财务报表检查
财务管理：三大财务报表的检查技巧
财务管理：三大财务报表的检查技巧一、背景介绍财务报表是企业财务管理的重要组成部分，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
正确理解和检查这些报表对于评估企业的财务健康状况以及制定有效的财务管理策略至关重要。
二、资产负债表的检查技巧1. 确保数字的准确性：核对资产负债表上列出的各项资产和负债的金额是否正确，并检查是否存在错误、重复或遗漏的项目。
2. 分析财务指标：计算负债与资产的比率，如资本负债比率和流动比率，以评估企业的偿债能力和流动性。
3. 比较历史数据：将当前年度的资产负债表与过去几年的数据进行比较，以了解企业财务状况的变化趋势。
三、利润表的检查技巧1. 验证收入和费用：核对报表列出的收入和费用项目，确保其准确性和完整性，同时确认是否包含所有相关的收入和费用。
2. 分析毛利率和净利润率：计算毛利率（毛利润与销售额的比率）和净利润率（净利润与销售额的比率），以评估企业的盈利能力和经营效率。
3. 比较趋势和行业标准：将当前年度的利润表与过去几年的数据进行比较，并与行业标准进行对比，以了解企业的盈利能力和竞争力。
四、现金流量表的检查技巧1. 确保现金流准确性：核对现金流量表上列出的各项现金流入和流出的金额是否准确，并检查是否遗漏或错误记录。
2. 分析现金流动性：计算现金流量比率（经营活动现金流量净额与销售收入的比率）和现金比率（现金与负债总额的比率），以评估企业的现金流动性和偿债能力。
3. 重点关注经营活动流量：分析经营活动现金流量的变化，特别关注与主营业务相关的流入和流出项，以了解企业的经营情况。
四、总结正确检查财务报表可以帮助企业准确评估自身的财务状况，提供基础数据支持决策，同时也有助于发现潜在的财务问题。
在进行财务报表检查时，务必注意数字的准确性和合理性，同时与历史数据、行业标准进行比较，以获得全面而准确的财务分析结果。
财务报表真实性检查方法
银行报表真实性检查非真实性主要表现在：（1）弄虚作假作假，人为调节帐户虚假完成上级部门下达的各项指标，如存款指标、各项中间业务指标等；（2）通过修改利率、汇率、科目使用、利息核算等人为调节利润，骗取荣誉和绩效奖金等；（3）调节帐户，掩盖可能的违规经营等重大风险行为；（4）其他。
对以上各种虚假财务信息，其检查的重要方法有以下几种。
1、检查系统日志，不管是总行调整还是分行调整，都有可能在核算系统日志中有所记录。
如修改利率数据、特别处理某些帐户等。
对这些数据的调整一般在年终决算和每个季末考核期。
要对系统日志中记录的修改的数据资料进行重点检查。
2、按照会计核算规定，会计资料要保持其原始性。
各经营单位对原始数据不能进行参改。
对未处理完的事项只能留下一个会计日处理。
但在年终决算时，往往有很多复杂的会计事项，如是各项存贷款执行指标，各收益等利润指标，其他各项考核指标是否达到了经营者的目标要求，如果没有达到，经营者有可能会采取某些手段进行调整，经营费用是否用完，是否还有可用而未用的工资、奖金、营销费用等。
照理说，在会计系统年终决算之后就关闭了，不能再进行调整。
但事实上是存在重新恢复系统，进行帐户处理的。
如12月31日会计系统关闭。
但到下年的元旦过后，发现还有可以调整的项目，可能就存在让系统恢复到12月31日，把年后处理的数据记在上一年的财务报告中，这种做法无论从理论上还是技术上都没有问题。
但这种做法，肯定也是能查出来的，只要查会计系统日志，根据日志记录的调整资料进行检查就能发现问题。
3、财务调整一般在年末，总行有，分行有，支行也可能有，但主要在分行和总行。
所以更好方法是对分行、总行的年末会计流水进行检查。
阅读会计流水中有分行帐务部门、总行帐务部门处理的会计业务，就很容易发现问题。
4、通过交易码分析检查查手工记账的交易码业务交易码分析图5、对利润有重大影响的项目进行经常。
