会计审计费用属于哪个科目

篇一：会计科目审计重点

抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。

审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。

20XX年12月14日星期三

目标：认识20XX年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。

货币资金注意事项

货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。

两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。

现金

明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试）

1、货币资金是否真实存在

监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。

私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；

审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；

后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。

抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。

2、是否存在跨期现象，截止测试

资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。

银行存款

审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试

1真实性

银行存款较去年差异很大，查找原因

银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表

函证

抽凭测试

2 截止测试

资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。

应收账款

明细表-

存在

函证，应收账款均发函，未收到的采取替代程序。函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平 50%的应收账款明细项目，且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到 50%以上，同时对金额较小但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证；审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换；

替代测试表是针对每个明细客户的，不能将一个科目编制一张替代测试表；

对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物

是否真实发出，是否存在季末、年末突击销售，或超常的大额销售。

准确性

应收账款账龄情况汇总表及坏账计提方法

预付账款

存在

2、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存在长期挂账的原因：

（1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；

（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在预付账款；

（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；

（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。

5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单等，核实预付款项的真实。

12、对于审定后存在一年以上的预付款项，需在报告附注说明中披露其原因。

预付款项一般期限较短，无需对其进行折现，计提坏账

准备，但是对于长期挂账的款项，则需根据公司实际情况确定是否需要计提坏账准备。但对余额较大且长期挂账一直无发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，如公司董事会（或股东会）决议、合同等，查证是否为关联方、是否为抽逃资本、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为未经授权的非正常支付等情况，如无回函，也无债务人最近相关资料，应执行进一步的审计程序，以查明原因，如：利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况，不能简单以提取坏账准备了之。

其他应收款

存在

12、对余额较大长期挂账而一直有发生额的其他应收款即使有函证回函确认，仍应进一步取证核实债务人是否有实际偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况判断是否需要补充计提坏账准备；

13、对余额较大长期挂账而一直无发生额的其他应收款，应重点检查初始发生时的相关原始依据、公司董事会（或股东会）决议、支付授权、查证是否为关联方、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为未经授权的非正常支付等情况；如无回函，也无债务人最近相关资料，应利用

专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况。根据实际情况做进一步处理；

14、对于金额较大且账龄较长的未能收回款项对前期底稿中相关事项做顺延描述，重要底稿须顺延复印或作为长期档案保管便于及时查看；

准确性

21、对本期坏账准备会计估计变更的情况，需要关注变更是否符合准则的规定，是否存在管理层面临业绩压力而随意变更的情形。对该项变更一般采用未来适用法，需要计算按原有会计政策与现行政策下应计提的坏账准备之间的差异，并评估其对会计报表的影响。

23、核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应而出现舞弊和差错的情况。

无形资产

应付账款

是否真实，有无少计，检查应付账款的完整性，从支持性文件追查到记账凭证。截止性，查日后付款记录是否记录在账上。

按客户排列明细账，观察应付账款的形式，是否存在长期挂账。

长期挂账及金额较大者进行函证。

将应付帐款本期期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；计算应付帐款期末余额与本期采购存货的比率，根据本期主营业务成本与上期相比的增减变动，判断应付帐款本期增减变动的合理性。

根据本期资金支付的情况，判断应付帐款期末余额变化的合理性；对长期挂帐的应付帐款，要求被审计单位作出合理解释，提供相关证据，判断其是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润。

函证样本的选择：重大金额的应付帐款余额；期初期末金额变化较大的应付款余额；对重要供应商的期末应付款余额；本年内存在重大采购或重大支出的应付款余额；长期挂帐的应付款余额；关联公司的应付款余额余额较大，对回函有差异的，应查找原因，并考虑是否需扩大测试的范围。

应付账款的截止性测试：检查期后未处理的发票；抽取重大的期后付款；抽取重大的期后采购和费用；询问被审计单位。

其他应付款

指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

关注问题—账户处理是否正确，应付账款

---其他应付款与其他应收款是否互挂（看其他应收应付款的客户明细表）---关联方的其他应付款需要多加注意步骤---审定表及明细表（重点关注长期挂账及金额巨大的客户）

