企业所得税业务培训(2020版)
2024年税收业务培训心得体会范例(2篇)
2024年税收业务培训心得体会范例____年____月____日至____月____日在市局的统一安排下，我有幸参加了全市地税系统业务骨干赴西安财经学院培训。
作为一名基层地税中层干部，我非常珍惜这次难得的学习机会，下定决心一定努力学习专业课程，不辜负组织和领导的期望。
在课堂上，我全神贯注的聆听老师的授课，认真记好学习笔记，课间休息时与各县区的学员们互相交流，用知识充实自己，努力提高自己的思想认识和理论水平;在学习生活中，严格要求自己，遵守纪律，积极参加学习班集体活动，勤与学院老师汇报沟通教学学习生活情况，关心帮助学员们。
经过这期培训班的学习，增长了见识，开阔了思路，加深了各学员之间的友情，同时也对当前地税发展在感性和理性上都有了进一步的认识和提高，受益匪浅。
现将自己培训学习主要情况和心得体会汇报如下：一、学习培训的基本情况西安财经学院学校针对我们基层地税部门业务管理特点，以突出科学发展，提高地税干部的整体业务技能，以适应新常态地税事业发展的需要为宗旨，为本期地税干部业务骨干培训班安排周密、细致、内容丰富的教学计划。
培训班以学习理论和实际操作为主，共开设十二门课程，主要内容有：《税收执法风险与防范》、《企业所得税热点业务解析后续管理》、《个人转让股权征管风险及后续管理》、《职务犯罪及预防》、《文化修养-国学经典讲座》、《团队执行力与沟通机理》、《缓解压力、重塑心灵、成就幸福快乐人生》、《纳税评估前的准备工作》、《征管规范热点问题解析》、《纳税服务规范版本变化》、《新常态下的宏观经济形式-兼论“一带一路”战略》通过业务学习，使我们全体学员都收益匪浅。
二、主要收获和个人的学习体会本期地税业务骨干培训学习班的课程，是经市局领导与学院领导精心安排的，培训班开设的有关专业课程能让学员们把专业税收理论知识与实际工作相结合，学以致用，互动性强，别开生面，取得了良好的教学效果，特别是企业所得税后续管理解析、个人转让股权征收个人所得税、以及“营改增”国家政策的出台，对我们今后地税管理工作起到了引领和指导作用，使我们如何把所学的专业知识运用到实际税收工作中去产生了积极的效果。
第8讲_企业所得税(8)
【真题再现·综合分析题1】位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。
2019年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。
2020年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元并收存银行。
12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。
（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑净残值。
税法上未选择一次性扣除。
（4）成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
（5）投资收益中有12.6万元从直接投资的居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%）根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
1.针对业务（1）该企业应补缴的增值税及附加税费为（）万元。
A.35.02B.36.38C.32.30D.28.60【答案】D【真题新解】本题的考核点是增值税及附加税费的计算。
这里涉及到税法一的内容，考查学员综合运用能力，采用预收款方式销售货物，货物发出时确认销项税额和收入。
企业所得税测试题(含答案)【2020年最新】
A20% B25% C30% D33% 答案： B 7. 企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款。 A三 B 四 C 五 D 六 答案： C 8. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关 报送扣缴企业所得税报告表。 A 三日 B 五日 C 七日 D 十日 答案： C 9. 某企业于 2008 年销售了 2006 年积压的一批货物， 如何对这批货物计税， 有以下不同意见， 你认为哪种意见是正确的？（） A 按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除 B 按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C 按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D 以上意见都不正确 答案： C 10. 某企业是生产电机的企业， 在境外设有营业机构。 2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损 能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（） A 根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C 根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国 的法律
D 以上意见都不正确 答案： A 11. 按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（） A 国有企业 B 私营企业 C 合伙企业 D 外商投资企业 答案： C 12.A 公司 2008 年度取得以下收入：销售商品收入 200 万元，其他企业使用 A 企业可循环使 用的包装物支付 100 万元，获得股息收入 100 万元，其他企业租用 A 公司的固定资产支付 200 万元，转让无形资产收入 100 万元， A 公司 2008 年度取得的租金收入总额是多少（） A100 B200 C300 D400 答案： C 13. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入 , 应当按照（）确定收入额。 A 公允价值 B 重置价值 C 历史价值 D 原始价值 答案： A 14. 以下哪个是企业所得税纳税人（） 。 A 个人独资企业 B 合伙企业 C 一人有限责任公司 D 居民个人 答案： C 15. 下面哪个不是企业所得税纳税人（） 。 A 国有企业 B 外商投资企业 C 私营有限责任公司 D 私营合伙企业 答案： D 16. 下面哪项收入应该征收企业所得税（） 。 A 股息、红利等权益性投资收益 B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费
2020注会税法企业所得税2练习题及答案
第四章企业所得税资产的税务处理、企业重组的所得税处理、税收优惠及应纳税额的计算一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。
A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出2.2019年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。
2019年12月，甲企业撤回对乙企业的全部投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。
甲企业投资撤回应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.200B.135C.340D.03.下列项目免征企业所得税的是（）。
A.牲畜、家禽的饲养B.花卉作物的种植C.内陆养殖D.香料作物的种植4.某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.22.5B.30C.37.5D.335.自2018年至2020年12月31日，企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的（）加计扣除。
A.50%B.75%C.150%D.175%6.某居民企业2019年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。
该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.12.0B.6.9C.26.0D.42.07.甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。
另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元（对应进项税额已经抵扣），经税务机关批准该损失可以税前扣除。
就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为（）万元。
04.2020年修订版企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(四)一般企业收入明细表
2020年修订版企业所得税年度纳税申报表（A类）填报详解（四）一般企业收入明细表（A101010）目录一、表样二、表单基本情况三、政策要点四、表单填报详解五、表内、表间关系一、表样二、表单基本情况概述本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。
纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。
小型微利企业免于填报本表。
三、政策要点企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
四、表单填报详解填报要点：按照利润表对应科目明细项目金额填写1、第1行“营业收入”：根据主营业务收入、其他业务收入的数额计算填报。
2、第2行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入。
3、第3行“销售商品收入”：填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动取得的主营业务收入。
房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）取得的收入也在此行填报。
4、第4行“其中：非货币性资产交换收入”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品收入。
5、第5行“提供劳务收入”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的主营业务收入。
6、第6行“建造合同收入”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
7、第7行“让渡资产使用权收入”：填报纳税人在主营业务收入核算的，让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。