一般有以下项目。
（1）固定资产折旧。
每家固定资产价值一般占银行总资产的30%，固定资产折旧要计入当期经营成本，其折旧金额较大，对银行利润产生较大影响。
确保财务报表准确无误的五种检查方法【会计实务经验之谈】
确保财务报表准确无误的五种检查方法【会计实务经验之谈】(1)复核法指对报表中所列的有关计算结果进行重新计算检验,视其是否存在错、漏、重问题,特别是对报表中的小计、合计和总计进行复核,对其应有平衡关系进行复核,对报表中有关指标值进行复核等等,以发现错误,判断其产生的原因和性质,要求被查单位及时纠正和调整。
(2)审阅法这是对报表检查中最常采用的方法,它是指对报表进行仔细阅读和审视性检查,看其是否存在问题,如各项目是否齐全,具内容是否充分反映,各种勾稽关系是否存在,各项目数据是否正常,文字说明是否准确等,如发现异常或可疑之处,则应进一步审查有关资料。
(3)核对法这是确定有关数据是否相符的常用方法,如报表与账簿有关数据,报表之间的有关数据等,如经核对不符,说明存在问题,应进一步查明原因。
(4)比较法即将某些相同或相似的具有可比性的资料数据进行比较,旨在验证有关资料数据是否合理,如本期与上期比较,财产物资库存的增减、应收应付款项的增减变动、利润的升降等是否正常,如发现异常且不能说明理由,就有可能出现问题,应进一步查明原因。
(5)分析法分析法是指对财务报表有关资料数据进行整理和归纳,判断各种可能存车的问题及其原因,并确定下一步审查的重点和范围.分析是综合的前提,是对总体进行分类、解剖的重要手段.分析的结果如何,很大程度上取决于以上各种方法审查的结果,以及检查人员的经验、水平和技能。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
公司财务检查方案
公司财务检查方案一、背景本文档旨在制定公司财务检查方案，以确保公司财务运作的合规性和透明度。
财务检查是对公司财务报表、账目和流程的审核和核实，以提高公司的财务管理水平，防止财务风险和欺诈行为的发生。
二、目的公司财务检查的主要目的是检查和核实公司财务数据的准确性、完整性和合法性，确保公司财务状况的真实性和可靠性。
通过财务检查，可以及时发现和纠正财务问题，提高公司的财务绩效和风险管理水平。
三、检查范围财务检查的范围包括但不限于以下几个方面：1.财务报表核对：对公司各期财务报表进行核对和审查，确认其准确性和合规性。
2.资产负债表审查：对公司资产负债表进行详细检查，核实各项资产和负债的真实性。
3.利润表审查：对公司利润表进行详细检查，核实收入和支出的准确性和合法性。
4.现金流量表审查：对公司现金流量表进行详细检查，核实现金流入和流出的真实性和合规性。
5.合同和交易审查：对公司与供应商、客户等相关方的合同和交易进行审查，确认其合法性和合规性。
6.内部控制审查：对公司内部控制制度、流程和规范进行审查，确认其有效性和合规性。
7.财务制度和政策审查：对公司财务制度和政策进行审查，确认其符合相关法律法规和会计准则的要求。
四、检查流程财务检查的流程可分为以下几个步骤：1.确定财务检查目标和范围：明确财务检查的目标和需要检查的范围，并制定相应的计划。
2.收集财务资料和文件：收集公司财务报表、账目记录和相关的合同、交易文件等财务资料和文件。
3.进行数据分析和比对：对收集到的财务数据进行分析和比对，确认数据的一致性和合理性。
4.确定财务问题和风险：基于数据分析的结果，确定可能存在的财务问题和风险，并进行记录和整理。
5.进行核实和调查：对可能存在的财务问题和风险进行核实和调查，找出问题的根源和原因。
6.编制财务检查报告：根据核实和调查的结果，编制财务检查报告，详细说明发现的问题和提出的建议。
7.提出改进措施和建议：根据财务检查报告的结果，提出针对问题和风险的改进措施和建议。
财务方面的检讨书(通用7篇)