---抽凭（发生额较大）

核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应相符的情况而出现舞弊和差错情况。

检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。

检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。

检查应付关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应追查至原始凭证，查明原因，并做适当披露。

应付职工薪酬

20XX-12-16

主营业务收入

关注：是否真实、准确

与上期和同行业比较是否异常，收入和毛利率进行两期对比，如果涉及多个产品可以分产品进行分析和比较。

主营业务成本

关注：真实、准确

与上期和同行业进行比较分析

生产成本明细表，分项目分月份列表，从中看出不同项目如直接材料、电费、修理费、直接人工等所占比例，是否符合常态。将月份成本表另外画图直观性分析，每个月之间是否平缓，是否有异常变动。

分项目按年度进行比较分析金额变动及结构变动。若有异常查找原因。

检查表-验证制造费用的真实性和截止。

资产减值损失

资产检查损失明细表，分存货、长期投资、固定资产等。

列示资产减值损失的分录，观察业务性质。

管理费用

管理费用审计的重点应是关注费用的真实性，企业所有发生的费用支出都应当对应着资产或服务的获得，并有合法原始凭证支持；

不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。

切忌对管理费用进行漫无目的地抽查会计凭证，切忌机械地“走程序──收集证据”。审计人员应多运用比较分析的方法，从不同角度对被审计单位管理费用进行分析,从

项目的异常变动中发现问题，寻求审计的突破口，从而进行有针对性的凭证抽查；

有效的分析性复核点还有对 2-3 年的收入费用率（成本费用率）的分析比较，对本单位管理费用与同行业、同类型企业的分析比较等；

管理费用重要的是要划清与成本支出、资本性支出、营业外支出的界限；

管理费用和营业费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划分。属于销售（营业）部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的，计入管理费用；公共性的、不易划分的费用，一般也列入管理费用；

应重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于管理费用“其他”子目的情况，从中往往可以发现被审计单位的“难言之隐”。

根据权责发生制原则，只有在相关的成本费用已经发生，才能确认相应的费用。例如：对大额的广告费支出，应在向客户询问的同时查验广告费用是否已经确实发生；应取证相关合同，核对合同上记载的广告发表时间约定是否与客户的解释一致；

