概述
定义
企业个人所得税是指企事业单位和其他组织，以及从事个体经营和对外提供劳务的个人所得到的税款。

个人所得税ppt课件讲解

促进经济增长
通过减轻中低收入群体的税收负担，提高消费和投资意愿，
促进经济增长。
优化收入分配
缩小收入差距，进社会公平和稳定。
提高税收征管效率
简化税制和优化税负结构将降低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人所得税改革将继续深化和完善，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
02
个人所得税的计算方法
应纳税所得额的计算
01
02
03
综合所得
包括工资、稿酬、特许权使用费等，按年度合并计算。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、境外所得等特殊情形下的应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同区间，适用不同的税率。
THANKS
感谢观看
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行转账、支票、现金等方式进行。
税收检查与处罚
税收检查
税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查，检查方式包括日常检查、专项检查和重点检查等。
个人所得税的起征点和税收优惠政策也因不同的征税项目而有所不同。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括个人的工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位的分红利润等。
个人所得税的起征点根据不同地区和不同行业而有所不同，一般起征点为3500元/ 月或4800元/月。

《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章结语
个人所得税的重要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定，按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安全确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留等法律责任合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终对全年收入进行综合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所得税纳税申报表正确填报个人所得税申报表，确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳税人需要按时足额缴纳税款逾期不缴纳将会产生滞纳金和罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将填好的税表提交给税务机关确保申报流程规范，避免漏报或错报

经济法基础第五章企业所得税个人所得税第二节个人所得税法律制度一ppt课件

❖ 6、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权，主张债
权而取得所得，按财产转让所得缴纳个税。
❖ 7、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按财产转让征个税。
（九）偶然所得
❖ 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
❖ 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖励所得按偶然所得全额计税。
2、扣除项目
❖ (1)专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
❖ (2)专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。
应纳税额计算
个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应
税所得征收的一种所得税。
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
（一）居民纳税人和非居民纳税人
纳税人
判定标准
纳税义务
居民
有住所、无住所但居境内境外无限纳税
住满183天
义务
非居民
无住所又不居住、无仅就其来源于中国住所居住不满183天境内的所得纳税
（习题1·判断题）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满183天的个人，属于我国个人所
31
四、个人所得税应纳税所得额的确定
❖ (一)个人所得的形式 ❖ 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证
券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额; 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。