财务方面的检讨书〔通用7篇〕财务方面的检讨书〔通用7篇〕财务方面的检讨书1尊敬的领导：您好!我是XXX，这次的工作上的事情，我很难过，差点也让公司有了损失，对于自己工作上的渎职，我只想说是我自己做的不够好，今天的这件事情就是我的职责，是我应该去做的，但是我大意了，因为我工作的特殊，这也是公司对我的信任，作为财务当然需要很细心，不能大意，本来是最根本的事情，应该好好的去完成，但是我大意了，不细心的原因让我松懈了很多，今天我弄错了报表的事情，我把本来时应该把这个月的财务报表给您的，但是今天我犯了一个最低级的错误，我拿错了，把上个月的财务报表给了你，作为一名财务，我们公司什么时候出现过这样的情况，我为自己惭愧，宝报表都能拿错，这首先就是粗心大意表现，财务人员的的根本素养就是杜绝粗心，杜绝像这样的事情，财务的工作很重要，您一直就在提醒着我们财务人员，每天上班就要打起精神。
今天上班的第一件事，就是把自己今天的工作做一个方案，在我到公司的时候您就让我下午把这个月的财务表报整理给您，我当时很开心，应为您不轻易的交待我任务，我当时我有足够的时间去整理报表，一上午的时间完全够了，但是在上班的时候我性子比拟急，很多事情都想着一下就完成好，这样的心态显然是不行的，我知道自己的状态也跟不上了，今天在工作的时候我就一直想着您交待的任务，我总是想着尽快整理好财务报表，我当时的心态就是太急了，已经忘记了一件事情要做好就不可以急的道理了，我真的很难受，由于我的渎职造成的问题。
因为自己太着急了，我一上午就把这个月的财务报表都整理好了，但是中午在下班吃饭的时候我把报表放在一个抽屉里面，跟上个月的财务报表放在了一起，我当时完全没有注意到，正因为我这样的粗心，中午下班吃完饭我就没有去管了，一直放在哪里，中午睡了一觉，本来是清醒了吧，但是我中午没怎么睡好，上班的时候很恍惚，没什么状态，上班的时候我也想起来还有报表的事情，今天早上你交待我让我下午交给您，我下午上班的时候第一件事就是把整理好的财务报表给您拿过去，但是在我去拿的时候，也没注意，因为上个月的报表也放在抽屉里面，我当时就随手一拿，也没检查一下，这样我就急忙的去了您办公室，把财务报表交到了您手里。
财务报表准确性检查报告
财务报表准确性检查报告一、引言本报告是对公司财务报表准确性进行的检查，并根据检查结果提出相应建议。
财务报表是公司内外部相关利益方对公司财务状况和经营情况的主要参考依据，准确性是其最基本要求。
二、财务报表准确性检查方法在本次检查中，我们采取了以下方法对财务报表的准确性进行评估：1. 抽样检查：从公司财务报表所涉及的各项会计项目中，随机抽取一定比例的样本进行核对和比对，以确认报表数据的准确性。
2. 数据对比：将财务报表中的数据与公司实际业务数据进行对比，以验证报表数据的真实性和准确性。
3. 内部交叉核查：对财务报表中各项数据进行内部交叉核对，确认数据之间的一致性和关联性，以排除数据错误可能性。
4. 外部协助：借助外部专业机构或人员对财务报表进行独立审核，以提高报表准确性的可信度。
三、财务报表准确性检查结果根据我们的检查，对公司财务报表的准确性进行评估如下：1. 资产负债表准确性检查结果：根据对资产负债表的抽样检查和数据对比，报表中各项资产和负债数据的填报准确，没有发现明显错误。
资产和负债之间的相关性也得到了验证。
2. 利润表准确性检查结果：根据对利润表的抽样检查和数据对比，报表中各项收入和支出数据的填报准确，没有发现重大差错。
利润表与其他财务报表之间的数据关联性良好。
3. 现金流量表准确性检查结果：根据对现金流量表的抽样检查和内部交叉核查，报表中各项现金流量数据的填报准确，没有发现实质性错误。
现金流量表反映了公司的真实经营状况和现金流入流出情况。
4. 注释和附注的准确性检查结果：根据对财务报表注释和附注的审核，报表中的注释和附注内容准确、清晰，并与报表数据相符合。
这些补充信息更好地解释了报表数据的来源和解读。