审计中，经常可以从以下几个方面发现被审计单位的异常支出：

1）大额且偶发的支出；

2）没有实质经济内容的支出；

3）与相应经济活动内容与规模不相称的支出；

4）原始凭证或单据不完整的支出；

5）与关联方或权力部门（人员）之间的支出；

6）与特殊事项或特殊会计处理相关的支出；

7）内部部门或总部、分部之间的大额资金划拨。

四、审计人员在审计小规模企业（尤其是小型私营企业）时，还应当从以下几个方面关注被审计单位的异常支出：1）个人费用计入企业账户；

2）高价购买质次资产，收取回扣；

3）白条提现或大额提现；

篇二：会计报表各科目审计

会计报表各科目审计时主要应索取的资料

一、资产类

1、货币资金

获取或编制货币资金明细表；

获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户）；

存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目；

现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对；

被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。

存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。

2、短期投资

获取或编制短期投资明细表；

有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对；

获取股票、债权、期货（加盖银行印章）帐户的对账单；

存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证；

在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。

3、应收票据

获取或编制应收票据明细表；

获取有关票据复印件并与原件核对；

对存在质押的票据，获取有关质押合同；

4、应收股利

获取或编制应收股利明细表；

获取被审计单位投资协议；

获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资

料。

5、应收利息

获取或编制应收利息明细表；

债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确；

债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资；

委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。

6、应收账款

获取或编制应收账款明细表；

索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；

索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。

7、其他应收款

获取或编制其他应收款明细表；

索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；

存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。

8、预付账款

获取或编制预付账款明细表；

索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；

索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。

9、应收补贴款

获取或编制应收补贴款明细表；

获取应收补贴款相关的文件依据。

10、存货

获取或编制存货明细表；

获取被审计单位存货盘点表，实施监盘或抽盘；

存在质押或担保的存货，获取相应的质押或担保合同；

在外单位存放的存货，获取相应的存货保管合同，必要时进行监盘；

索取耗材汇总表、成本计算表等，以确认产品成本结转是正确；

索取重要的购货合同。

11、待摊费用

获取或编制待摊费用明细表；

对租赁费等待摊费用，索取相关合同。

12、待处理流动资产净损失

获取或编制待处理流动资产净损失明细表；

转销的，索取转销的审批手续复印件并与原件核对。

13、其他流动资产

获取或编制其他流动资产明细表；

对银行冻结存款等其他流动资产，索取相关文件资料复印件与原件核对。

14、长期股权投资

获取或编制长期股权投资明细表；

索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；

索取被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码以及验资报告、报表等相关资料；

复印长期股权投资凭证后附付款单据；

存在质押的，索取相关的质押合同等资料。

15、长期债权投资

获取或编制长期债权投资明细表；

索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；

复印长期债权投资凭证后附付款单据；

索取相关债券复印件并与原件核对；

存在质押的，索取相关的质押合同等资料。

16、固定资产

获取或编制固定资产明细表、固定资产盘点表；

外购的固定资产，索取相关发票及购货合同复印件并与原件核对；

房地产类固定资产，索取产权证明以及保险单等复印件并与原件核对；

运输工具类固定资产，索取相关购置发票及营运证、行

车证等复印件并与原

件核对；

融资租入的固定资产，索取融资租赁合同复印件并与原件核对；

存在抵押或质押的固定资产，索取抵押或质押合同复印件并与原件核对；

固定资产出售或转让的，索取相关合同复印件并与原件核对；

固定资产盘亏、报废或毁损的，索取董事会授权批准文件等相关资料。

17、工程物资

获取或编制工程物资明细表、工程物资盘点表；

索取工程物资采购合同、发票等复印件并与原件核对；

18、在建工程

获取或编制在建工程明细表、在建工程盘点表；

索取立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、付款单据、运单、验收报告等资料复印件并与原件核对。

19、固定资产清理

获取或编制固定资产清理明细表；

索取固定资产转让或转出的合同或协议以及股东会或董事会的决议文件复印件并与原件核对。

20、无形资产

获取或编制无形资产明细表；

索取无形资产的权属证明、有关协议或董事会纪要等文件资料复印件并与原件核对（如土地使用证、专利证书、专有技术使用许可协议等）；

对投资者投入的无形资产，索取投资合同或协议、验资报告、评估报告复印件并与原件核对；

自行研发、购入或接受捐赠的无形资产，索取相关的批准文件、发票、捐赠合同等文件资料复印件并与原件核对；

债务重组及非货币性交易取得的无形资产，索取相关的协议合同复印件并与原件核对；

对处置的无形资产，检查处置合同、协议等文件复印件并与原件核对。

21、长期待摊费用

获取或编制长期待摊费用明细表；

索取与之相关的合同、协议等文件资料复印件并与原件核对。

二、负债类

1、短期借款

获取或编制短期借款明细表；

索取借款合同复印件并与原件核对；

索取借款银行地址等详细资料，发函函证。

2、应付票据

获取或编制应付票据明细表；

获取有关票据复印件并与原件核对；

索取与之相关的购货合同、协议、发票及收货单等资料的复印件并与原件核对；

索取应付票据收款人名称或单位名称，发函函证。

3、应付账款

获取或编制应收账款明细表；

索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；

索取重大的购货合同、发票等复印件并与原件核对。

4、预收账款

获取或编制预收账款明细表；

索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；

索取与之有关的销货合同、货运单据等复印件并与原件核对。

5、应付工资

获取或编制应付工资/应付福利费明细表；

索取被审计单位高级管理人员和普通员工工资标准的决议；

实行工效挂钩的企业，索取有关主管部门确认的效益工资发放额确认证明；

索取被审计单位与员工签订的劳动合同复印件并与原件核对。

6、应付股利

获取或编制应付股利明细表；

索取公司章程、股东会和董事会会议纪要中有关股利的规定或决议；

索取股东会或董事会决定的利润分配方案；

篇三：审计中对管理费用科目的体会

审计管理费用科目的体会

（一）人工费用

企业在福利费中经常会有职工食堂支出，需确认企业的职工食堂是自有的还是外包的，外包的需要提供合同。自有的需落实食堂的人员是否企业职工？食堂的设备是否在企业固定资产账内？食堂是否单有执照？是否单设账户独立核算？如食堂独立核算，是否并入企业的报表体系，还是形成账外资产？企业和食堂的款项是如何结算的？食堂的用房是企业的还是食堂的？在之前的经济责任审计中，就发现过企业给独立核算的食府无偿使用房屋、支付装修费、拨服务费的情况。

