一般纳税人和小规模纳税人的认定-天缘培训---会计人员培
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一、一般纳税人和小规模纳税人的区别（一）认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
（二）帐务处理上区别1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同2、在销售商品时，采用的税率不同。
（三）税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
（四）税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％，（免税的除外）。
二、一般纳税人的认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
一般纳税人和小规模纳税人还是有很大区别的，在纳税时候不要弄混淆了。
法律客观：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人与一般纳税人划分标准
小规模纳税人与一般纳税人划分标准小规模纳税人和一般纳税人是我国税收管理中的两种不同纳税方式。
在商业活动中，企业需要根据自身情况选择纳税方式，来降低税负和避免税收风险。
本文将介绍小规模纳税人和一般纳税人的概念和划分标准。
小规模纳税人小规模纳税人是指企业年应税销售额范围在20万至500万之间的企业，其交纳的增值税和附加税税率为3%。
并且，小规模纳税人不需要提供发票管理信息，不需要按照税前扣除标准来计算税额。
小规模纳税人的优点主要是税率低、管理简单和课税对象相对较小。
此外，小规模纳税人享有增值税留抵税额退税待遇，可以在缴纳增值税后将增值税留抵税额退还企业。
但小规模纳税人的缺点也比较明显，首先是应用范围有限，只能适用于企业年应税销售额在20万至500万之间的情况；其次是不允许开具增值税专用发票，不利于企业在商业环境中的信誉形象提升；最后，小规模纳税人在合同交易等方面受到限制，往往无法获得一些必要的资质或合作。
一般纳税人与小规模纳税人不同，一般纳税人是指企业年应税销售额超过500万的企业。
一般纳税人应当按照税前扣除标准来计算税额，并在发票管理信息系统上提供相应的开票和纳税信息。
一般纳税人的税率为17%，相较于小规模纳税人的税率3%，一般纳税人的税率遭受了较大幅度的增长。
但是与小规模纳税人相比，一般纳税人享受的政策和服务相对更多，在一些商业交易中也更具有竞争力。
划分标准小规模纳税人和一般纳税人的划分标准如下：1.企业应税销售额。
当企业在前一年的应税销售额不超过20万元，则其为小规模纳税人；若销售额在20万元和500万元之间，则其为一般纳税人；销售额超过500万元则，其也为一般纳税人。
2.税收稽查表现。
如果企业在前一年度的税收稽查中被认定为逃税、漏税行为，则需重新按照一般纳税人的类型计算企业的纳税类型。
总结本文介绍了小规模纳税人和一般纳税人的定义、特点、优劣势和划分标准。
企业在选择纳税类型时，应当权衡自身情况和未来商业发展的需求，综合考虑税负、管理复杂度、商业合作等各个方面的因素，做出明智的决策。
会计经验：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一、小规模纳税人的认定及管理 （一）小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人；年应税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。
（二）小规模纳税人的管理 小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，规定： 1.基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿。
只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。
2.对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。
会计经验：一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。
划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。
对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。
5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。
而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。
混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。
对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。
对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。
在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。
实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
注会考试《税法》知识点：一般纳税人和小规模纳税人的认定
注会考试《税法》知识点：一般纳税人和小规模纳税人的认定网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
一般纳税人和小规模纳税人的认定1、一般纳税人和小规模纳税人主要区别就在于会计核算的健全度以及年销售额不一样，但是如果纳税人年销售额未能超过小规模纳税人的应税标准，但是其核算健全，能准确的计算税务数据的话，也可以申请为一般纳税人。
2、为何要申请呢？计算税额不一样，一般纳税人购货获得的增值税专用发票其进项税额可以抵扣，然后根据销货计算销项税额，差额就是应缴纳的增值税额，但是小规模纳税人没有进项，仅仅根据销售额x征收率计算应纳税额。
一般纳税人的申请需要满足两个条件：有固定的生产经营场所会计核算健全，能准确计算纳税资料向机构所在地主管税务机关申请，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
3、一般纳税人和小规模纳税人的区分和标准：工业企业（生产进口货物或者以生产为主兼营零售）小规模纳税人年应税销售额为50万元以下一般纳税人为50万元以上，商业企业（批发零售业）小规模纳税人年应税销售额为80万元以下一般纳税人为80万元以上，体工商户以外的其他个人（自然人）适用小规模纳税人征税标准，非企业性单位不经常发生应税行为的单位可选择用小规模纳税人的征税标准因此以下三类不属于一般纳税人：个体工商户以外的其他个人，选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位，选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生纳税行为的单位。
4、辅导期内一般纳税人的管理新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业辅导期3个月国家税务总局规定的其他一般纳税人辅导期为6个月，主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票，最大开票金额不得超过10万元，每次发售专用发票数量不得超过25份，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3％预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍
2023小规模纳税人和一般纳税人的区别之间的介绍小规模纳税人和一般纳税人的区别各位创业者首先要明白所谓的“小规模纳税人”和“一般纳税人”是增值税纳税人的身份的名称，两者纳税方式有所不同，并不是说公司规模大小问题。
1、税率不同、税款计算方法不同小规模纳税人税率3%，纳税额={含税销售额÷(1+3%)}×3%一般纳税人税率17%，纳税人={含税销售额÷(1+17%)}×17%—{进项额÷(1+17%)}×17%2、从上面的计算方式看，小规模纳税人的增值税税率低，但是进项税不可以抵扣，一般纳税人税率17%，但是进项税额可以抵扣。
3、刚注册的公司都是小规模纳税人，可以等到达到一般纳税人认定标准的时候，转成一般纳税人，也可以直接申请一般纳税人。
一、认定条件不同：1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准
一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理
我们主要讲解一般纳税人的有关问题。
注意：
1. 国家税务总局公告2015年第18号《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》规定一般纳税人资格实行登记制，自2015年4月1日起施行。
2. 取消行政审批。
