预算编制案例.ppt
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预算编制培训课件(共43张PPT)
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第三部分
各科目开支范围与相关要求
备设费的相关要求 （一）
1.只增添必要的专用仪器设备；考虑共享或租赁 2.尽量选择性能价格比最佳的设备 3.购置（试制）单台套超过100万元需论证 4.不得使用专项经费购置或试制基建设备和生产性设备 5.专项经费不应列支实验室必备的常规通用和办公设备 6.不应列支办公室、实验室的维修改造费
表B6《承担单位研究经费支出预算明细表》 《国家科技计划课题预算说明书》
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第二部分
填写预算申报书
二、《课题预算表》--表B3 ᴥ
专项经费总额
设备购置费--间接费用上限--直接费用 结构；比例；调整；同时列支 间接费用、绩效支出计算，可以少列 直接费用被核减，间接费用出将相应核减
方法：任务——经费 经费——任务
参与各方： 课题负责人与主要研究人员 财务管理部门 科研管理部门
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一部分
前言
四、相关概念
概算咨询、预算评估 直接费用、间接费用、绩效支出 专项经费（国拨经费）、自筹经费（配套经费） 项目经费、课题经费
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各科目开支范围与相关要求
五、差旅费的开支范围
在课题研究开发过程中开展科学实验（试
验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发 生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的 开支标准应当按照国家有关规定执行
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第三部分
各科目开支范围与相关要求
差旅费的相关要求
预算工作ppt(企业版)
企业需要密切关注宏观经济形势，及时调整预算方案，以应对市场变化。
03
技术更新换代
技术更新换代对企业预算的影响主要体现在研发成本、设备投入等方面。
企业需要关注新技术的发展趋势，合理规划技术更新和设备升级，以降
低成本和提高竞争力。
预算松弛问题及其解决措施
预算松弛定义
预算松弛是指企业在制定预算时，为了更容易完成预算目 标而低估收入或高估成本的现象。
选取关键绩效指标进行监控，确 保企业整体预算目标的实现。
预算调整与优化
预算调整机制建立
01
明确预算调整的条件、流程和审批权限，确保预算调整的合理
性和规范性。
预算优化建议收集
02
鼓励各责任人提出预算优化建议，以提高预算执行效率和企业
整体效益。
预算调整与优化实施
03
根据实际情况和各责任人的建议，对预算进行调整和优化，确
全面预算管理需要企业全员参与，从 上至下、从下至上地反复沟通，确保 预算与企业战略目标的一致性。
全面预算管理的作用
全面预算管理有助于企业优化资源配 置、降低成本、提高经营效率，从而 提升企业的竞争力和盈利能力。
预算组织与流程
预算组织架构
企业应建立完善的预算组织架构， 明确各部门的职责和权限，确保 预算工作的顺利开展。
下达执行
将最终审批通过的预算下 达给各部门和业务单元， 作为执行的依据。
04
预算执行与控制
预算执行责任落实
预算执行责任人明确
确保每个预算项目都有明确的责任人，以便跟踪和评估预算执行 情况。
责任人授权与分工
根据企业组织架构和岗位职责，合理分配预算执行任务，确保各责 任人能够顺利履行职责。
三一集团全面预算案例分析ppt课件
三一集团创立于1989年，其子公司三一重工于2003年7月3日上市，是中国 股权分置改革首家成功并实施全流通的企业。是一家主要从事混凝土机械、 路面机械、履带起重机械、桩工机械、挖掘机械、汽车起重机械的制造和销 售的公司,属工程机械行业。公司是国内混凝土机械龙头企业,主要产品包括拖 式混凝土输送泵、混凝土输送泵车、全液压振动压路机、摊铺机、挖掘机、 平地机等,其中主导产品混凝土泵车05年国内市场份额高达59%,拖泵也达50% 左右,继续保持国内第一品牌地位,国内市场占有率稳居第一。公司多年被评为 中国工程机械行业综合竞争力第一位。
此案例写于2009年，政府为了应对金融危机 推出了四万亿基础建设投资，直接刺激了公司 的主要产品工程机械的销量剧增。公司的主营 业务收入当年增速达到50%。公司处在成长期， 处在成长期的企业一般采用以销售为起点的全 面预算管理模式。
3
企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2.销售的赊销政策、采购的赊购政策直接影响了企业 经营性现金流量，从而影响了财务预算的预计现金流 量表。
3.随着企业销售的增长，会产生新的投资需求，比如 增加新的生产线，当企业自身资金无法满足投资需求 时，就需要筹集新的资金。此时，销售预算就会直接 影响生产预算，从而影响资本预算。
6
企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2011年以后，由于经济衰退，基础建设投资政策退出，因为经销商以 及下游客户对工程机械采取的是分期付款、融资租赁的方式，公司之前 为了扩大市场份额，采取了激进的赊销政策，出现了不能及时回收货款 甚至出现大量坏账的情况，从而导致了销售产品收到的现金与预算数相 差过大，直接影响了财务预算的预计现金流量表。
此案例写于2009年，政府为了应对金融危机 推出了四万亿基础建设投资，直接刺激了公司 的主要产品工程机械的销量剧增。公司的主营 业务收入当年增速达到50%。公司处在成长期， 处在成长期的企业一般采用以销售为起点的全 面预算管理模式。
3