（二）办公费

确定企业办公用品的采购由哪个部门负责，发放方式等。取得相关的制度，检查是否按制度执行。需要在抽凭中关注发票内容、发票台头。因为企业通常会用办公费用等发票报销补贴款等，在商场取得办公费用的发票也是较为容易

的。且可以用一般的购物常识判断此笔业务的真实性。在之前的审计中就发现有的企业报销办公用品发票台头为菜市口百货商场、燕莎友谊商城、赛特购物中心、贵友商场。在北京的朋友全知道，这几家为北京市内高档消费的商场，菜市口百货商场更是以卖黄金为主，基本上可以判断在这几家买的不是真正的办公用品。且真正的办公用品发票后应附有购物清单。

（三）会议费

抽凭检费会议费凭证后是否附有会议通知。关注发票台头，是否旅行社发票。确认企业人员是真正去参加会议还是以会议的名义实质为公款旅游。特别是金额大且金额整的会议费，了解是什么人去参加的什么会议，此笔支出是否真正属于会议费性质。

（四）车辆费用

1. 汽油费支出

全面了解企业车辆的使用情况和对油卡的管理情况。以表格形式统计企业车辆、车牌号、使用领导、使用部门、司机姓名、油卡号以及各辆车三年一期的油卡充值情况。取得企业对车辆及油卡的管理制度，核实是否按制度使用车辆、充

值油卡，是否有私车公用的补贴等。测算平均每辆车月耗油量，是否在合理水平之内。之前的一次审计中，就有家

研发支出会计分录

1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等 2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目借：研发支出—资本化支出贷：银行存款应付账款等 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出 4、期末，转销费用化支出金额借：管理费用等贷：研发支出—费用化支出新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的。新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础，并提供相关证据和材料，证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备，不存在技术上的障碍或其他不确定性。比如，企业已经完成了全部计划、设计和测试活动，这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动，或经过专家鉴定等。（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。企业应该能够说明其开发无形资产的目的。（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。

房地产开发企业成本构成明细科目

《房地产开发企业成本构成明细科目》商品住宅销售价格由开发成本费用、期间费用、税金、依法应当缴纳的其他行政性事业性收费和利润构成。（一）开发成本费用下列项目可列入住宅开发成本费用： 1．土地使用权取得费土地使用权取得费，为开发经营者依法获得土地使用权时，所交付的土地使用权出让、转让税费、征地拆迁和安置补偿费用。可列入土地使用权取得费的项目有：土地出让金，耕地占用税，耕地开垦费，地价评估费，土地补偿费，地上物补偿费，坟墓迁移费，房屋拆迁安置补偿费，劳动力安置补助费，征地超转人员生活补助费（统筹金），房屋拆迁管理费，房屋拆迁服务费，新菜地开发建设基金，农田水利设施补偿费，征地事务管理费，土地使用权注册登记发证费，防洪工程建设维护管理费，场地清理费。 2．前期工程费前期工程费，为规划、设计、项目可行性研究，水文地质勘察、测绘，环境评估，临时水、电、路、场地平整费等支出。可列入前期工程费的项目有：建设项目前期工作咨询费，勘察费，设计费，招投标交易服务费，招投标代理服务费，钉桩放线费，环境评估费，临时水、电、路、场地平整费。 3．建筑、安装工程费建筑、安装工程费，为房屋主体部分的土建（含桩基）工程、水电安装工程、装修工程等建设发生的费用。可列入建筑、安装工程费的项目有：建安工程费，建设工程许可证执照费，临时占路执照费，临时用地和临时建设工程费，建筑节能与发展新型墙体材料专项基金，工程建设监理费，建设工程质量监督费，施工噪声扰民费。建设、安装工程费按照国家及各省市有关建设工程造价管理规定计算。

