【会计实务经验】小规模纳税人按季度申报增值税如何进行会计处理
小规模纳税人账务处理流程及凭证要点(全面完整版)
小规模纳税人账务处理流程及凭证要点(全面完整版)(可以直接使用，可编辑全面完整版资料，欢迎下载）增值税小规模纳税人账务处理流程及凭证要点1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%-城建税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金3、社保及住房公积金借：管理费用-社保类住房公积金其他应收款-社保类住房公积金贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资（1）计提借：管理费用-工资贷：应付工资（2）发放工资借：应付工资贷：其他应收款-社保等应交税金-个人所得税现金营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表两张凭证可以合并5、计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款–明细或其他往来明细设置要点经常销售客户建立明细非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）7、往来付款借：应付账款–明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）8、进货借：库存商品-明细贷：银行存款现金应付账款-明细或其他公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。
要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。
借：库存商品-明细贷：应付账款-暂估入库9、销货借：现金银行存款应收账款-明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金-增值税3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03增值税=开票金额-商品销售收入10、计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金--城建税其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7%教育费附加=增值税*3%11、计提所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品-明细要求客户编制成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用营业费用财务费用所得税小规模纳税人增值税网上申报流程一、实行网上申报增值税的小规模纳税人应于法定的申报期内通过网上申报系统申报缴纳增值税。
小规模纳税人按季申报增值税每月收入如何做账精编版
小规模纳税人按季申报增值税每月收入如何做账1、第一个月如果有收入：
借：银行存款（现金/应收账款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税
2、第二个月如果有收入：
分录同上
3、第三个月如果有收入：
分录同上
到第三个月月末，汇总本季主营业务收入，如果这三个月主营业务收入合计≦9万元，则免征增值税，则将这三个月已计提的应交税金-应交增值税（贷方累计余额）转入营业外收入，分录如下：
借：应交税金-应交增值税
贷：营业外收入-免税收入
（即，如果三个月主营业务收入合计≦9万元，则应交税金-应交增值税贷方余额为0，否则，结转到下个月缴纳税款）
4、第四个月，申报前面一个季度的增值税，按照三个月主营业务收入之和申报，如果三个月主营业务收入合计数﹥9万元，则缴纳增值税：
借：应交税金-应交增值税
贷：银行存款
并且，按照实际缴纳的增值税计提城建税、教育费附加和地方教育费附加：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
贷：应交税金-教育费附加
贷：应交税金-地方教育费附加
同时缴纳主营业务税金及附加
借：应交税金-城建税
应交税金-教育费附加
应交税金-地方教育费附加
贷：银行存款。
小规模纳税人增值税账务处理小结
小规模纳税人增值税账务处理小结
增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，也可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。
如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
1.小规模纳税人实现营业收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（简易计征）
2．结转简易计征增值税：
借：应交税费——应交增值税（简易计征）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
3.结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
4.缴纳增值税税费：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人产生营业收入，然后结转简易计征增值税和未交增值税，最后缴纳增值税税费，应当通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”等科目核算。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
小企业会计准则下应交增值税的账务处理
小企业会计准则下应交增值税的账务处理在小企业会计准则下，企业需要按照相应的规定和要求进行应交增值税的账务处理。
增值税是一种由企业向国家交纳的一种税费，是企业经营过程中普遍存在的一项费用。
正确处理应交增值税的账务，对于企业的财务状况和经营成果的真实反映具有重要意义。
本文将针对小企业会计准则下应交增值税的账务处理进行详细说明。
一、会计科目设置在小企业会计准则下，应交增值税属于负债类科目，可以根据自身实际情况设置相应的会计科目名称。
一般而言，应交增值税可以设置为以下科目：应交增值税（一般纳税人）和应交增值税（小规模纳税人）。
通过设置这两个科目，可以清晰地区分纳税人的纳税规模和纳税方式。
二、应交增值税的计提根据税法规定，企业每月需要按照销售额和进项税额计算出应交增值税的金额，并进行计提。
具体计算方法如下：1. 计算销项税额：销项税额是指企业销售产品或提供服务所应纳入的增值税。
小企业会计准则下，销项税额的计提是根据开具的发票金额计算，即销售额乘以增值税税率。
一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%、5%或者6%；一般纳税人的增值税税率为13%、9%或者6%。
2. 计算进项税额：进项税额是指企业在购买原材料、办公用品等过程中支付的增值税。
小企业会计准则下，进项税额的计提是根据企业所购买的商品或者接受的服务的增值税金额进行计算。
进项税额可以从供应商开具的发票中获取，发票上一般会明确列出商品或服务的增值税额。
3. 应交增值税的计提：应交增值税的计提是根据销项税额减去进项税额计算得出的。
具体计算公式如下：应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。
三、应交增值税的核算在小企业会计准则下，应交增值税的核算可以分为两个阶段：征收和缴纳。
1. 征收阶段：征收阶段是指企业根据计提的应交增值税数额，编制征收凭证和进行账务核对的过程。