企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2.销售的赊销政策、采购的赊购政策直接影响了企业 经营性现金流量，从而影响了财务预算的预计现金流 量表。
3.随着企业销售的增长，会产生新的投资需求，比如 增加新的生产线，当企业自身资金无法满足投资需求 时，就需要筹集新的资金。此时，销售预算就会直接 影响生产预算，从而影响资本预算。
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企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析
2011年以后，由于经济衰退，基础建设投资政策退出，因为经销商以 及下游客户对工程机械采取的是分期付款、融资租赁的方式，公司之前 为了扩大市场份额，采取了激进的赊销政策，出现了不能及时回收货款 甚至出现大量坏账的情况，从而导致了销售产品收到的现金与预算数相 差过大，直接影响了财务预算的预计现金流量表。
全面预算管理及预算编制 (PPT 57页)
贯彻和实现 预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
预算的编制方法ppt课件
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框 框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合 理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
10
三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算
分类 按其预算期的时间特征不同 标准
类别
定期预算
滚动预算
定义
是指在编制预算时以不变的会计 期间(如日历年度)作为预算期的 一种预算编制的方法。
必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不
变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。
6
二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算
分类 标准
类别
按其出发点的特征不同
增量预算
零基预算
定义
指以是在上年预算实际执行情 况的基础上，结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一 种方法。
又称连续预算或永续预算，是指在 编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法。
优缺 点
优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点：滞后性、盲目性和间断性 。
优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。
指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是将所有的预算支出均以零 为出发点，一切从实际需要与可能出 发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
优缺 点
缺点：(1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义 ”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。
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三 、 定 基 预 算 与 滚 动 预 算
分类 按其预算期的时间特征不同 标准
类别
定期预算
滚动预算
定义
是指在编制预算时以不变的会计 期间(如日历年度)作为预算期的 一种预算编制的方法。
必须假定销售收入百分比的上下限均不 突破相关范围，即固定成本在固定预算的基础上不
变动，变动成本随销售收入变动而同比例变动。
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二 、 增 量 预 算 与 零 基 预 算
分类 标准
类别
按其出发点的特征不同
增量预算
零基预算
定义
指以是在上年预算实际执行情 况的基础上，结合预算期业务 量水平及有关影响成本因素的 未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一 种方法。
又称连续预算或永续预算，是指在 编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期 永远保持为一个固定期间的一种预 算编制方法。
优缺 点
优点：能够使预算期间与会计年 度相配合，便于考核和评价预算 的执行结果； 缺点：滞后性、盲目性和间断性 。
优点：具有透明度高、及时性强、 连续性好，以及完整性和稳定性突 出等优点。 缺点：工作量大。
指在编制成本费用预算时，不考虑以 往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是将所有的预算支出均以零 为出发点，一切从实际需要与可能出 发，逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的一种方法。
优缺 点
缺点：(1)受原有费用项目限 制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义 ”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。
财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx
=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