4．基础设施建设费基础设施建设费，为经规划部门批准建设的住宅小区用地规划红线以内的道路、供水、供电、供气、通讯、照明、园林、绿化、环卫、排污、排洪等工程发生的费用。此项费用按照政府的城市规划定额指标，依据批准的详细规划和施工图预（决）算造价按住宅面积和营业性面积所占比例分摊计入。可列入基础设施建设费的项目有：基础设施工程费，供用电建设承发包管理费，居住小区路灯维护费，地下水资源费，防空地下室易地建设费，供电贴费，建设项目共用电力设施代维护费，绿化补偿费。 5．公共配套设施建设费公共配套设施建设费，为居住小区服务的公共设施和生活服务设施的建设费用，包括教育、医疗卫生、文化体育、商业服务、金融邮电、社区服务、行政管理、市政公用设施。凡是进行商业性经营的，要按有偿使用的原则执行，不能计入居住小区公共配套设施建设费用。可以计入公共配套设施建设费的项目，应依据详细规划和施工图预（决）算造价按住宅面积和营业性面积所占比例分摊计入。 6．开发间接费开发间接费，为开发经营者直接经营组织、管理开发项目发生的各项费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等项支出。开发间接费，按照房地产开发企业财务会计制度核算，并据实列入开发成本。（二）期间费用商品住宅开发期间费用，为管理费用、财务费用、销售费用等与住宅开发项目有关的支出。管理费用，为企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。管理费用按照房地产开发企业财务会计制度核算，并据实列入开发成本。财务费用，为开发经营者为筹措资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损益、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹资发生的其它财务费用。贷款利息与开发经营者预收购房款发生的存款利息相抵，两者的净值进入商品住宅成本。发生的其它财务费用据实列入。

高新技术企业研究与开发费用的会计处理

高新技术企业研究与开发费用的会计处理高顿网校友情提示，最新益阳会计咨询网上公布相关会计实务高新技术企业研究与开发费用的会计处理等内容总结如下：（一）研发费用的账务处理会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：（1）全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。（2）全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。（3）成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化；反之则将其全部费用化，计入当期损益。笔者认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：（1）若研发费用支出较小，可以采取全额费用法。这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。（2）研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。这主要应用于大中型高新技术企业。如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。（3）目前，有的企业专门以研究开发或是提供先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。所以，下文将重点讨论成果决定法。成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。高科技产业其本身的制造费用相对较低，间接费用相对较高，所以，包含在间接费用内的研发费用就有必要按照相关的作业分别进行归集，然后，再根据最后的研发结果，来决定费用的分配。这是作业成本思想的体现。由于研究开发并不一定能最终取得成果，所以，在处理研发费用时，应该分别对待开发不成功与开发成功两种可能。当然，不管研究开发是否成功，在最初的研发期间并不能知道未来的结果，但是研究开发费却发生了，所以需要有一个过渡账户来登记这笔费用。笔者认为较为合适的账户是“长期待摊费用——研发费用”，即在费用发生期，作会计分录：借记“长期待摊费用——研发费用”，贷记相应科目。这里应注意一个问题：企业研究开发某项产品、技术、设备，初衷是认为会成功的，会获得收益的，而不是相反，而且，企业毕竟是一个营利性的组织，所以预期研发收益高于成本是我们继续讨论的前提。研发是否取得成功，在最初阶段无法确知。此时可以设置一个类似于与“应收账款”相对应的“坏账准备”一样的备抵账户，建立一个“研发费用备抵”与研发的“长期待摊费用——研发费用”相对应，期末以技术分析其失败的可能性有多大，来决定各期应该提取和实际提取的“研发费用备抵”（以下简称费用备抵）。企业每期期末应该计提的费用备抵=总的投资额×（1-期望成功率），而每期实际计提费用备抵应为当期应该计提的减去其账户的贷方余额（或加上借方余额）。当期计提的费用备抵，计入管理费用，予以费用化，待研发成功时，计提的费用备抵一次转回。（二）研发费用的信息披露基于《企业会计制度》规定的“实质重于形式”和对信息披露的完整性和真实性的要求，企业应将研究开发费用在财务会计报告中单独披露。“长期待摊费用——研发费用”及“研发费用备抵”的期末余额可以在资产负债表中列示，以向报表使用者明示企业在研究开发的投资力度，提示报表使用者对研发进程的关注。对于自