在此过程中，应及时核对销售额、发票和进项税额等相关信息，确保数据的准确性。
2. 缴纳阶段：缴纳阶段是指企业按照税务局规定的时间和方式，向国家缴纳应交增值税的过程。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理
小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理
小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。
未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。
根据22号文的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
至于当期损益对应的具体科目，22号文并未明确指定，笔者认为，小微企业免征的增值税是从销售收入中分离出来的，不符合免征条件时应当价税分离，将税额单独确认，符合免征条件时税额不单独确认，应“回归”至销售收入。
因此，笔者认为，小微免征的税额，应当计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
例2 乙公司为小规模纳税人商贸企业，按季度纳税，2020年7-9月销售商品共取得价款30.3万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。
取得销售收入时，乙公司应对收取的价款进行价税分离，确认不含税收入30.3÷1.01=30万元，税额0.3万元：
借：银行存款30.3万元
贷：主营业务收入30万元
应交税费—应交增值税 0.3万元
10月纳税申报时，达到符合小微免税的条件，将税额转入主营业务收入：
借：应交税费—应交增值税 0.3万元
贷：主营业务收入 0.3万元。
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。
A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。
B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。
但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。
【老会计经验】增值税最佳会计处理方案(9)
【老会计经验】增值税最佳会计处理方案（9）七、小规模纳税人的增值税核算对于规模较小，会计核算不够健全，未达到一般纳税人标准的小规模纳税人，不采用前面所述购进扣款法及一般纳税入的会计处理方法，其应纳税额的计算、科目设置、帐簿登记。
帐务处理及报表编制均采用简易方法，现分述如下。
（一）应纳税额的计算小规模纳税人按照销售货物或提供应税劳务所取得的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进税额，其计算公式如下：应纳增值税额＝销售额×征收率式中征收率为6％。
由于征收率已定，其应纳税额的计算是否正确，关键取决于销售额的确定。
小规模纳税人销售额的确认方法与一般纳税人销售额的确认方法是一致的，但不包括收取的应纳税额。
由于小规模纳税人不使用增值税专用发票，当其销售货物或提供应税劳务时，开具的普通发票中只反映了价税合一的含税销售额，而计税依据应为不含税销售额。
因此，在计算应纳税额时，先要将含税销售额换算为不言税销售额，其换算公式为：不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）然后以不含税销售额为什税依据计算应纳税额。
如果小规模纳税人已经实现了销售，又因质量问题或其他原因发生销货退回或销售折让时，其退还给购买方的销售额，应当从发生销货退回或销售析让当期的销售额中扣减。
现举例说明小规模纳税入应纳税额的计算方法。
例33同济工厂为小规模纳税人，4月购入原材料20000元，增值税额3400元，共付款项23400元。
当月取得产品销售收入80000元，并收取价外费用1600元。
当月一客户因质量问题提出将上月购买的一批货物退货，经双方协商，决定以销售折让的方式解决，退给购买者5000元货款。
计算当月应纳税额：1.小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关。
2.价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为；4月销售额＝8000＋1600－5000＝76600（元）3.将4月份含税销售额76600元换算为不含税销售额：4月份不含税销售额＝76600／（1＋6％）＝72264.15（元）4.根据不含税销售额计算出当月应纳税额：4月份应纳税额＝72264.15×6％＝4335.85（元）该厂应在5月10日前按此计算结果申报纳税，纳税申报表见表9。
关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】
关于增值税免税收入如何进行会计处理【会计实务经验之谈】《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。
一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。
究竟采用哪种方法更合理？两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但是开具给购买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数。
如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”从何而来？会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
税务诊断：增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
同时，免税只是免征本环节的增值税。
而价税分离记账法，“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本环节的增值税。
2．价税合计记账法政策依据：《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
会计分析：增值税免税的目的，不是让税于纳税人，而是让税于负税人，也就是说，企业应当以无税价格销售货物或者提供劳务（服务）。
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小规模纳税人按季度申报增值税如何进行会计处理
按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报.那么,小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?
例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中1月份销售收入为5万元,2月份销售收入为2万元,3月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定,会计分录如下:
1按月申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理
借:应收账款51,500
贷:主营业务收入50,000
应交税费——应交增值税1,500
2.2月份会计处理
(1)缴纳上月计提的增值税
借:应交税费——应交增值税1,500
贷:银行存款1,500。