全面预算编制举例
1202
1600
7009
加：期初产成品存货成本
20
（200件）
减：期末产成本存货成本
22
（220件）
50
20
55
22
27
117
29
128
预计产品销售成本 （12000件）
1200
3000
1200
1598
6998
八、期末存货预算
期末存货预算是根据直接材料预算和产品成本预算编 制的。列示预算年度末材料存货，在产品存货和产成品存 货的数量与成本。
季度
一
二
三
四
全年
预计销售收入
1600
2400
3200
2400 9600
变动销售费用率
4%
4%
4%
4%
4%
预计变动销售费用
64
96
128
96
384
预计固定销售费用
80
80
80
80
320
销售费用合计
144
176
208
176
704
管理费用预计（2010年度）
季度
一
二
三
四
预计销售收入
1600 2400
3200
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量
2100
3100
3900
2920
12020
单位产品材料消耗定额
20
20
20
20
20
预计材料耗用量
42000
62000
78000
58400
240400
《建筑工程造价案例》PPT课件
计量单位
第2页 共2页
m3
清单工 程量
112
合价
人工费
材料 费
机械费
管理费
利润
人工费
材料 费
机械费
管理费
利润
A1-
回填土 夯实机夯实 槽、 100m
147
坑
3
人工单价
综合工日90元/工日
2.466
1006.02
0
179.07
综合单价
小计 未计价材料费
材
料
费
主要材料名称、规格、型号
单位
明
细
116.12 181.07 数量
3.密实度要求整:0.9理以p下pt
计量单 位
m3
m3
工程量
第 1 页 共 1 页：
金额（元）
综合单价
合价
82.28
256.12
1
解: (2). 计算基础土方工程清单工程量
基础土方清单工程量 =垫层底面积×挖土深度 =2.0*2.0*(1.8+0.1-0.3)*20个 =128.00m3
解: (3). 计算计价工程量
解: (4). 根据上述数据，填写计算挖基础土方综合单价
整理ppt
9
整理ppt
10
砌筑工程案例
广州砌筑工程，框架结构，三层，室外地坪标高为-0.300m，室内标高为±0.000,基础梁 顶 部 标 高 为 -0.500, 首 层 层 高 4.20 米 , 二 层 、 三 层 均 为 3.60 米 , 所 有 框 架 柱 截 面 尺 寸 为 500mm*500mm,所有框架梁截面尺寸为300mm*600mm，板厚为100mm，外墙和栏板使 用 粘 土 实 心 砖 ， 内 墙 使 用 蒸 压 加 气 混 凝 土 砌 块 ， 均 使 用 M7.5 水 泥 石 灰 砂 浆 。 C1:1200*1800 C2:1500*2100,M1:1000*2100,窗台高900mm,所有门窗均设混凝土过梁， 过梁宽同墙厚，过梁高为50mm，两端各伸入墙内150mm，试编制该工程砌筑工程工程量 清单和计算其综合单价（人工费按90元/工日，利润按人工费的18%计算，M7.5砂浆按150 元/m3，其他按广东省2010建筑与装饰工程综合预算定额计算。）
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质量合适区域：当X1≤预防成本≤X2时，质量内外故障损 失成本约为50%，而质量预防和鉴定成本约50%（质量 适当）；
质量完美区域：当预防成本＜X2时，质量内外故障损失 成本＜30%，而质量预防和鉴定成本＞70%（质量过 剩）；
质量预防成本与质量总成本的关系
项目
每月平均 半年合计 占总质量成本的比例
失
一般说法，隐性质量损失是显性质量损失的4倍以上。
质量成本管理的目的
从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为 质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；
通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外 部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；
通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的 浪费；
货应存其固无其
币收
他定形他
资帐
资资资资
产款货产产产产
发现问题 公司经营分析
编制预算的主要方法
固定预算 弹性预算 滚动预算 概率预算 零基预算 增量预算
责任中心
投资中心 利润中心 收入中心 成本中心
生产成本中心 酌量成本中心
质量成本的构成
质量成本包括： 预防成本：用于预防不合格品与故障等所支付的费用； 鉴定成本：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1.08
1.35
-0.27
以三季度104471为标准数量和1.35为 标准成本进行四季度效果分析
价格差异＝90203×-0.27＝-24488.81 数量差异＝1.35×-14268＝-19381.61
单位人工小时的质量内部故障成本 单位产量的质量内部故障成本 单位销售量（收入）的质量外部故障成本 各种故障模式下的质量内部故障成本 每百元产值的总质量成本 单位原材料费用的质量内部故障成本 单位原材料费用的质量鉴定成本 质量预防成本弹性系数 质量鉴定成本弹性系数
质量成本相关指标
质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成 本与内外损失成本的弹性关系
福利、检验设备维修折旧费； 内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、停工
损失费、产品质量事故处理费； 外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修