公告第一条明确一般纳税人资格实行登记制，在具体登记程序中取消了税务机关审批环节，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可取得一般纳税人资格。
一般纳税人和小规模纳税人的标准
纳税人类型纳税人标准
生产货物、提供劳务50万元
销售货物80万元
提供应税服务、销售无形资产和不动产500万元
兼营按相应的标准认定
其他个人小规模纳税人纳税
非企业性单位，不经常发生应税行为单位可选择小规模纳税
年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请登记为一般纳税人。
计税方法
1 .一般纳税人适用的计税方法：一般计税方法
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
2 .小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法
当期应纳增值税额=当期销售额×征收率
3 .扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！。
如何界定小规模纳税人与一般纳税人
如何界定小规模纳税人与一般纳税人一、小规模纳税人与一般纳税人的界定：（ 1 ）所有企业开业首先都是认定为小规模纳税人；（ 2 ）只有达到一般纳税人认定条件的才能申请认定为一般纳税人；● 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元（2009年起为50万元）以上的，可以认定为一般纳税人， 100 万（2009年起为50万元）以下的为小规模；● 主要从事货物批发零售的：年销售额 180 万（2009年起为80万元）以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小规模。
工业企业年销售额在 100 万（2009年起为50万元）以下的 , 商品流通企业年销售额在 180 万（2009年起为80万元）以下的 , 属于小规模纳税人 ; 反之 , 为一般纳税人。
（ 3 ）一个企业是选择小规模纳税人还是一般纳税人，主要要考虑的因素有：● 经营产品的增值率。
简单来说，生产超过 35.3% 、商业超过 23.53% ，企业选择小规模纳税人申报纳税有利；生产低于 35.3% ，商业低于 23.53% ，企业选择一般纳税人申报纳税有利。
● 经营产品的市场因素 , 包括企业的上下游客户情况。
● 税务政策的变化。
二、一般纳税人和小规模纳税人的区别 :（ 1 ）使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票 , 不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同 . 一般纳税人按价款部分入成本 , 税款部分入 " 应交税金 -- 应交增值税 -- 进项税额 " 帐户 ; 小规模纳税人则按全额进入成本 .（ 2 ）应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按 " 抵扣制 " 计算税金 , 即按销项减进项后的余额交税 . 小规模纳税人按销售收入除于（ 1+ 适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业 6 ％，商业4 ％。
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一般纳税人和小规模纳税人的认定-天缘培训-一会计人员培
《增值税暂行条例》解析之二
一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收骨理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一、小规模纳税人的认定及管理
（一）小规模纳税人的认定标准
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从爭货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销咎额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定.
（二）小规模纳税人的骨理
小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票，但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情，国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》，规定：
1. 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为増值税一般纳税人。
2. 对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的的提下, 可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。
（1）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师爭务所等聘请会计人员建账、核算。
（2）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建账、核算。
（3）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计.
3. 小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。
另外，财政部和国家税务总局规定：从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零俗为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。
二、一般纳税人的认定及管理
（一〉一般纳税人的认定标准
1
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额〉，超过增值税哲行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）. 下列纳税人不属于一般纳税人：
1. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）.
2. 个人.
3. 非企业性单位.
4. 不经常发生增值税应税行为的企业.
（二）一般纳税人的认定办法
增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。
为此，1994年国家税务总局专门制定实施了《增值税一般纳税人申请认定办法》，规定：
1. 凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.
一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.
2. 企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：
（1）营业执照；
（2）有关合同、章程、协议书；
（3）银行账号证明；
（4）税务机关要求提供的其他有关证件、资料.
上款第4项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。
3. 主管税务机关在初步巾核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》, 企业应如实填写该表（一式两份），并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存.
《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。
4. 对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。
符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件.
“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，红模由国家税务总局制定.
5. 新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，符合下列第6条第一款条件的, 可继续认定为一般纳税人；不符合下列第6条第一款条件的，取消一般纳税人资格。
6. 年应税销倂额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续.
纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。
在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）.
1
由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。
7. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
1。