研发费用会计科目设置

研发费用会计科目设置研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出,研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。根据企业所得税法的规定,企业发生的合理的研究开发费支出,可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。对于高新技术企业的研发费用归集,在《高新技术企业认定》(国科发火[2008]362号)中有相关的说明:企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按照《工作指引》要求进行核算。随着我公司的发展,高新技术企业的成功认定,技术研发将进入一个新的阶段,技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。再简单查询相应的资料后,现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。方案一:根据高新技术认定的要求设置一、研究开发费明细科目设置(一)设立研发支出一级科目建议设立研发支出一级科目,根据需要再进行3级明细核算,同时针对具体研发项目进行项目核算(财务软件)或手工辅助核算。以下为9大研发支出二级明细科目: 1、人员人工从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2、直接投入:下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费

从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、(专门用于研发活动的仪器、设备的)租赁费、试验试制费。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3、折旧:折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 4、长期费用摊销:包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。 5、设计费:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 6、设备调试费:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 7、无形资产摊销:因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。 8、委外投入:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 9、其他费用:下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费(指:研发成果论证、鉴定、评审、验收费用)、专利申请维护费、其他(办公

(研发管理)研发费用操作指南

研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？ ◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 ◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别： ◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。 ◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。 ◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？ ◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 ◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 ◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。

研究开发费明细科目设置

研究开发费明细科目设置研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。一、研究开发费明细科目设置（一）设立研发支出一级科目建议无论执行新会计准则还是执行企业会计制度的企业，都设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。以下为9大研发支出二级明细科目： 1、人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。 5、设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 6、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。其他费用 8、委外投入：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 9、其他费用：下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费（指：研发成果论证、鉴定、评审、验收费用）、专利申请维护费、其他（办公费、通讯费、高新科技研发保险费等）（二）在管理费用科目下设研发费用二级明细科目二、研究开发费的账务处理 1、实际方式研究开发费用支出时，借记“研发支出”-明细/辅助项目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”等科目； 2、研发项目完工时，根据企业会计准则规定，要么资本化，借记“无形资产”，要么费用化，借记“管理费用-研发费用”，贷记“研发支出”-明细/辅助项目。

研发费用计入科目会计实务

研发费用计入科目会计实务研发费用计入什么科目？企业搞研发有准备阶段、研究阶段和开发阶段，企业研发费用又应该计入哪个会计科目才更加合适呢？利润表研发费用计入什么科目? 答:利润表中的"管理费用"是管理费用科目的总发生额(包括研发费用). 在科目上属于成本类,在具体核算的时候,要区分资本化支出和费用化支出.需要分别设置明细科目进行核算. 费用化支出期末余额应该直接至管理费用科目,结转损益.资本化支出期末余额保留,完工之后转入相关资产成本. 一般的费用化支出,期末结转需要按照下面进行结转: 借:管理费用--研发支出贷:研发支出-费用化支出-人工费

研发支出-费用化支出-直接投入研发支出-费用化支出-设计费研发费用的核算答:根据要求,可以享受研发费用加计扣除的,需要设置研发费用辅助账.而根据相关会计准则,账簿的入账依据是记账凭证,"管理费用"科目相关的会计分录是登入"管理费用明细账"账簿的,公司的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应,就没有数据登账.这样研发费用辅助账就是空白,所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用,不得加计扣除. 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第三条规定: 1、企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理.同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用.

2、企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除.

研发支出账务处理及科目设置

研发支出相关内容一、文件依据： 1、2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 2、2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 3、国科发火〔2008〕172号”认定管理办法，关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 4、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知二、研发费用定义?财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费 “）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。三、会计核算需注意事项只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；（七）勘探开发技术的现场试验费；（八）研发成果的论证、评审、验收费用。研发费加计扣除审计时需填列以下表格：序号费用项目 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 2 1.材料 3 2.燃料 4 3.动力费用 5 6 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 7 1.工资、薪金 8 2.津贴、补贴 9 3.奖金 10 11 12 三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 13 1.仪器 14 2.设备 15 16 四、专门用于研发活动的有关租赁费 17 1.仪器 18 2.设备 19