费。
质量成本的影响
质量损失成本的“冰山一角”
次品、
显性质量损失
真
废品等
实
质
量
工程延误、库存增加、 订单流失、管理时间 隐性质量损失
损
浪费等
r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴 定成本的增加率
r ＞1，富有弹性 r ＜1，缺乏弹性
期间比较分析
成本对象 质量成本： 预防成本 鉴定成本 内部故障成本 外部故障成本 效率成本： 非正常效率损失 正常效率损失
合计
第四季度 874367.59 112471.87 180460.03 98042.71 483392.98 333247.92 151400.76 181847.16 1207615.51
用； 内部故障成本：产品交货前因不满足规定的质量要求所损
失的费用； 外部故障成本：产品交货后因不满足规定的质量要求，导
致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。
质量成本的构成
根据国家标准GB/T13339-91 预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施
费、质量评审费、预防人员工资及福利； 鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及
α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本 的增加率
α＞1，富有弹性 α＜1，缺乏弹性
质量成本相关指标
质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成 本与内外损失成本的弹性关系
β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本 的增加率
β＞1，富有弹性 β＜1，缺乏弹性
质量成本相关指标
质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述 质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性 关系
量损失成本 质量内损成本差异＝计划质量内损成本－实际质
量内损成本 质量外损成本差异＝计划质量外损成本－实际质
量外损成本
质量成本结构指标
预防成本率＝预防成本÷质量成本 鉴定成本率＝鉴定成本÷质量成本 内部损失成本率＝内部损失成本÷质量成本 外部损失成本率＝外部损失成本÷质量成本
质量成本相关指标
第三季度 984778.88 124950.97 168851.79 141913.13 549062.99 691398.48 201456.22 489942.26 1676177.36
差异 -110411.29 -12479.1 11608.24 -43870.42 -65670.01 -358150.56 -50055.46 -308095.1 -468561.85
变化% -11.21% -9.99% 6.87% -30.91% -11.96% -51.80% -24.85% -62.88% -27.95%
期间比较分析
质量内部故障成本 总人工小时
第四季度 98042.71
90203
第三季度 141913.13
104471
差异 -43870.42
-14268
单位工时的质量内部故障成本
提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。
质量预防成本与质量总成本的关系
质
质
量
量
总
不
成
足
本
质量合适区域
质量改进区域
X1
X0
质 量 过 剩
质量完美区域
X2
质量预防成本
质量预防成本与质量总成本的关系
质量改进区域：当预防成本＜X1时，质量内外故障损失 成本＞70%，而质量预防和鉴定成本＜30%（质量不 足）；
杜邦分析体系
权益净利率
资产净利率
×
权益乘数
销售净利率 净利润 ÷ 销售收入
逐 ×
资产周转率
级
=资产总额÷所有者权益 =1÷(1-资产负债率)
分 销售收入 ÷ 资产总额
销
售 收
－
入
成
本 费
＋
用
其
他 利
－
润
所 的 税
解流
动 资
＋
产
或
长
有 资
＋
期 资
产
产
制营 管财 造＋ 业＋ 理＋ 务 成费 费费 本用 用用
质量预防成本 质量鉴定成本 质量内部故障损失成本 质量外部故障损失成本 总质量成本
3.96
23.76
5.82
34.92
4.00
24.00
17.20 103.20
30.98 185.88
12.78% 18.79% 12.91% 55.52% 100%
质量成本目标指标
质量成本差异＝计划质量成本－实际质量成本 质量损失成本差异＝计划质量损失成本－实际质
质量完美区域：当预防成本＜X2时，质量内外故障损失 成本＜30%，而质量预防和鉴定成本＞70%（质量过 剩）；
质量预防成本与质量总成本的关系
项目
每月平均 半年合计 占总质量成本的比例
失
一般说法，隐性质量损失是显性质量损失的4倍以上。
质量成本管理的目的
从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为 质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；
通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外 部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；
通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的 浪费；
货应存其固无其
币收
他定形他
资帐
资资资资
产款货产产产产
发现问题 公司经营分析
编制预算的主要方法
固定预算 弹性预算 滚动预算 概率预算 零基预算 增量预算
责任中心
投资中心 利润中心 收入中心 成本中心
生产成本中心 酌量成本中心