(2020年经济法基础)企业所得税法律制度4
2020年初级经济法基础【专题三】企业所得税法律制度核心知识点分析一、企业所得税的纳税人与征税对象、税率二、企业所得税应纳税所得额的计算三、资产的税务处理四、企业所得税应纳税额的计算五、企业所得税税收优惠六、企业所得税征收管理四、企业所得税应纳税额的计算（一）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）企业取得境外所得计税时的抵免1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.抵免限额（境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年抵补）抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
3.抵免限额可以选择国（地区）别分别计算：分国（地区）不分项或不分国（地区）不分项计算，方法一经选择，5年内不得改变。
计算公式：抵免限额＝中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额【注意】简化公式：抵免限额＝境外税前所得额×25%【例题·单选题】甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。
A.42.5B.70C.30D.45【正确答案】D【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（300＋150）×25%＝112.5（万元），境外已纳税款扣除限额＝（300＋150）×25%×150÷（300＋150）＝37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额＝112.5－37.5－30＝45（万元）。
2020年关联申报和同期资料培训资料
关联申报和同期资料培训资料一、关联申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
二、关联申报期限企业需在2020年5月31日前，就2019年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
三、2016版关联申报表包含哪些内容2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：（一）基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；（二）关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；（三）国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。
四、国别报告申报主体存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
20.2020年修订版企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(二十) 企业重组纳税调整明细表
2020年修订版企业所得税年度纳税申报表（A类）填报详解（二十）企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）目录一、表样二、表单基本情况三、政策要点四、表单填报详解五、表内、表间关系六、填报案例一、表样二、表单基本情况本表适用于发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务的纳税人填报。
纳税人发生企业重组事项的，在企业重组日所属纳税年度分析填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《财政部国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）、《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定，以及纳税调整情况。
对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。
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01 1 9年 优 惠 政 策 变 化 02 税前扣除政策变化 03 申报表单变化 04 常见问题解读
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
政策依据： 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
举例：A投资公司（公司制）2017年5月投资1000万到B 科技公司（初创科技企业），2019年A投资公司企业所得税 应纳税所得额是2000万，2019年汇缴时应缴纳企业所得税 如何计算？
先填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （A类）（A200000）相关数据及附报信息，此时主表不会显 示享受小微减免，先提交；再去《减免所得税优惠明细表》（ A201030），若确实符合条件，该表自动显示小微减免金额， 点击提交；之后回到主表，可发现小微减免金额正常显示。
注意二： 预缴填报
政策依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税 前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）
政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范 围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）
19年优惠政策变化
四、符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织 或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用 于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税 所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫 的，可继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连 片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡 贫困村。 企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述 条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除的部分，可执行上述企业所得税政策。
2.接受投资时，从业人数不 超过300人，其中具有大学 本科以上学历的从业人数不 低于30%；资产总额和年销 售收入均不超过5000万元；
3.接受投资时设立时 间不超过5年（60个 月）；
4.接受投资时以及接受投 资后2年内未在境内外证券 交易所上市；
5.接受投资当年及下一纳税年 度，研发费用总额占成本费用 支出的比例不低于20%。
政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意一： 汇缴免填
根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报 有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)第三条规定， 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、 《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明 细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、 《期间费用明细表》（A104000）。
19年优惠政策变化
一、小型微利企业
注意三： 附报信息
务必在按季度填报信息中如实填报季初季末从业人数、资产总额 等，特别是附报信息里资产总额单位为万元，不能填错，若前几 季度因填错导致不符合小微条件的，将难以在后期预缴时更正。
19年优惠政策变化
二、初创期科技型企业条件放宽
1.在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册成立、实 行查账征收的居民企业；
从2017年5月到2019年5月，正好满24个月，符合要求。 于是A投资公司2019年企业所得税应纳税所得额计算时，就 可以扣掉原来投资到B科技公司的1000万的70%，即700万。
A投资公司2019年交企业所得税＝(2000－700)*25%。
19年优惠政策变化
三、固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大
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自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定 资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和 《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所 得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折 旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。制造业按照国家统 计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》确定。 今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。公 告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本 公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算 清缴时享受优惠。
01
19年优惠政策变化
19年优惠政策变化
一、小型微利企业变化
小型微利企业条件放宽 01
从事国家非限制和禁止行 业，且同时符合年度应纳 税所得额不超过300万元、 从业人数不超过300人、 资产总额不超过5000万 元
小型微利企业减税政策 02
自2019年1月1日至2021年12 月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部 分，按5%的实际征收率缴纳企 业所得税；超过100万元但不超 过300万元的部分，按10%的实 际征收率缴纳企业所得税。