研发费用会计处理

（一）研发费用的账务处理会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：（1）全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。（2）全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。（3）成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化；反之则将其全部费用化，计入当期损益。笔者认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：（1）研发费用支出较小，可以采取全额费用法。这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。（2）研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。这主要应用于大中型高新技术企业。如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。（3）目前，有的企业专门以研究开发或是提供先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。所以，下文将重点讨论成果决定法。成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。高科技产业其本身的制造费用相对较低，间接费用相对较高，所以，包含在间接费用内的研发费用就有必要按照相关的作业分别进行归集，然后，再根据最后的研发结果，来决定费用的分配。这是作业成本思想的体现。由于研究开发并不一定能最终取得成果，所以，在处理研发费用时，应该分别对待开发不成功与开发成功两种可能。当然，不管研究开发是否成功，在最初的研发期间并不能知道未来的结果，但是研究开发费却发生了，所以需要有一个过渡账户来登记这笔费用。笔者认为较为合适的账户是“长期待摊费用——研发费用”，即在费用发生期，作会计分录：借记“长期待摊费用——研发费用”，贷记相应科目。

高新技术企业研发费用核算细则

高新技术企业研发费用核算细则文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]

一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

研发费用明细科目设置

研发费用明细科目设置Sheet1 研发支出-费用化支出(资本化支出)下设明细科目一、新产品、新设备研究设计费二、工艺规程制定费(工法、规程) 11>.专家咨询费 2.其他三、设备调整费四、原材料和半成品的试验费 (一)、研发活动中消耗的直接材料费用 1.材料 2.低值易耗品 (二)、半成品试费五、技术图书资料费 1.技术图书资料费 2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费七、研究机构人员的工资 1.工资、薪金 2.津贴、补贴 3.奖金 4.其他劳动报酬 5.社会保险费

八、研究设备的折旧费 1.仪器 2.设备 3.房屋九、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费 (一)、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 1.软件 2.专利费 3.非专利技术 (二)、专门用于研发的有关租赁费 1.仪器 2.设备 3.房屋 (三)、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 (四)、为研发成果申请知识产权的有关费用 1.手续费 2.注册费 3.律师费 (五)、高科技研发保险费 (六)、差旅费 (七)、办公费 (八)、其他十、委托其他单位进行科研试制的费用

说明:这是在研发费用--费用化支出和资本化支出下设的三级及以下明细科目，资本化支出下设三级明细科目即可。 Sheet2 研发费用统计表与研发项目技术开发费费用发生情况表对应表研发费用统计表研发项目技术开发费费用发生情况表一、新产品、新设备研究设计费八、与研发活动直接相关的其他费用二、工艺规程制定费(工法、规程) 八、与研发活动直接相关的其他费用 1.专家咨询费 3.专家咨询费 2.其他八、与研发活动直接相关的其他费用三、设备调整费八、与研发活动直接相关的其他费用四、原材料和半成品的试验费 (一)、研发活动中消耗的直接材料费用一、研发活动中消耗的直接材料费用 1.材料 1.材料 2.低值易耗品 2.低值易耗品 (二)、半成品试费 1.材料五、技术图书资料费八、与研发活动直接相关的其他费用 1.技术图书资料费 1.技术图书资料费 2.资料翻译费 2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费八、与研发活动直接相关的其他费用七、研究机构人员的工资二、直接从事研发活动的人员费用 1.工资、薪金 1.工资、薪金 2.津贴、补贴 2.津贴、补贴 3.奖金 3.奖金

研发费用财务核算及应注意的问题

高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题 1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入 2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理 3、高新技术企业的知识产权管理 4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）

一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： (1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； (2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； (3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工

软件企业会计分录的做法

软件企业会计分录的做法一、我们选用小企业会计制度和新企业会计准则哪个更合适；\ 二、好选用新会计准则，将来所有企业都要执行新准则的，这是发展趋势，三、二、高新技术企业的研发费用要单独核算，研发费用下都包含那些内容，研发费用发生时怎么做会计分录？研发费用是做一级科目还是做“生产成本”的二级别科目？如果做一级科目，月底怎么结转？（一）研发支出和生产成本都是一级会计科目。（二）研发支出科目核算的内容 1、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 2、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。 3、研发支出的主要账务处理（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用” 科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。 4、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。三、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录该如何做 1、购进时借：原材料贷：银行存款等 2、生产领用时借：生产成本—材料费贷：原材料 3、完工后借：库存商品（或产成品）贷：生产成本 1.上市公司应当执行最新企业会计准则。除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》。“小企业”可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》，还可以执行《小企业会计制度》。最好是执行新会计准则。参考资料：https://www.360docs.net/doc/2c7505753.html, 在办理新公司工商税务手续填表时，会让你选择其中一种，你已经选择了哪一种就执行那一种。 2.研发费用下都包含工资、差旅费、材料费等，根据你的需要设置。研发费用设置是在管理费用下的二级科目，研发费用再下设三级科目。在研究阶段发生的研发费用，发生时分录：借：研发支出-费用化支出贷：现金（或银行存款）再转入费用：

