小规模纳税人与一般人简易征收规定整理
简易计税和一般计税的计算方法
简易计税和一般计税的计算方法税收是国家财政的重要来源之一，也是个人和企业应尽的义务。
税收的计算方法有很多种，其中简易计税和一般计税是最常见的两种方法。
本文将介绍这两种计税方法的基本原理和计算步骤。
一、简易计税简易计税是一种简化的计税方法，适用于个体工商户和小微企业。
它主要通过应税所得额的比例来计算税款，具体步骤如下：1.确定应税所得额：应税所得额等于纳税人的收入减去相关费用和免税额。
收入包括经营收入、利息、股息、租金等。
相关费用包括生产经营费用、财务费用、管理费用等。
免税额是指法律规定的可以免税的收入额。
2.确定税率：根据不同的行业和收入水平，税率有所不同。
税率是按照百分比计算的，一般在3%至35%之间。
3.计算税款：将应税所得额乘以税率，即可得到税款金额。
简易计税的优点是计算简单，适合个体工商户和小微企业。
但它也存在一些限制，比如不适用于大型企业和高收入个人。
二、一般计税一般计税是一种较为复杂的计税方法，适用于大型企业和高收入个人。
它主要通过分步计算的方式来确定税款，具体步骤如下：1.确定应纳税所得额：应纳税所得额等于纳税人的收入减去相关费用和免税额。
相关费用包括生产经营费用、财务费用、管理费用等。
免税额是指法律规定的可以免税的收入额。
2.确定适用税率：根据应纳税所得额的不同范围，适用不同的税率。
税率是按照百分比计算的，一般在3%至45%之间。
3.分步计算：将应纳税所得额按照一定的分段方式进行计算。
每个分段的税率和应纳税所得额不同，需要分别计算税款。
然后将各个分段的税款相加，得到总的税款金额。
一般计税的优点是适用范围广，可以更准确地计算税款。
但由于计算方法较复杂，需要掌握一定的税法知识和财务技能。
总结：简易计税和一般计税是常见的两种税收计算方法。
简易计税适用于个体工商户和小微企业，计算简单但适用范围有限。
一般计税适用于大型企业和高收入个人，计算复杂但更准确。
根据自身情况选择合适的计税方法，可以更好地履行税收义务。
四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法
四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。
然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。
为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。
下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。
第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。
根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。
简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。
纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。
第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。
这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。
对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。
而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。
这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。
第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。
此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。
按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。
这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。
第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。
根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总
必看！简易计税方法应纳税额计算情形汇总一、简易计税方法计税基本原则1.适用范围：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。
2.简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷（1+征收率）×征收率3.简易计税方法与一般计税方法的主要计税差异：（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法计算价税分离时使用征收率。
（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
4.我国增值税的法定征收率是3%和5%；一些特殊项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率执行。
二、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算1.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务、销售无形资产或者转让不动产，可以申请由主管税务机关代开发票。
代开的增值税专用发票，可以作为一般纳税人抵扣进项税额的扣税凭证。
【注意】代开的增值税专用发票按照3%或者5%抵扣进项税额。
2.8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开，分别是：①住宿业；②鉴证咨询业；③建筑业；④工业；⑤信息传输、软件和信息技术服务业；⑥租赁和商务服务业；⑦科学研究和技术服务业；⑧居民服务、修理和其他服务业。
3.上述8个行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（动产）四、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定（一）3%征收率：应税服务（7项，可选择简易计税）1.提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一名行业专家，我将就一般纳税人选择简易办法征收备案事项进行详细的说明。
我们要了解什么是简易办法征收。
简单来说，就是在不影响企业正常经营的情况下，通过简化税收征收流程，降低企业的税收负担。
那么，如何选择简易办法征收呢？接下来，我将从以下几个方面进行详细阐述。
一、简易办法征收的适用范围1.1 企业类型简易办法征收主要适用于增值税一般纳税人。
对于小规模纳税人、个体工商户等其他类型的纳税人，由于其税收征收方式与增值税一般纳税人不同，因此不适用简易办法征收。
1.2 行业领域简易办法征收适用于各个行业的企业，包括制造业、服务业、建筑业等。
但是，对于一些特殊行业，如金融、房地产等，由于其税收政策的特殊性，可能不适用简易办法征收。
二、简易办法征收的优势2.1 简化税收征收流程相比于传统的税收征收方式，简易办法征收在税收计算、纳税申报等方面进行了简化，大大降低了企业的税收负担。
企业只需按照规定的公式进行计算和申报，即可完成税收征收。
2.2 提高企业的经营效率简易办法征收使得企业在缴纳税款的不需要投入大量的人力、物力和财力进行税收申报和核算。
这无疑为企业节省了成本，提高了经营效率。
2.3 促进企业发展简易办法征收减轻了企业的税收负担，有利于企业加大投资力度，扩大生产规模，提高竞争力。
简化的税收征收流程也有利于企业更好地应对市场变化，提高抗风险能力。
三、简易办法征收的备案事项3.1 备案条件企业在选择简易办法征收时，需要满足一定的备案条件。
主要包括：企业已经取得增值税一般纳税人资格；企业符合行业领域的要求；企业具备一定的生产经营规模等。
3.2 备案流程企业在满足备案条件后，需要按照税务部门的要求，向税务部门提交备案申请。
税务部门在接到企业的备案申请后，将对企业的情况进行审核。
审核通过后，税务部门将为企业颁发简易办法征收备案证明。
3.3 备案期限及变更企业的简易办法征收备案有效期为一年。
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算一般纳税人和小规模纳税人是税务部门常用的两个分类，用于确定企业应缴纳的税金和附加费的计算方式。
本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人的税金及附加的计算方法。
一、一般纳税人一般纳税人是指符合税务部门规定，并按照一般纳税人纳税管理办法进行纳税申报的企业。
一般纳税人需要在每月的15日前，通过电子税务局或前往所在地税务机关进行纳税申报。
一般纳税人的税额计算主要包括增值税、企业所得税和其他税金及附加。
1. 增值税增值税是一般纳税人中最常见的税种之一。
增值税的计算方法是将销售额减去进项税，然后按照国家规定的税率计算税额。
进项税是指企业在购买商品和接受服务时支付的税款。
一般纳税人需要在每月进行进销存的明细账务核对，计算出当月的销售额和进项税，然后计算出应缴纳的增值税税额。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内的税务利润所应缴纳的税款。
税务利润是指企业在一年内的收入减去成本、费用和损失后所得到的利润。
企业所得税的计算方法是将税务利润乘以相应的税率，然后减去享受的减免和优惠等项减免。