质量成本的构成
质量成本包括： 预防成本：用于预防不合格品与故障等所支付的费用； 鉴定成本：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1.08
1.35
-0.27
以三季度104471为标准数量和1.35为 标准成本进行四季度效果分析
价格差异＝90203×-0.27＝-24488.81 数量差异＝1.35×-14268＝-19381.61
单位人工小时的质量内部故障成本 单位产量的质量内部故障成本 单位销售量（收入）的质量外部故障成本 各种故障模式下的质量内部故障成本 每百元产值的总质量成本 单位原材料费用的质量内部故障成本 单位原材料费用的质量鉴定成本 质量预防成本弹性系数 质量鉴定成本弹性系数
质量成本相关指标
质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成 本与内外损失成本的弹性关系
福利、检验设备维修折旧费； 内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、停工
损失费、产品质量事故处理费； 外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修
费。
质量成本的影响
质量损失成本的“冰山一角”
次品、
显性质量损失
真
废品等
实
质
量
工程延误、库存增加、 订单流失、管理时间 隐性质量损失
损
浪费等
r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴 定成本的增加率
r ＞1，富有弹性 r ＜1，缺乏弹性
期间比较分析
成本对象 质量成本： 预防成本 鉴定成本 内部故障成本 外部故障成本 效率成本： 非正常效率损失 正常效率损失
合计
第四季度 874367.59 112471.87 180460.03 98042.71 483392.98 333247.92 151400.76 181847.16 1207615.51
用； 内部故障成本：产品交货前因不满足规定的质量要求所损
失的费用； 外部故障成本：产品交货后因不满足规定的质量要求，导
致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。
质量成本的构成
根据国家标准GB/T13339-91 预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施
费、质量评审费、预防人员工资及福利； 鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及
α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本 的增加率
α＞1，富有弹性 α＜1，缺乏弹性
质量成本相关指标
质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成 本与内外损失成本的弹性关系
β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本 的增加率
β＞1，富有弹性 β＜1，缺乏弹性
质量成本相关指标
质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述 质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性 关系
量损失成本 质量内损成本差异＝计划质量内损成本－实际质
量内损成本 质量外损成本差异＝计划质量外损成本－实际质
量外损成本
质量成本结构指标
预防成本率＝预防成本÷质量成本 鉴定成本率＝鉴定成本÷质量成本 内部损失成本率＝内部损失成本÷质量成本 外部损失成本率＝外部损失成本÷质量成本
质量成本相关指标
第三季度 984778.88 124950.97 168851.79 141913.13 549062.99 691398.48 201456.22 489942.26 1676177.36
差异 -110411.29 -12479.1 11608.24 -43870.42 -65670.01 -358150.56 -50055.46 -308095.1 -468561.85
变化% -11.21% -9.99% 6.87% -30.91% -11.96% -51.80% -24.85% -62.88% -27.95%
期间比较分析
质量内部故障成本 总人工小时
第四季度 98042.71
90203
第三季度 141913.13
104471
差异 -43870.42
-14268
单位工时的质量内部故障成本
提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。
质量预防成本与质量总成本的关系
质
质
量
量
总
不
成
足
本
质量合适区域
质量改进区域
X1
X0
质 量 过 剩
质量完美区域
X2
质量预防成本
质量预防成本与质量总成本的关系
质量改进区域：当预防成本＜X1时，质量内外故障损失 成本＞70%，而质量预防和鉴定成本＜30%（质量不 足）；
杜邦分析体系
权益净利率
资产净利率
×
权益乘数
销售净利率 净利润 ÷ 销售收入
逐 ×
资产周转率
级
=资产总额÷所有者权益 =1÷(1-资产负债率)
分 销售收入 ÷ 资产总额
销
售 收
－
入
成
本 费
＋
用
其
他 利
－
润
所 的 税
解流
动 资
＋
产
或
长
有 资
＋
期 资
产
产
制营 管财 造＋ 业＋ 理＋ 务 成费 费费 本用 用用
质量预防成本 质量鉴定成本 质量内部故障损失成本 质量外部故障损失成本 总质量成本
3.96
23.76
5.82
34.92
4.00
24.00
17.20 103.20
30.98 185.88
12.78% 18.79% 12.91% 55.52% 100%
质量成本目标指标
质量成本差异＝计划质量成本－实际质量成本 质量损失成本差异＝计划质量损失成本－实际质