四、财务报表准确性检查建议鉴于对公司财务报表准确性的检查结果，我们提出以下建议，以进一步提高财务报表的准确性和可信度：1. 改进内部控制机制：加强内部控制，确保财务数据的准确、完整和可靠，包括审计制度的建立、会计凭证和账务处理的严谨性等方面。
财务工作检查报告情况汇报 财务工作检查报告
财务工作检查报告情况汇报一、报告背景根据公司内部财务管理制度要求，对财务工作进行定期检查。
本报告将对最近一期财务工作检查报告的情况进行汇报。
二、检查对象本次财务工作检查报告涵盖了公司所有部门的财务工作，包括财务报表、账务处理、预算管理等方面。
三、检查内容1.财务报表检查：通过对各部门的财务报表进行审查，验证其准确性和合规性。
2.账务处理检查：确认公司各项账务处理流程是否合理，核查账务凭证的完整性和合法性。
3.预算管理检查：对公司各部门的预算执行情况进行审查，确定预算执行是否符合公司经营计划。
四、检查结果根据对财务工作检查报告的审查和分析，得出以下结论：1.财务报表检查结果：–所有部门的财务报表准确无误，符合相关法规和要求。
–没有发现虚假报表或造假行为。
–各项财务指标达到公司规定的目标。
2.账务处理检查结果：–各部门的账务处理流程合理，凭证完整、清晰，符合相关制度和规定。
–没有发现重大的账务错误或违规行为。
–资金流向清晰明了，不存在资金流失或挪用的情况。
3.预算管理检查结果：–绝大部分部门的预算执行情况良好，基本按照公司经营计划进行执行。
–部分部门的预算执行出现偏差，需要加强预算管理和控制。
五、问题分析与解决方案针对本次财务工作检查中出现的问题，提出以下问题分析和解决方案：1.预算执行偏差问题：–问题分析：部分部门在预算执行过程中出现了偏差，可能是由于预算制定不合理、执行不到位等原因所导致。
–解决方案：加强预算制定和执行过程中的沟通与协调，确保各部门充分理解预算目标，并制定切实可行的预算计划。
加强预算执行的监控和跟踪，及时发现和纠正偏差，确保预算的执行效果。
2.其他问题：–问题分析：本次财务工作检查中没有发现严重的问题或违规行为，但仍有一些小问题需要解决，如财务记录的归档不规范、相关财务文件的管理不严密等。
–解决方案：制定并推行相关的内部管理制度，明确各项财务工作的责任和流程，加强对财务记录和文件的管理和归档，确保财务工作的规范性和可追溯性。
财务工作检查报告
财务工作检查报告财务工作检查报告1. 引言本报告旨在对财务工作进行全面检查与评估，以确保财务部门的运作符合公司的规范和要求。
本次检查涉及财务报表、财务制度、内部控制和风险管理等方面，了存在的问题并提出了相应的解决方案。
2. 财务报表检查与评估在财务报表方面，经过仔细检查，我们发现以下问题：2.1 会计准则遵循性部分财务报表未按照相关会计准则进行编制，导致信息的准确性和可比性受到了影响。
建议财务部门加强对会计准则的学习和了解，确保报表的准确性和合规性。
2.2 费用估算和计提的准确性在费用的估算和计提方面，存在一些问题，导致对公司财务状况的评估不准确。
建议财务部门加强对费用估算和计提的核算，确保数据的准确性和可靠性。
3. 财务制度检查与评估在财务制度方面，我们发现以下问题：3.1 决策流程不够规范公司的决策流程存在一定的混乱和不规范现象，导致财务决策的准确性和时效性有待改善。
建议公司建立一套完善的决策流程，明确各部门的职责和权限，提高决策的效率和质量。
3.2 财务制度的完善性公司的财务制度需要进一步完善，包括规范会计处理流程、编制财务报表的方法和程序、内部控制制度等方面。
建议财务部门积极参与制度的制定和修订工作，确保制度的适用性和完备性。
4. 内部控制和风险管理检查与评估在内部控制和风险管理方面，我们发现以下问题：4.1 内部控制措施不完善公司的内部控制措施存在一定的缺陷，包括对现金流的控制、财务审批流程的完善等方面。
建议公司加强对内部控制的管理和监督，确保财务活动的合规性和安全性。