高新技术企业研发费用核算细则

殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。（8）其他费用（不得超过研究开发总费用的 20%）其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。二．会计科目设置研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。 1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。科目级次辅助核算项目

研发费用辅助账编制制度

研发费用辅助账编制制度一、设施研究开发费用辅助账的意义高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前扣除政策，做为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为为重要的两项税收激励政策。其中：2008年颁布实施的《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指指引》）明确规定；“企业应当按照“企业年年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。” 2008年12月，国家税务总局下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）（以下简称《办法（试行）》），其中第十条规定“企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。” 因此，公司应根据《企业会计准则》和《小企业会计制度》的基本核算要求，结合《办法（试行）》和《工作指引》规定，准确归集核算企业研究开发费用，以满足企业研究开发费用税前扣除和高新技术企业认定的需要。

二、研发费用归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般的测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的拥有研发活动的固定资产租赁费；技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折

新会计准则对于研发费用的会计处理

新会计准则对于研发费用的会计处理 2017-01-19 copy36088来源阅 12583 转 173 转藏到我的图书馆微信分享：一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。我国原准则规定：“自

行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。新准则将无形资产的开发分为两个阶段：研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划的调查；开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成本或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新会计准则规定，研究阶段的支出应当计入当期损益，即费用化处理，因为在项目的研究阶段，企业不能证明存在将产生未来经济利益的无形资产；而开发阶段的支出，如果满足一定的条件，可进行资本化处理，计入无形资产。对于开发阶段的支出，在同时满足以下五项条件，可以确认为无形资产：一是从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；二是具有完成该无形资产并使用或出售的意图；三是无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；四是有足够的技术，财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；五是归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。对于无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益。新会计准则实施后，对于研发费用采用有条件资本化。并要求企业设置“研发支出”账户用来反映研发费用，在“研发支出”下分别设置“费用化支出”和“资本化支出”明细科目，用以反映费用化和资本化的研发费用。这种处理方法和国际会计准则规定一致。

研发费用二三级科目设置

企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，对研发费用可以参照下面的内容设置二级科目。研发机构人工费归集研发部门（技术中心）人员工资，可考虑扩展核算到研发部门（技术中心）人员的劳务费研究开发人员培训费归集研发部门（技术中心）员工的培训费用研发人员差旅费归集研发部门（技术中心）员工的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出研发与中试设备的折旧归集研发部门（技术中心）的研究开发和中间试验设备的折旧，对于与生产共用的设备，可按受益台班（或者工时）计算折旧后，将用于研究开发和中间试验方面的折旧额计入原材料和半成品的试验费核算新产品试制试验时原材料费和半成品的试验费用（损失）新产品设计费核算研究开发新产品时所发生的直接设计费用技术工艺规程制定费核算研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的工艺规程制定费（含委外）技术图书资料费核算技术图书资料购置费、技术资料制作复印费、技术资料查询咨询费等设备调整费核算研究开发新产品、新技术、新工艺时的设备调试调整维护的相关费用支出未纳入国家计划的中间试验费企业主持的、未纳入国家计划内的中间技术、工艺等的试验费或者规模化生产前的中间试验试制生产的费用（损失）科研试制委外费用委托其他单位进行的对新产品、新技术、新工艺等方面的科研试制所发生的实际转拨外单位的委托相关费用研发测试关键仪器设备摊销费按国家财税优惠政策的规定,企业为研究开发新技术、新产品所购置的单位价值在10万以下的研发测试关键仪器设备费用的摊销额（一次或者分次摊销）科研用无形资产的摊销核算研发部门（技术中心）用于科研开发的专利、外购专有技术等无形资产的摊销额其他研究开发费用核算与研究开发有关的其他费用