一般纳税人需要在每年的年度报表中计算并申报企业所得税。
3. 其他税金及附加除了增值税和企业所得税，一般纳税人还需要缴纳其他一些税金及附加。
例如，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些费用的计算方法根据国家和地方政府的规定有所不同。
一般纳税人需要按照相关规定计算这些税金及附加的金额，并在纳税申报时进行缴纳。
二、小规模纳税人小规模纳税人是指企业在一定范围内符合税务部门的规定，按照简易征收办法进行纳税的企业。
小规模纳税人不需要每月进行纳税申报，而是按照季度进行申报，并在每个季度的15日前进行纳税。
1. 销售额的计算小规模纳税人的销售额计算方法较为简单，可以根据每笔销售的发票金额累加得出。
销售额的计算不包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和其他税金及附加。
2. 简易征收额的计算小规模纳税人的简易征收额是按照国家和地方政府规定的标准计算的，一般是根据企业所在地的行业平均利润率或固定额度进行计算。
一般纳税人适用简易办法征税的几种情形【会计实务操作教程】
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税 务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定执行。根据财税[2008]170号第四条的规定，自 2009年 1 月 1
由于上述三类适用简易办法征收增值税, 一般纳税人只能开具普通发 票, 取得的销售额均为含税收入, 增值税作为价外税, 在计算应纳税额 时, 必须将销售额换算成不含税的销售额才能计算应纳税额。 四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售货物属于下列情形之一的, 暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值 税, 可自行开具增值税专用发票。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不 得变更。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天
会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。
划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。
对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。
5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。
而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。
混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。
对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。
对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。
在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。
实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍小规模纳税人和一般纳税人的区别各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。
1、税率不同、税款计算方法不同小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷(1+17%)}×17%2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。
3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。
一、认定条件不同：1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
小规模纳税人征收率的适用一、销售或出租不动产新增5%征收率以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。
7．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
8．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
二、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税。
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。
四、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。
2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（申请代开）增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。
3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
一般纳税人适用征收率的规定一、一般纳税人可选择按征收率5%计税的行为：以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
1．一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2．一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
4．一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、销售使用过的固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
（一）征税规定1．一般纳税人销售旧货。
2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。
4．一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的已使用过的固定资产。
（注：从2016年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。
（1）需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。
（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非试点地区2009年1月1日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（二）增值税专用发票开具规定1．纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
2．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。
三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：1．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
2．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
3．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
4．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
5．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
6．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
7．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
8．提供的电影放映服务。
9．提供的仓储服务。
10．提供的装卸搬运服务。
11．提供的收派服务。
12．提供的文化体育服务。
13．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
14．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。
15．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
16．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（2013年10月1日至2015年12月3l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
17．自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。
纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。
纳税人2016年7月1日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。
以上各项，除国家税务总局对开具发票有单项规定的外，均可开具增值税专用发票。