4.2 风险管理机制不健全公司的风险管理机制存在一些问题，包括对业务风险的识别和评估不充分、应对措施不具体等。
建议公司建立完善的风险管理机制，制定相应的风险管理策略和措施，提高公司对各项风险的控制和应对能力。
5. 与建议，通过对财务工作的检查与评估，我们发现了财务报表、财务制度、内部控制和风险管理等方面存在的问题，并提出了相应的解决方案。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1.通过关联交易调节利润利用关联交易调节利润的主要方式包括:(1)采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换。
(2)以低息或高息发生资金往来,调节财务费用。
(3)通过在关联方企业“对倒”创造交易量,创造利润;(4)以旱涝保收的方式委托经营或受托经营, 抬高上市公司经营业绩。
2.调整收入确认方式,操控利润现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式:(1)销售行为完成,无论货款是否收到,即可视为收入实现;(2)按生产进度确认;(3)按合同约定确认,主要指分期付款销售方式。
同时规定,在确认营业收入时,还应扣除折扣、折让、销售退回。
企业利用制度的灵活性,根据需要随时调整收入确认方式,提前或推后确认收入,从而调整各项的利润,以达到骗贷或偷逃税款的目的。
3.滥用会计估计滥用会计估计的主要方式有:(1)变更固定资产的折旧政策,随意减少或增加折旧费用。
折旧费用在公司费用占很大的比重,特别是那些高固定资产的行业,较小的折旧率变化就会引起较大的折旧费用变化。
(2)不计、少提减值准备,减少当期费用;如固定资产长期闲置不用、并在可预见的未来不再使用,或者因为技术进步已被淘汰的设备,就应该如实计提减值准备,但很多公司都没有这样做。
当然如果想虚增当期费用,虚减利润,则会反其道而行之。
4.利用其他应收款和其他应付款调节利润根据现行会计制度规定,其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项。
在正常情况下,其他应收款和其他应付款的期末余额不应过大。
然而,在现实中,许多企业利用这两个科目进行利润调节,导致其他应收款和其他应付款期末余额巨大,往往与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的余额不相上下,甚至超过这些科目的余额。
1.分析利润的来源与时间构成企业利润的来源是多方面的,主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入和补贴收入等。
一般来说,企业的主营业务利润所占的比例较大,其他利润来源所占比例较小,有些项目甚至是没有的。
因此,如果一个企业的补贴收入等偶然性项目在关键时刻出现异常,往往是企业为了达到融资等目的而辩辞实施的告假行为。
另外,还应注意利润在各个时段的分布是否正常。
部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大增,或者是前三季度业绩相当不错,第四季度却盈利较少,甚至出现巨亏,这种情况如果不是主营业务出现较大变化,那么就是企业粉饰会计报表的嫌疑较大。
2.报表对应关系识别法目前,在对财务报表进行分析时,投资者较多的采用财务比率体系,对关联公司间的购销也比较关注,然而很少关注非关联公司之间因上下游产品关系、生产性企业和其他企业间的业务往来而形成的购销、应收应付等报表的对应关系。
在实际工作中,当出现因产品、劳务等形成的“关联”公司间的应收应付项目的急剧变动等情况时,应该多加留意,以便能及早发现问题,规避投资风险。
3.现金流量分析法现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析,以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。
关注企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比。
通过剔除了投资收益和财务费用的会计利润与经营活动现金流量之间的对比可以揭示有关会计利润的信息质量的好坏。
如果企业的现金净流量长期低于净利润,意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。
若反差数额极为强烈或反差持续时间过长,必然说明有关利润项目可能存在挂账利润或虚拟利润迹象。
4.应收款项和存货分析法一些上市公司利用虚开购货发票增加收入和利润,一方面增加了商品销售收入,另一方面也会增加商品销售成本,同时也会导致存货的异常增加,存货周转率的急剧下降,而这些虚构的收入往往表现为应收账款,就会导致应收账款周转率急剧下降。
为了不让财务指标异常从而引起怀疑,企业通过一些迂回的方法将应收账款向其它应收款、预付账款转移。
比如先把资金打出去,再让客户把资金打回来,打出去时挂在其它应收款或预付账款的帐上,打回来作货款,确认收入。
因此,要特别注意其它应收款、预付账款余额过高的情况,审查其是否存在虚假销售的问题。
一、对原材料的审查原材料作为存货的主要组成部分，是企业流动资产的重要组成部分，也是企业隐藏亏损、虚增利润的重要途径所在，经常被用来大做文章。
因为在原材料上作假，形式比较隐蔽，不容易被发现。
在原材料上作假，通常有以下几种方法：1、生产消耗的部分原材料不做出库的账务处理，不记入生产成本进行核算。
金额较小时，原材料变化不明显，不容易引起审计人员的注意，金额较大时，会造成存货中原材料明显虚增，体现在财务报表上，原材料的年末数较年初数会有较大幅度的增加。
对于这种异常变动，审计人员在对会计报表各项进行分析性复核时，一般比较容易发现。
但是，有一些企业的做法更隐蔽，给审计人员及时发现问题造成了很大困难。
这就是第二种方法。
2、一方面，生产消耗的部分原材料不做出库的账务处理，不记入生产成本，同时已经采购验收入库的未开发票的原材料不做估价入账，或少做估价入账，采用这种原材料进出均不入账的手法，调节会计报表原材料的年末结存金额，使之与年初的结存金额相比没有太大变化。
例如，某企业本年末报表原材料库存1 900万元，上年末原材料库存1 400万元，两者相比，变化似乎尚属正常。
但是经审计却发现，该单位应计入而未计入产品成本核算的已消耗原材料1 500万元，同时已入库原材料未做估价入账的1 200万元，两者相抵后，对原材料库存金额的影响微乎其微。
这种方法因原材料没有异常变动，审计人员在进行分析性复核时，往往不会将其作为审计的重点，从而容易蒙蔽过关。
要发现这种较为隐蔽的作假方法，不仅需要审计人员具有较高的业务素质、丰富的审计经验，更需要敏锐的职业判断能力。
首先，在审计调查阶段，要对被审计单位所属行业的整个状况有一个基本的了解，了解同行业的盈利水平，外部竞争环境等，分析影响企业报表真实性的固有风险。
将被审计单位的单位平均成本与行业单位平均成本作比较，假定行业单位平均成本是80元左右，而被审计单位的单位平均成本只有50元，这时审计人员就应意识到被审计单位的成本很大程度上不真实，可能存在大额少转成本的现象。
其次，将被审计单位主要产品每个月的单位成本进行纵向比较，并将本年度单位平均成本与上年度单位平均成本比较，单位成本变化较大的都应引起审计人员的高度重视。
例如，被审计单位前六个月的单位成本均在80元左右，而七月的单位成本却只有58元，那么就可能存在少转材料，虚减生产成本的情况。
又比如，被审单位上年度产品单位成本为50元左右，本年度在原燃材料价格大幅上涨的市场环境下，报表产品单位成本仅为52元。
通过审计人员的职业判断，这种情况往往说明了该企业当年的产品单位成本不真实，可能存在消耗的大额原材料不进成本的情况。
3、也有一些企业，前几个月甚至1～11月成本核算的会计处理都是正常的，但到后期或年末发现亏损较为严重时，又要隐藏经营亏损，粉饰会计报表。
采取的做法为：将生产已经消耗，财务正常出库记入生产成本的原材料或辅助材料，在年末或其他需要的时候，做办理假退库的账务处理，从而人为降低产品成本。
对这种情况的审查，需要审计人员在审查原材料、辅助材料明细账时，对发生的每一笔退库冲回业务，逐一地进行核查、分析、询问，并与库管人员进行核对，以查证退库业务的真实与否。
二、对产成品的审查1、产品破损、毁损等损失，年内不做账务处理。
当有证据证明产品价值已经下降或已经毁损，即损失已经发生了的时候，应当及时确认损失。
被审计单位为了减少当年的亏损，将损失延迟到次年或以后年度处理。
审计人员应结合产成品监督盘点情况和存货跌价准备的审计，查实是否存在价值已降低而没有提取减值准备的存货以及提取的减值准备是否充分。
2、产品未售出，提前开具发票，需增主营业务收入。
例如：客户12月底发来的订货单，虽然无法在年内发货，但在账上先列为销售。
销售形成的标志是货物的所有权已从卖方转移到买方。
不论采取何种交货方式，卖方都必须已经实际运出了货物才算是形成销售。
如果审计人员怀疑有这种情况存在，应在监督企业存货盘点时，注意是否存在已列入销售，但仍在被审计单位存放的存货，或者现场到仓库盘点存货，以确认是否存在虚开发票、不动库存而增加销售额的情况。
另外，将年底的销售记录与实际送货单或出库单相核对，查明是否匹配。
必要时到现场检查车间的生产记录，测算产品产量，将实物与账簿核对。
三、对包装物的审查在对一些小单位进行审计时，对包装物的审查往往不会作为审计人员的审计重点，但在对一些大型生产企业进行审计时，包装物的审查却不容忽视。
审计人员在审查包装物时，取得被审计单位实物盘点表的同时，还要善于从明细账上发现包装物的非正常现象。
因为被审计单位提供给审计人员的年末盘点表，往往是与财务账一致的。
如：某单位的包装物木箱账面结存8 450个，金额236万元，实际盘点表数量为8 450个。
审计人员在审查该单位本年度每月的木箱购入及领用时，发现每月正常满足生产需要的木箱数量为4 000个左右，1～12月正常木箱结存450个，其余8 000个木箱为上年结转数。
审计人员由此可以初步判断木箱存在异常情况，因为正常情况下，企业不可能占用生产周转资金囤积8 000个属于易毁损物品的木箱。
于是审计人员到现场对木箱进行了清点核实，结果证实该单位实际木箱仅为450个，盘亏8 000个，金额224万元。
经过进一步的审查询问，盘亏木箱是以前年度发生的，为了不增加当年的亏损，未做盘亏账务处理。
四、对营业费用、管理费用的审查在审查营业费用、管理费用时，审计人员通常会把各项费用支出的审批手续是否健全有效、支出的内容是否合理合法等作为审计的重点，在审查隐匿亏损、粉饰财务报表方面，往往会忽略它们的作用。
可在实际经济活动中，一些企业恰恰在这些容易让人忽略的费用上挖空心思作文章。
审计人员确定营业费用、管理费用的审计重点前，需要对其进行初步分析性复核，发现其中的异常变化。
如有的费用支出金额当年较上年同期大幅度减少，甚至不再发生，审计人员就要查明费用大幅度减少的原因，是正常降低费用，还是隐匿费用支出。
1、企业发生的一部分大额费用支出挂账预付账款科目。
这就需要审计人员审查预付账款的真实性，审查预付账款的支出内容及收款单位是否存在异常，有无款项已经付出，却一直没有业务往来的现象。
必要时对预付账款进行函证，以查实预付账款是否真实。
2、将实际已发生的费用支出以借款的形式挂账其他应收款。
一些企业为减少费用支出，虚增利润，将实际已发生的费用支出以借款的形式挂账其他应收款。
通常有两种方式：一种是先以个人借款的形式支出大额款项，以个人名义用以支付各项费用。